2019年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》模擬練習(xí)題五

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一、單項(xiàng)選擇題

1、經(jīng)(　)批準(zhǔn)，稅務(wù)檢查人員可憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。

A、主管稅務(wù)人員

B、稅務(wù)所長

C、省財(cái)政局局長

D、縣以上稅務(wù)局(分局)局長

2、按照檢查的范圍、內(nèi)容、數(shù)量和查賬粗細(xì)的不同，納稅檢查的基本方法可以分為(　)。

A、順查法與逆查法

B、比較分析法與推理分析法

C、聯(lián)系查法與側(cè)面查法

D、詳查法與抽查法

3、納稅檢查的基本方法中，(　)適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單、會(huì)計(jì)核算制度不健全和財(cái)務(wù)管理比較混亂的企業(yè)，以及立案偵查的經(jīng)濟(jì)案件。

A、詳查法

B、抽查法

C、比較分析法

D、控制分析法

4、納稅檢查的基本方法中，(　)一般應(yīng)用于實(shí)際工作中的企業(yè)資產(chǎn)變動(dòng)與負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)平衡關(guān)系的分析。

A、比較分析法

B、推理分析法

C、控制分析法

D、歸納分析法

5、審核總分類賬時(shí)，(　)主要通過總賬各科目的本期與上期發(fā)生額、期初與期末余額的比較，從其升降變化的異常情況中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，查找線索，掌握檢查重點(diǎn)。

A、賬賬關(guān)系的查核

B、賬表關(guān)系的查核

C、縱向關(guān)系的查核

D、橫向關(guān)系的查核

6、下列憑證中，屬于自制原始憑證的是(　)。

A、進(jìn)賬單

B、匯款單

C、差旅費(fèi)報(bào)銷單

D、運(yùn)費(fèi)發(fā)票

7、賬務(wù)調(diào)整的基本方法中，適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤情況的是(　)。一般情況下，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用該種方法。

A、紅字沖銷法

B、劃線更正法

C、補(bǔ)充登記法

D、消除字跡法

8、賬務(wù)調(diào)整的基本方法中，(　)適用于漏計(jì)或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。

A、紅字沖銷法

B、補(bǔ)充登記法

C、綜合賬務(wù)調(diào)整法

D、凈額登記法

9、關(guān)于“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的相關(guān)專欄所記錄的內(nèi)容的說法，錯(cuò)誤的是(　)。

A、“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額

B、“已交稅金”專欄記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額

C、“減免稅款”專欄記錄一般納稅人按現(xiàn)行規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額

D、“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄記錄一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額

10、關(guān)于銷售貨物時(shí)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，下列說法中不正確的是(　)。

A、繳款提貨方式的，貨款已收到，發(fā)票賬單和提貨單已交給對(duì)方，只有在產(chǎn)品發(fā)出時(shí)，確認(rèn)銷售

B、采用預(yù)收貨款方式的，于企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)

C、采用分期收款方式的，按合同規(guī)定的收款日期作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間

D、企業(yè)委托代銷商品，收到代銷清單的當(dāng)天為銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間

11、某賓館為增值稅一般納稅人，今年5月提供住宿服務(wù)取得含稅收入212萬元，按照適用稅率開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已結(jié)清并存入銀行。該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款　　2120000

貸：應(yīng)付賬款　　2120000

關(guān)于該賓館此業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理的說法，正確的有(　)。

A、應(yīng)貸記“主營業(yè)務(wù)收入”2120000元

B、應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額30.8萬元

C、應(yīng)做的賬務(wù)調(diào)整為：

借：應(yīng)付賬款　　2120000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　2000000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　120000

D、應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”120000

12、某鋼鐵廠將20噸自制鋼材用于本企業(yè)廠房建設(shè)，已知該批鋼材的市場銷售價(jià)格為每噸1200元(不含稅)，成本價(jià)為每噸800元。該企業(yè)的該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅(　)元。

A、0

B、2720

C、3487.2

D、4080

13、隨同貨物出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，取得收入計(jì)入(　)科目。

A、主營業(yè)務(wù)收入

B、銀行存款

C、其他業(yè)務(wù)收入

D、營業(yè)費(fèi)用

14、關(guān)于包裝物的銷售，下列說法正確的是(　)。

A、隨同貨物出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，屬于銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅

B、周轉(zhuǎn)使用、收取押金的包裝物，單獨(dú)記賬核算的，并入銷售額征稅

C、因逾期未收回包裝物不再退還的押金，不需要繳納增值稅

D、對(duì)銷售啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，按規(guī)定返還的，不征增值稅

15、某白酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。6月份在收取貨款時(shí)另向購買方收取品牌使用費(fèi)400000元，企業(yè)應(yīng)作的賬務(wù)處理為(　)。

A、

借：銀行存款 　　400000

貸：銷售費(fèi)用　　 400000

B、

借：銀行存款　　　 400000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　332000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　68000

C、

借：銀行存款　　　　　　　　 400000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 341880.34

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　58119.66

D、

借：銀行存款　　　　 400000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　 380000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅　 20000

16、不可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證的是(　)。

A、增值稅專用發(fā)票

B、海關(guān)開具的增值稅完稅憑證

C、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及運(yùn)費(fèi)發(fā)票

D、增值稅普通發(fā)票

17、某企業(yè)新試制加工一批化妝品用于職工獎(jiǎng)勵(lì)，無同類產(chǎn)品的對(duì)外售價(jià)，已知其生產(chǎn)成本為10000元，則企業(yè)應(yīng)繳消費(fèi)稅為(　)元。

A、1500

B、1575

C、1852.94

D、3000

18、下列業(yè)務(wù)中，屬于酒廠受托加工業(yè)務(wù)的是(　)。

A、由委托方提供原料和主要材料，酒廠只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

B、由酒廠以委托方的名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C、由酒廠提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

D、酒廠先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

19、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅繳納的方式是(　)。

A、委托方委托時(shí)繳納

B、委托方收貨時(shí)繳納

C、受托方交貨時(shí)代收代繳

D、受托方接受委托時(shí)代收代繳

20、適用于產(chǎn)品管理制度比較健全的企業(yè)，運(yùn)用時(shí)，抓住主要耗用材料進(jìn)行核定的檢查方法是(　)。

A、以盤擠銷倒擠法

B、以耗核產(chǎn)，以產(chǎn)核銷測(cè)定法

C、銷售成本(或利潤)水平的分析比較法

D、實(shí)地盤點(diǎn)法

答案見第5頁

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21、企業(yè)銷售貨物時(shí)，應(yīng)該貸記的會(huì)計(jì)科目是(　)。

A、銀行存款

B、應(yīng)收賬款

C、應(yīng)付票據(jù)

D、主營業(yè)務(wù)收入

22、特許權(quán)使用費(fèi)通過(　)科目核算。

A、主營業(yè)務(wù)收入

B、其他業(yè)務(wù)收入

C、營業(yè)外收入

D、銷售收入

23、制造產(chǎn)品所耗用的直接材料費(fèi)用，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)賬戶為(　)。

A、生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本

B、生產(chǎn)成本—輔助成產(chǎn)成本

C、制造費(fèi)用

D、管理費(fèi)用

24、對(duì)辦公費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)等 以現(xiàn)金或銀行存款直接支付的費(fèi)用檢查時(shí)，主要查看(　)。

A、管理費(fèi)用總賬

B、管理費(fèi)用明細(xì)賬

C、制造費(fèi)用總賬

D、制造費(fèi)用明細(xì)賬

25、對(duì)于大量大批的單步驟生產(chǎn)企業(yè)，計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)主要采用的方法為(　)。

A、品種法

B、分批法

C、分步法

D、綜合法

26、通過(　)科目的檢查，判明企業(yè)是否存在非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否作了納稅調(diào)整。

A、其他業(yè)務(wù)支出

B、營業(yè)外支出

C、管理費(fèi)用

D、其他應(yīng)付款

27、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(　)的部分可以扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

A、發(fā)生額1.5%

B、當(dāng)年銷售(營業(yè))收入2%

C、工資薪金總額2.5%

D、會(huì)計(jì)利潤5%

28、企業(yè)發(fā)生的公益性捐獻(xiàn)支出，不超過(　)的部分，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除。

A、年度營業(yè)收入12%

B、年度會(huì)計(jì)利潤總額12%

C、年度利潤凈額15%

D、年度銷售收入15%

答案見第5頁

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二、多項(xiàng)選擇題

1、以下屬于納稅檢查對(duì)象的有(　)。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、納稅人

C、納稅人從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

D、納稅人的各種應(yīng)稅行為

E、納稅人履行納稅義務(wù)的情況

2、按照與檢查資料之間的相互關(guān)系，可以將納稅檢查的基本方法分為(　)。

A、聯(lián)系查法

B、側(cè)面查法

C、詳查法

D、抽查法

E、分析法

3、以下屬于增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄的有(　)。

A、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”

B、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”

C、“銷項(xiàng)稅額”

D、“未交增值稅”

E、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”

4、增值稅暫行條例中規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的有(　)。

A、將自產(chǎn)貨物用于在建工程

B、外購貨物用于集體福利

C、將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)內(nèi)部職工消費(fèi)

D、電信企業(yè)提供通訊服務(wù)的同時(shí)銷售手機(jī)

E、將購進(jìn)貨物無償贈(zèng)送他人

5、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的有(　)。

A、用于職工福利外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

B、外購無形資產(chǎn)

C、保管不善發(fā)生損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

D、采用預(yù)付款方式購進(jìn)的建筑服務(wù)

E、用于在建職工醫(yī)院的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

6、對(duì)企業(yè)消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量檢查的內(nèi)容包括(　)。

A、檢查企業(yè)庫存應(yīng)稅消費(fèi)品的增減變化

B、檢查企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量變化

C、檢查企業(yè)是否存在少開票、多發(fā)貨，轉(zhuǎn)移銷售收入的情況

D、檢查企業(yè)是否存在賬外結(jié)算，轉(zhuǎn)移銷售收入的情況

E、檢查庫存商品的實(shí)際成本是否發(fā)生變化

7、根據(jù)企業(yè)所得稅法，以下屬于銷售收入確認(rèn)條件的有(　)。

A、收入的金額能夠可靠地計(jì)量

B、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

C、企業(yè)已在財(cái)務(wù)賬上作銷售處理

D、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入

E、銷售合同已簽訂，并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方

8、通過“交易性金融資產(chǎn)”“可供出售金融資產(chǎn)”等 賬戶，可以對(duì)(　)進(jìn)行檢查。

A、轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券

B、轉(zhuǎn)讓股權(quán)

C、利息收入

D、租金收入

E、勞務(wù)收入

9、對(duì)委托加工材料的檢查，主要查看的內(nèi)容包括(　)。

A、委托加工的運(yùn)雜費(fèi)是否計(jì)入了加工成本

B、委托加工的加工費(fèi)是否計(jì)入了加工成本

C、有無將加工剩余的材料抵付加工費(fèi)

D、有無將有回收價(jià)值的下腳料抵付管理費(fèi)用

E、是否存在既不調(diào)整加工材料成本又不作其他業(yè)務(wù)收入的情形

10、生產(chǎn)成本的構(gòu)成內(nèi)容主要包括(　)。

A、直接材料

B、直接人工

C、制造費(fèi)用

D、管理費(fèi)用

E、銷售費(fèi)用

11、企業(yè)不得在稅前扣除的項(xiàng)目包括(　)。

A、資本性支出

B、財(cái)務(wù)費(fèi)用

C、無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出

D、罰款

E、印花稅

答案見第5頁

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三、案例分析題

1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率為17%，主要生產(chǎn)并銷售A產(chǎn)品，A產(chǎn)品對(duì)外含稅售價(jià)為每件800元，成本為每件500元，原材料核算采用實(shí)際成本法。8月，甲企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

(1)銷售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票。

(2)將自產(chǎn)產(chǎn)品200件用于本企業(yè)在建工程。

(3)銷售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時(shí)收取包裝物使用費(fèi)20000元。另外收取包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個(gè)月后退回，款項(xiàng)已收到并存入銀行。

(4)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，取得的普通發(fā)票上注明金額1000000元。

根據(jù)以上材料，回答下列問題：

<1> 、甲企業(yè)銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，應(yīng)做的賬務(wù)處理為(　)。

A、貸記“主營業(yè)務(wù)收入”80000元

B、貸記“主營業(yè)務(wù)收入”77669.9元

C、貸記“主營業(yè)務(wù)收入”68376.07元

D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”2330.1元

<2> 、甲企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程，應(yīng)做的賬務(wù)處理為(　)。

A、貸記“主營業(yè)務(wù)收入”160000元

B、貸記“庫存商品”100000元

C、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”27200元

D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”23247.86元

<3> 、甲企業(yè)收取的包裝物使用費(fèi)，應(yīng)做的賬務(wù)處理為(　)。

A、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅”1000元

B、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”3400元

C、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”582.52元

D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”2905.98元

<4> 、甲企業(yè)收取的包裝物押金，應(yīng)做的賬務(wù)處理為(　)。

A、借記“銀行存款”10000元

B、貸記“其他應(yīng)付款”10000元

C、貸記“其他應(yīng)付款”8300元

D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”1700元

<5> 、甲企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料，應(yīng)做的財(cái)務(wù)處理為(　)。

A、借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”130000元

B、借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”170000元

C、借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”30000元

D、借記“原材料”1000000元

答案見第5頁

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一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查納稅檢查的范圍。經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。

【該題針對(duì)“納稅檢查的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查納稅檢查的基本方法。按照檢查的范圍、內(nèi)容、數(shù)量和查賬粗細(xì)的不同，納稅檢查的基本方法可以分為詳查法和抽查法。

【該題針對(duì)“納稅檢查的基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查納稅檢查的基本方法。詳查法適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單、會(huì)計(jì)核算制度不健全和財(cái)務(wù)管理比較混亂的企業(yè)，以及立案偵查的經(jīng)濟(jì)案件。

【該題針對(duì)“納稅檢查的基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查納稅檢查的基本方法。在實(shí)際工作中，推理分析法一般應(yīng)用于企業(yè)資產(chǎn)變動(dòng)與負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)平衡關(guān)系的分析。

【該題針對(duì)“納稅檢查的基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查會(huì)計(jì)賬簿的檢查?？v向關(guān)系的查核，主要通過總賬各科目的本期與上期發(fā)生額、期初與期末余額的縱向比較，從其升降變化的異常情況中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，查找線索，掌握檢查重點(diǎn)。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查會(huì)計(jì)憑證的檢查。自制原始憑證包括各種報(bào)銷和支付款項(xiàng)的憑證,其中對(duì)外自制憑證有現(xiàn)金收據(jù)、實(shí)物收據(jù)等;對(duì)內(nèi)自制憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、成本計(jì)算單等。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。紅字沖銷法適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況。一般情況下，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。

【該題針對(duì)“賬務(wù)調(diào)整的基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。補(bǔ)充登記法：通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯(cuò)賬。它適用于漏計(jì)或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。

【該題針對(duì)“賬務(wù)調(diào)整的基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

【該題針對(duì)“增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查一般銷售方式的增值稅檢查。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在繳款提貨銷售的情況下，如貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給對(duì)方，無論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出，都作為銷售的實(shí)現(xiàn)。

【該題針對(duì)“增值稅銷項(xiàng)稅額的檢查(銷售貨物)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查銷售服務(wù)的增值稅檢查。企業(yè)提供住宿服務(wù)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，適用稅率6%，該賓館應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額=212/(1+6%)×6%=12(萬元)。賬務(wù)調(diào)整為：

借：應(yīng)付賬款　　2120000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　2000000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　120000

【該題針對(duì)“增值稅銷項(xiàng)稅額的檢查(銷售服務(wù))”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查增值稅視同銷售的檢查。自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，不視同銷售，不繳增值稅。

【該題針對(duì)“增值稅銷項(xiàng)稅額的檢查(視同銷售方式)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查包裝物銷售的檢查。隨同貨物出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，屬于銷售貨物，取得收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)征增值稅。

【該題針對(duì)“增值稅銷項(xiàng)稅額的檢查(包裝物銷售)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查包裝物銷售的增值稅檢查。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，周轉(zhuǎn)使用、收取押金的包裝物，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因逾期未收回包裝物而不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對(duì)銷售啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

【該題針對(duì)“增值稅銷項(xiàng)稅額的檢查(包裝物銷售)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查增值稅銷售額的檢查。銷售白酒收取的品牌使用費(fèi)不論企業(yè)采取何種方式以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒銷售額征稅。增值稅銷項(xiàng)稅額=400000/(1+17%)×17%=58119.66(元)。

【該題針對(duì)“增值稅銷售額的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查。增值稅嚴(yán)格實(shí)行憑發(fā)票進(jìn)行抵扣的制度，如果企業(yè)未取得抵扣憑證，就不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?？梢宰鳛樵鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證除了增值稅專用發(fā)票外，還包括海關(guān)開具的增值稅完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證以及運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

17、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查消費(fèi)稅的檢查?；瘖y品的全國平均利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%，該企業(yè)的組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=(10000+5%×10000)÷(1-15%)=12352.94(元)，所以應(yīng)繳消費(fèi)稅=12352.94×15%=1852.94(元)。

【該題針對(duì)“消費(fèi)稅銷售收入的檢查(視同銷售方式)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

18、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查委托加工方式的消費(fèi)稅檢查。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

【該題針對(duì)“消費(fèi)稅銷售收入的檢查(委托加工方式)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

19、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查委托加工方式的消費(fèi)稅檢查。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品于受托方交貨時(shí)由受托方代收代繳消費(fèi)稅。

【該題針對(duì)“消費(fèi)稅銷售收入的檢查(委托加工方式)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

20、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查消費(fèi)稅檢查中的銷售數(shù)量的檢查。以耗核產(chǎn)，以產(chǎn)核銷測(cè)定法適用于產(chǎn)品管理制度比較健全的企業(yè)，運(yùn)用時(shí)，抓住主要耗用材料進(jìn)行核定。

【該題針對(duì)“消費(fèi)稅銷售數(shù)量的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

21、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。企業(yè)發(fā)生銷售貨物時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”“現(xiàn)金”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，同時(shí)按應(yīng)收取的增值稅稅額，貸記“應(yīng)稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”科目。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅銷售貨物收入的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

22、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅年度收入總額的檢查。特許權(quán)使用費(fèi)通過“其他業(yè)務(wù)收入”核算。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅其他收入的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

23、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查成本計(jì)算的檢查。凡屬于制造產(chǎn)品耗用的直接材料費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

24、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。對(duì)辦公費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)等以現(xiàn)金或銀行存款直接支付的費(fèi)用檢查時(shí)，主要查看“制造費(fèi)用”明細(xì)賬，對(duì)變化異常的發(fā)生額要注意查明原因，檢查有無擅自提高費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的情形。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

25、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查。對(duì)于大量大批的單步驟生產(chǎn)企業(yè)，主要采用品種法來計(jì)算產(chǎn)品成本，由于其產(chǎn)品生產(chǎn)不分步驟，生產(chǎn)周期短，一般產(chǎn)品成本均計(jì)入完工產(chǎn)品成本。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

26、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。通過“營業(yè)外支出”科目的檢查，判明企業(yè)是否存在非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否作了納稅調(diào)整。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

27、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

28、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。企業(yè)發(fā)生的公益性捐獻(xiàn)支出，不超過年度會(huì)計(jì)利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2019年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師一般在7-8月報(bào)名，環(huán)球網(wǎng)校提供“ 免費(fèi)預(yù)約短信提醒”會(huì)及時(shí)為大家推送2019年各地區(qū)中級(jí)經(jīng)濟(jì)師報(bào)名時(shí)間提醒!

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二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 本題考查納稅檢查的對(duì)象。納稅檢查的對(duì)象，是納稅人所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和各種應(yīng)稅行為，以及履行納稅義務(wù)的情況。

【該題針對(duì)“納稅檢查的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】 AB

【答案解析】 本題考查納稅檢查的基本方法。按照與檢查資料之間的相互關(guān)系，納稅檢查的基本方法分為聯(lián)系查法和側(cè)面查法。

【該題針對(duì)“納稅檢查的基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 本題考查增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

【該題針對(duì)“增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】 CE

【答案解析】 本題考查增值稅視同銷售方式的檢查。選項(xiàng)B外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，已抵扣的應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。選項(xiàng)D是增值稅的應(yīng)稅行為，而非視同銷售行為。

【該題針對(duì)“增值稅銷項(xiàng)稅額的檢查(視同銷售方式)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】 BD

【答案解析】 本題考查增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查。用于職工福利、發(fā)生非正常損失的外購貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。外購貨物用于在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、

【正確答案】 CD

【答案解析】 本題考查消費(fèi)稅的檢查。銷售數(shù)量的檢查內(nèi)容：(1)檢查企業(yè)是否存在少開票，多發(fā)貨，轉(zhuǎn)移銷售收入的情況;(2)檢查企業(yè)是否存在賬外結(jié)算，轉(zhuǎn)移銷售收入的情況。

【該題針對(duì)“消費(fèi)稅銷售數(shù)量的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅銷售收入的檢查。企業(yè)銷售商品時(shí)，同時(shí)滿足以下條件的，應(yīng)確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)：(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。(2)企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制。(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量。(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅銷售貨物收入的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、

【正確答案】 AB

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。通過“交易性金融資產(chǎn)”“可供出售金融資產(chǎn)”等 賬戶，可以對(duì)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)及其他財(cái)產(chǎn)收入進(jìn)行檢查。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅其他收入的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。對(duì)于外購材料成本的檢查，要通過檢查各種明細(xì)賬、原始憑證及其匯總表，查看企業(yè)有無列入不屬于材料成本開支范圍的其他費(fèi)用，從而增加材料的成本。對(duì)于委托加工材料的檢查，主要查看委托加工的運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)是否計(jì)入了加工成本; 有無將加工剩余的材料以及有回收價(jià)值的下腳料抵付加工費(fèi)，是否存在既不調(diào)整加工材料成本又不作其他業(yè)務(wù)收入處理的情形。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的檢查。生產(chǎn)成本是指為制造產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的成本，主要由直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三個(gè)項(xiàng)目構(gòu)成。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目的檢查。企業(yè)不得稅前扣除項(xiàng)目包括資本性支出，無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出，違法經(jīng)營罰款和被沒收財(cái)務(wù)損失，稅收滯納金、罰金、罰款，災(zāi)害事故損失賠償，非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，贊助支出等。印花稅是稅金，可以在稅前扣除。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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三、案例分析題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查增值稅銷售額的檢查。一般納稅人銷售給小規(guī)模納稅人，稅率是17%，取得的是普通發(fā)票，是含稅的。不含稅收入=800×100/(1+17%)=68376.07(元)。銷售貨物的銷項(xiàng)稅=[80000/(1+17%)]×17%=11623.93(元)。

【該題針對(duì)“增值稅銷售額的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查增值稅視同銷售方式的檢查。自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，不計(jì)提增值稅。正確的會(huì)計(jì)分錄為：

借：在建工程　　　100000

貸：庫存商品　　　100000

【該題針對(duì)“增值稅銷售額的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查增值稅包裝物銷售的檢查。甲企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物使用費(fèi)是價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額，按貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。包裝物使用費(fèi)的不含稅收入=20000/(1+17%)=17094.02(元)，銷項(xiàng)稅=20000/(1+17%)×17%=2905.98(元)。相應(yīng)的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款　　　　20000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)　2905.98

其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　17094.02

【該題針對(duì)“增值稅銷售額的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 AB

【答案解析】 本題考查增值稅包裝物銷售的檢查。納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。根據(jù)題意，包裝物押金的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款　　10000

貸：其他應(yīng)付款—包裝物押金　　10000

【該題針對(duì)“增值稅銷售額的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查。一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購買貨物，由于開具的是增值稅普通發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。因此，賬務(wù)處理為：

借：原材料　　1000000

貸：銀行存款　　1000000

【該題針對(duì)“增值稅銷售額的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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