2024年稅務(wù)師考試模擬試卷《財務(wù)與會計》
稅務(wù)師考前模擬題的練習(xí)有助于考生在正式考試時保持冷靜,減少緊張情緒。本文為大家分享了2024年稅務(wù)師考試模擬試卷《財務(wù)與會計》,考生可免費(fèi)下載。
2024年稅務(wù)師考試模擬試卷《財務(wù)與會計》
計算分析題(共8題,每題2分,共16分。每題的備選項(xiàng)中,只有1個最符合題意)。
(一)甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,2021年發(fā)生與職工薪酬相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:
(1)2020年12月28日,股東大會批準(zhǔn)一項(xiàng)股份支付協(xié)議,協(xié)議規(guī)定:自2021年1月1日起,公司為其120名管理人員每人授予5000份現(xiàn)金股票增值權(quán),這些管理人員必須為公司連續(xù)服務(wù)滿3年方可行權(quán),可行權(quán)日為2023年12月31日。在等待期內(nèi),2021年有15名管理人員離開公司,預(yù)計未來2年還將有20名管理人員離開。2021年12月31日每份股票增值權(quán)的公允價值為9元。
(2)5月應(yīng)發(fā)工資總額為200萬元,其中生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資為70萬元,生產(chǎn)部門管理人員工資為35萬元,管理部門人員工資為40萬元,銷售部門(非獨(dú)立機(jī)構(gòu))人員工資為55萬元。甲公司分別按職工工資總額的14%、10%、9%和1%計提職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)(含生育保險費(fèi))、住房公積金、工傷保險費(fèi)。另外,甲公司代扣代繳職工個人應(yīng)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險費(fèi)4萬元,住房公積金18萬元,個人所得稅2萬元,次月初以銀行存款支付職工薪酬。
(3)8月15日,將自產(chǎn)的250件丁產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為280元/件,同類產(chǎn)品的不含稅銷售價格為400元/件。
(4)12月31日,董事會作出決議,因公司決定關(guān)閉一條生產(chǎn)線而制定了一項(xiàng)辭退福利計劃,擬辭退生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員35名,生產(chǎn)部門管理人員5名,銷售部門人員3名。從2022年開始連續(xù)5年每年年初支付90萬元補(bǔ)償43名辭退職工。假設(shè)折現(xiàn)率為6%,已知(P/A,6%,5)=4.2124,(P/A,6%,4)=3.4651。
假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
1.針對事項(xiàng)(1),甲公司2021年12月31日,應(yīng)確認(rèn)的股份支付金額為( )萬元。
A.157.5
B.52.5
C.127.5
D.382.5
2.針對事項(xiàng)(2),甲公司2021年5月應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用為( )萬元。
A.95
B.174.2
C.130
D.127.3
3.針對事項(xiàng)(4),甲公司2021年12月31日因辭退福利應(yīng)計入“管理費(fèi)用”科目的金額為( )萬元。
A.311.859
B.450
C.379.116
D.401.859
4.上述業(yè)務(wù)對甲公司2021年“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額的影響金額為( )萬元。
A.856.8
B.718
C.853.4
D.1111.8
(二)2×21年3月2日,甲公司從乙公司購買一批材料,約定3個月后甲公司應(yīng)結(jié)清款項(xiàng)226萬元(假定無重大融資成分)。乙公司以攤余成本計量該項(xiàng)債權(quán);甲公司將該應(yīng)付款項(xiàng)分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債。2×21年6月4日,甲公司因無法支付貨款與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組,雙方商定乙公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對甲公司的股權(quán)投資。8月10日,乙公司辦結(jié)了對甲公司的增資手續(xù),甲公司和乙公司分別支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用3萬元和2萬元。
債轉(zhuǎn)股后甲公司總股本為500萬元,乙公司持有的抵債股權(quán)占甲公司總股本的25%,對甲公司具有重大影響,甲公司股權(quán)公允價值不能可靠計量,乙公司將該股權(quán)作為長期股權(quán)投資進(jìn)行核算。2×21年8月10日,甲公司應(yīng)付款項(xiàng)的賬面價值仍為226萬元,乙公司應(yīng)收款項(xiàng)和甲公司應(yīng)付款項(xiàng)的公允價值均為180萬元,乙公司對該債權(quán)已計提壞賬準(zhǔn)備40萬元。
甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,適用增值稅率為13%,雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2×21年8月10日,甲公司債務(wù)符合終止確認(rèn)的條件,乙公司受讓的資產(chǎn)符合確認(rèn)條件,乙公司的債權(quán)符合終止確認(rèn)的條件。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
請根據(jù)上述資料,回答下列問題:
1.2×21年8月10日,乙公司按照債務(wù)重組準(zhǔn)則確定其受讓的長期股權(quán)投資的成本為( )萬元。
A.125
B.180
C.182
D.186
2.下列關(guān)于乙公司2×21年8月10日對以上債務(wù)重組事項(xiàng)的賬務(wù)處理中錯誤的有( )。
A.減少投資收益60000元
B.沖減壞賬準(zhǔn)備400000元
C.減少應(yīng)收賬款科目金額2260000元
D.增加營業(yè)外支出 60000元
3.2×21年8月10日,該債務(wù)重組事項(xiàng)對甲公司當(dāng)期損益的影響金額為( )萬元。
A.46
B.6
C.49
D.101
4.下列關(guān)于甲公司2×21年8月10日對以上債務(wù)重組事項(xiàng)的賬務(wù)處理中錯誤的有( )。
A.增加投資收益460000元
B.增加營業(yè)外收入460000元
C.增加資本公積520000元
D.增加實(shí)收資本1250000元
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