2012年注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第六章考前強(qiáng)化模擬題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、某企業(yè)2008年6月“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅”科目，期初借方余額為5000元，貸方發(fā)生額為80000元，借方發(fā)生額為60000元，則在6月末企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為()。

　　A.借：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅 15000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)―未交增值稅　　　 　　 15000

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅 15000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 15000

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)15000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)―未交增值稅　　　　　　　 　　15000

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)15000

　　貸：銀行存款

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：一般納稅人月末應(yīng)繳未繳的增值稅額，在“應(yīng)交稅費(fèi)―未交增值稅”科目中進(jìn)行核算。

　　當(dāng)月應(yīng)納稅額=80000-60000-5000

　　=15000(元)

　　【該題針對(duì)““未交增值稅”明細(xì)科目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、某企業(yè)2008年6月銷項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元，5月末欠繳稅款10萬(wàn)元，則6月份，企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為()。

　　A.借：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 20

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)20

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 20

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅20

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 10

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)10

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) -10

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 -10

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題中，留抵稅額為80-60=20(萬(wàn)元)，欠稅為10萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)以留抵稅額抵減10萬(wàn)元欠稅。

　　【該題針對(duì)“出口貨物“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)核算(1)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、某市內(nèi)資企業(yè)，當(dāng)期取得燈具及裝飾產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元，房屋出租收入200萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈收入30萬(wàn)元。本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬(wàn)元，則當(dāng)期會(huì)計(jì)核算中，處理正確的是(　)。

　　A.借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　10

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　10

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　56

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅　　　　　　　39.2

　　-應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　16.8

　　B.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　616

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　10

　　-應(yīng)交增值稅　　　　　　　550

　　-應(yīng)交城建稅　　　　　　　39.2

　　-應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　16.8

　　C.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　66

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　10

　　-應(yīng)交城建稅　　　　　　　39.2

　　-應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　16.8

　　D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　　　　66

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　10

　　-應(yīng)交城建稅　　　　　　　39.2

　　-應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　16.8

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：當(dāng)期應(yīng)納的增值稅為：5000×17%-300=550(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為：200×5%=10(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期應(yīng)納的城建稅及教育費(fèi)附加為：(550+10)×7%=39.2(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期應(yīng)納的城建稅及教育費(fèi)附加為：(550+10)×3%=16.8(萬(wàn)元)

　　新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)納的稅金及附加均通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算，所以，當(dāng)期的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”金額應(yīng)當(dāng)為10+39.2+16.8=66(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅金及附加核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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　　4、某房地產(chǎn)企業(yè)將新開(kāi)發(fā)的商品房對(duì)外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅260萬(wàn)元，則企業(yè)關(guān)于土地增值稅的賬務(wù)處理為(　)。

　　A.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　260萬(wàn)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅 　260萬(wàn)

　　B.借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　260萬(wàn)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅 　260萬(wàn)

　　C.借：固定資產(chǎn)清理　　　　　 260萬(wàn)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅 　260萬(wàn)

　　D.借：其他業(yè)務(wù)成本 　　　　　260萬(wàn)

　　貸：銀行存款 　　　　　　　260萬(wàn)

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：房地產(chǎn)企業(yè)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)納的土地增值稅應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中。

　　【該題針對(duì)“工業(yè)企業(yè)其他稅、費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、以下哪個(gè)業(yè)務(wù)需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目進(jìn)行核算。(　)

　　A.將上月購(gòu)進(jìn)鋼材用于本企業(yè)的在建工程項(xiàng)目

　　B.本期收到出口貨物的退稅額

　　C.當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料以備用于投資

　　D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)A應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算，選項(xiàng)B應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目核算，選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”來(lái)核算，選項(xiàng)D應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目核算。

　　【該題針對(duì)““應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品(一般貿(mào)易)，發(fā)生銷售退回時(shí)，由我方承擔(dān)退貨貨物的原運(yùn)保傭及退貨費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理為(　)。

　　A.借：銷售費(fèi)用

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　B.借：管理費(fèi)用

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　銀行存款

　　C.借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　銀行存款

　　D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　銀行存款

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：在了解原支付運(yùn)保傭的賬處理基礎(chǔ)上，掌握退貨時(shí)原運(yùn)保傭及退貨費(fèi)用的賬務(wù)處理。支付運(yùn)保傭時(shí)是不通過(guò)費(fèi)用科目核算的，直接沖減收入。退貨時(shí)原運(yùn)保傭作支付時(shí)反向賬務(wù)處理，但是收不到錢(qián)，加上新發(fā)生的運(yùn)費(fèi)支出一并作待處理財(cái)產(chǎn)損溢。

　　【該題針對(duì)“出口貨物“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)核算(1)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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　　7、出口企業(yè)收到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作出的會(huì)計(jì)分錄為(　)。

　　A.借：銷售費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　C.借：銷售費(fèi)用　　　(紅字)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

　　D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　(紅字)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：不得抵扣稅額抵減額是不得免征和抵扣稅額的沖減額，所以會(huì)計(jì)處理中應(yīng)當(dāng)紅字做不得免征和抵扣稅額的會(huì)計(jì)分錄。

　　【該題針對(duì)“出口貨物“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)核算(1)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、某企業(yè)2009年接受注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2007年生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷有誤，多攤銷了15萬(wàn)元，但2008年所生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)全部完工在當(dāng)年售出。則企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整時(shí)，涉及的會(huì)計(jì)分錄有(　)。

　　A.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　15萬(wàn)

　　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　15萬(wàn)

　　B.借：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　15萬(wàn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　15萬(wàn)

　　C.借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　15萬(wàn)

　　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　15萬(wàn)

　　D.借：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　15萬(wàn)

　　貸：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　15萬(wàn)

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：制造費(fèi)用

　　貸：累計(jì)攤銷

　　2007年所生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)全部完工在當(dāng)年售出，說(shuō)明計(jì)入制造費(fèi)用中的無(wú)形資產(chǎn)攤銷額已經(jīng)全部通過(guò)產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入了2007年的銷售產(chǎn)品成本中，所以，本年發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)直接調(diào)整上年損益，貸記“以前年度損益調(diào)整”。

　　【該題針對(duì)“以前年度損益調(diào)整核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、企業(yè)繳納的各種稅金中，以下(　)不需要經(jīng)過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　A.增值稅

　　B.契稅

　　C.土地使用稅

　　D.土地增值稅

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生結(jié)算或清算關(guān)系的稅金，可以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。例如：企業(yè)繳納的印花稅、耕地占用稅、契稅等。

　　【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10. 某企業(yè)2009年10月銷項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，9月末欠繳稅款10萬(wàn)元，則10月份，企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為( )。

　　A.借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 40

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 40

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) -10

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 -10

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 40

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 40

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目。

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    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、以下有關(guān)增值稅檢查專門(mén)賬戶表述正確的有(　)。

　　A.增值稅小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，均應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)―增值稅檢查調(diào)整”專門(mén)賬戶

　　B.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)―增值稅檢查調(diào)整”科目

　　C.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)―增值稅檢查調(diào)整”科目

　　D.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)―增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對(duì)余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費(fèi)―增值稅檢查調(diào)整”賬戶無(wú)余額

　　E.“應(yīng)交稅費(fèi)―增值稅檢查調(diào)整”一定轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)―未交增值稅”

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：“增值稅檢查調(diào)整”專門(mén)賬戶僅適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人檢查時(shí)，不適用于小規(guī)模納稅人。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅日常稽查辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]44號(hào))對(duì)“增值稅檢查調(diào)整”專門(mén)賬戶的規(guī)定。

　　1.若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶，貸記本賬戶。

　　2.若余額在貸方，且“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”賬戶無(wú)余額，按貸方余額數(shù)，借記本賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅”賬戶。

　　3.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”賬戶。

　　4.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方。

　　【該題針對(duì)““增值稅檢查調(diào)整”專門(mén)賬戶”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、下列稅金應(yīng)在管理費(fèi)用中列支的有()。

　　A.土地增值稅

　　B.土地使用稅

　　C.耕地占用稅

　　D.契稅

　　E.房產(chǎn)稅

　　【正確答案】：BE

　　【答案解析】：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅在管理費(fèi)用中列支。

　　【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、會(huì)計(jì)在“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中核算了下列內(nèi)容，其中正確的有(　)。

　　A.某商場(chǎng)將庫(kù)存床上用品100套，用于給中層以上干部發(fā)放福利

　　B.某保險(xiǎn)柜廠將上月購(gòu)進(jìn)的鋼材，用于廠房的建設(shè)中

　　C.某電視機(jī)廠上月購(gòu)進(jìn)電視機(jī)配件一批，由于質(zhì)量問(wèn)題，已經(jīng)向廠家退貨

　　D.某啤酒廠將上月從廢品收購(gòu)站收回的舊啤酒瓶從倉(cāng)庫(kù)運(yùn)出時(shí)，發(fā)生正常損耗

　　E.某藥廠當(dāng)月將上月購(gòu)進(jìn)的中藥原材料用于了免稅藥品的生產(chǎn)

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：選項(xiàng)C屬于進(jìn)貨退回的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)做“進(jìn)項(xiàng)稅額”的沖減;選項(xiàng)D屬于正常損耗，所以進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不用進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　4、下列項(xiàng)目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有(　)。

　　A.支付的委托加工費(fèi)

　　B.隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅(已通過(guò)稅務(wù)認(rèn)證)

　　C.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅

　　D.隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

　　E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：對(duì)于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費(fèi)。對(duì)于加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額如果是不得抵扣的，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。對(duì)于委托加工的物資直接對(duì)外銷售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。

　　【該題針對(duì)“委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、對(duì)進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件要按每期進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口銷售和()計(jì)算“免稅核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具()，在進(jìn)口貨物海關(guān)核銷后開(kāi)具()，確定進(jìn)料加工“不得抵扣稅額抵減額”。

　　A.計(jì)劃分配率

　　B.實(shí)際分配率

　　C.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明

　　D.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明

　　E.來(lái)料加工免稅證明

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：對(duì)進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件要按每期進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口銷售和計(jì)劃分配率計(jì)算“免稅核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，在進(jìn)口貨物海關(guān)核銷后開(kāi)具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，確定進(jìn)料加工“不得抵扣稅額抵減額”。

　　【該題針對(duì)“出口貨物“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)核算(1)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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　　6、某啤酒廠銷售甲類啤酒時(shí)，采用購(gòu)買(mǎi)者可以免費(fèi)使用啤酒儲(chǔ)藏罐1年的政策，為了保證啤酒罐按時(shí)收回，啤酒廠在提供啤酒罐時(shí)，每個(gè)啤酒罐收取2000元的押金。2009年8月，當(dāng)月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價(jià)格2980元，發(fā)出免費(fèi)使用啤酒罐20個(gè)。對(duì)啤酒罐押金進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)發(fā)出的啤酒罐有50個(gè)逾期1年，則當(dāng)期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下，其中正確的是(　)。()

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　737320

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　596000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　101320

　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　 40000

　　B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　737320

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　630188.03

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　 10713.97

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 737320

　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　100000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　681470.09

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　115849.91

　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　40000

　　D.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　50000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　50000

　　E.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　44000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　44000

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào))從1995年6月1日起，對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。對(duì)于啤酒的包裝物押金，應(yīng)當(dāng)采用逾期后才確認(rèn)銷售額計(jì)算征收增值稅的，所以對(duì)于當(dāng)期發(fā)出的20個(gè)啤酒罐的押金，不應(yīng)確認(rèn)銷售額計(jì)算征收增值稅，對(duì)于當(dāng)期逾期的啤酒罐，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)納稅義務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行核算。

　　7、某企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，對(duì)于應(yīng)計(jì)繳的稅費(fèi)作了如下會(huì)計(jì)處理，其中正確的有( )。

　　A.借：銷售費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交消費(fèi)稅

　　B.借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交土地使用稅

　　C.借：管理費(fèi)用―應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　貸：銀行存款

　　D.借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交土地增值稅

　　E.借：管理費(fèi)用―印花稅

　　貸：銀行存款

　　【正確答案】：BDE

　　【答案解析】：企業(yè)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目核算。

　　【該題針對(duì)“工業(yè)企業(yè)其他稅、費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、某商店2008年2月銷售金銀首飾100萬(wàn)元，其中包括首飾盒款4萬(wàn)元，首飾成本60萬(wàn)元，首飾盒成本2萬(wàn)元，企業(yè)按照100萬(wàn)元直接收款并開(kāi)具普通發(fā)票，則企業(yè)的會(huì)計(jì)處理中，正確的會(huì)計(jì)分錄為(　)。

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　100萬(wàn)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　85.47萬(wàn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　14.53萬(wàn)

　　B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　4萬(wàn)

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 3.42萬(wàn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅　　　　　　　　 0.58萬(wàn)

　　C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 62萬(wàn)

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　60萬(wàn)

　　包裝物　　　　　　　　　　　　　　　　 2萬(wàn)

　　D.借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 2萬(wàn)

　　貸：包裝物　　　　　　　　　　　　　　　　 2萬(wàn)

　　E.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　 5萬(wàn)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　 5萬(wàn)

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入隨同所銷售的商品一并計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，由于企業(yè)按照100萬(wàn)元(含包裝物)直接開(kāi)票收款，所以企業(yè)沒(méi)有將包裝物價(jià)款分別核算，應(yīng)當(dāng)視同是隨金銀首飾出售，沒(méi)有單獨(dú)計(jì)價(jià)處理。

　　應(yīng)納的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)是包含包裝物的不含稅價(jià)款，所以消費(fèi)稅=100÷(1+17%)×5%=4.27(萬(wàn)元)。

　　【正確答案】： ABDE

　　【答案解析】： 在管理費(fèi)用中核算的稅種涉及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅。

　　9. 在管理費(fèi)用中核算的稅種包括( )。

　　A.車(chē)船稅

　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.房產(chǎn)稅

　　E.印花稅

　　【正確答案】： ABDE

　　【答案解析】： 在管理費(fèi)用中核算的稅種涉及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅。

　　10. 下列應(yīng)列入“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算的是( )。

　　A.企業(yè)實(shí)際收到即征即退的增值稅

　　B.企業(yè)實(shí)際收到先征后退的增值稅

　　C.企業(yè)實(shí)際收到先征稅后返還的增值稅

　　D.直接減免的增值稅

　　E.實(shí)際收到出口退還的增值稅

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅。

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　　三、綜合題

　　1.W公司為增值稅一般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為l7%。商品銷售價(jià)格除特別注明外均為不含稅價(jià)格，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2009年2月，W公司銷售商品的情況如下：

　　(1)2月1日，收到A公司來(lái)函，要求對(duì)2009年1月15日商品在價(jià)格上給予l0%的折讓(W公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入200萬(wàn)元，已開(kāi)具發(fā)票未收款)。經(jīng)查核該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。

　　當(dāng)日收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(2)2月6日與B公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批.銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于2月6 日支付預(yù)付款50萬(wàn)元：W公司應(yīng)于2月6按全額開(kāi)具B公司增值稅專用發(fā)票，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出。2月6日W公司按合同規(guī)定開(kāi)具了發(fā)票注明：價(jià)款100萬(wàn)元，稅款l7萬(wàn)元，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的實(shí)際成本80萬(wàn)元。

　　(3)2月15日，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)格300萬(wàn)元，增值稅額51萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司，2月16日收C公司款項(xiàng)并存入銀行。

　　該批商品的實(shí)際成本為225萬(wàn)元。

　　(4)2月直接銷售商品給消費(fèi)者個(gè)人，收取含稅價(jià)款58.5萬(wàn)元，貨款存入銀行。商品的實(shí)際成本為35萬(wàn)元。

　　(5)2月16日從D公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元。運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)l萬(wàn)元。

　　(6)2月18日從F公司購(gòu)進(jìn)商品，合同規(guī)定，不含稅銷售額200萬(wàn)元，取得F公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票;貨物由G公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由W公司負(fù)擔(dān)，G公司收取運(yùn)輸費(fèi)用l0萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，開(kāi)具運(yùn)費(fèi)發(fā)票。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，運(yùn)費(fèi)通過(guò)銀行付訖，貨款尚未支付。

　　(7)2月20日從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付貨款20萬(wàn)元。將收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的50%用于職工福利消費(fèi)，50%捐贈(zèng)給受災(zāi)企業(yè)，假設(shè)成本利潤(rùn)率為10%。

　　(8)其他資料：當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬(wàn)元。

　　問(wèn)題：

　　(1)根據(jù)上述資料，編制W公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)分別計(jì)算W公司2月份應(yīng)繳納增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)繳增值稅額。

　　【正確答案】：

　　業(yè)務(wù)①會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款 -234000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) -34000

　　業(yè)務(wù)②會(huì)計(jì)分錄：

　　預(yù)收款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款 500000

　　貸：預(yù)收賬款 500000

　　開(kāi)具發(fā)票， 借：預(yù)收賬款(或應(yīng)收賬款) 170000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170000

　　業(yè)務(wù)③會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款 3510000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510000

　　收款時(shí)， 借：銀行存款 3510000

　　貸：應(yīng)收賬款 3510000

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2250000

　　貸：庫(kù)存商品 2250000

　　業(yè)務(wù)④會(huì)計(jì)分錄：

　　發(fā)貨收款， 借：銀行存款 585000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85000

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350000

　　貸：庫(kù)存商品 350000

　　業(yè)務(wù)⑤會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn) 556500

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 88500(85000+50000×7%)

　　貸：銀行存款 645000

　　業(yè)務(wù)⑥會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫(kù)存商品 2113000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)347000(100000×7%+340000)

　　貸：銀行存款 l20000

　　應(yīng)付賬款 2340000

　　業(yè)務(wù)⑦會(huì)計(jì)分錄：

　　購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品入庫(kù)，借：庫(kù)存商品 l87000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13000

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款) 200000

　　用于職工福利和對(duì)外贈(zèng)送，

　　借：應(yīng)付職工薪酬 100000(200000/2)

　　營(yíng)業(yè)外支出 99441(87000+87000×1.1×13%)

　　貸：庫(kù)存商品 l87000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12441(87000×1.1×13%)

　　(附：新增值稅暫行條例對(duì)外購(gòu)用于贈(zèng)送的價(jià)格的確定進(jìn)行了新的規(guī)定，但是教材上沒(méi)有錄入，而且題目中給出了成本利潤(rùn)率，所以按上述計(jì)算繳納視同銷售的增值稅。)

　　(2)銷項(xiàng)稅額=-34000+170000+510000+85000+12441=743441 (元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=88500+347000+13000=448500(元)

　　應(yīng)納增值稅=743441-448500-300000=-5059(元)

　　即本期不需要繳納增值稅，期末留抵稅額5059元。

　　【解析】(1)紅字專用發(fā)票，沖銷當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。

　　(2)預(yù)收貨款，先開(kāi)具發(fā)票的，開(kāi)具發(fā)票當(dāng)期發(fā)生增值稅的納稅義務(wù)，但不確認(rèn)收入。

　　(3)外購(gòu)貨物用于職工福利消費(fèi)，不視同銷售，相應(yīng)的不確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅。對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售，相應(yīng)的確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅。

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