2012年注稅考試《稅務(wù)代理實務(wù)》第七章考前強化模擬題

　　6、以下關(guān)于計算營業(yè)稅的營業(yè)額的確定，正確的是(　)。

　　A.所有運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，以實際收取的營業(yè)額為計稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業(yè)額

　　B.從事安裝工程作業(yè)，無論所安裝的設(shè)備的價值是否作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額中均應(yīng)當(dāng)包括設(shè)備的價款

　　C.單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其除了購置或抵債取得的不動產(chǎn)和受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額

　　D.初保業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款

　　【正確答案】：D

　　【該題針對“營業(yè)稅的計稅依據(jù)”知識點進行考核】

　　7、下列對2009年發(fā)生的金融業(yè)務(wù)營業(yè)稅計稅營業(yè)額表述中，錯誤的是( )。

　　A.保險公司辦理初保業(yè)務(wù)，以被保險人收取的全部保險費減去相應(yīng)的費用后為營業(yè)額

　　B.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，免稅

　　C.金融機構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業(yè)額

　　D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以手續(xù)費(傭金)類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用加價等為營業(yè)額

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：保險公司辦理初保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)是以收取的全部保費為營業(yè)額。

　　【該題針對“營業(yè)稅的計稅依據(jù)”知識點進行考核】

　　8. 下列項目的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是( )。

　　A. 將購進的貨物用于集體福利

　　B. 非正常損失的購進貨物

　　C. 購進生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

　　D. 用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。從2009年1月1日起我國開始實行消費型增值稅，購進生產(chǎn)、經(jīng)營用的固定資產(chǎn)的進項稅額準(zhǔn)予扣除，所以C選項正確。

　　9.股票轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為股票買賣的價差收入，即賣出價減買入價。股票買入價是指( )。

　　A.購入原價加手續(xù)費

　　B.購入原價加印花稅

　　C.購入原價加手續(xù)費和印花稅

　　D.購入原價

　　【答案】D

　　【解析】股票買入價是指購進原價，不得包括購進股票過程中支付的各種費用和稅金。

　　10.關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(2009年1月1日以后購進)，下列說法正確的是( )。

　　A.納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車，售價超過原值的，按照6%的征收率征收增值稅

　　B.納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的游艇，售價超過原值的，按照2%的征收率征收增值稅

　　C.納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的摩托車，按照4%的征收率減半征收增值稅

　　D.納稅人銷售自己使用過的屬于不征消費稅的機動車，按照4%的征收率減半征收增值稅

　　【答案】C

　　【解析】稅法規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

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　　二、多項選擇題

　　1、以下可以作為進項稅額抵扣的憑證有(　)。

　　A.增值稅專用發(fā)票

　　B.海關(guān)完稅憑證

　　C.公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

　　D.農(nóng)產(chǎn)品收購憑證

　　E.國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：稅法規(guī)定，納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付和負擔(dān)的增值稅額為進項稅額，包括：

　　(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

　　(2)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;

　　(3)購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進項稅額，根據(jù)收購憑證上的買價和13%的扣除率計算;

　　(4)支付運輸費用按7%的扣除率計算進項稅額，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算進項稅額抵扣。

　　納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進項稅額。

　　所以，符合題意的選項是ABCD。

　　【該題針對“增值稅的一般規(guī)定”知識點進行考核】

　　2、防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列(　)情形的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記，同時由主管稅務(wù)機關(guān)收繳金稅卡和IC卡。

　　A.減少分開票機

　　B.增加分開票機

　　C.被取消一般納稅人資格

　　D.被暫時停止提供增值稅專用發(fā)票

　　E.依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：稅法規(guī)定，防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記，同時由主管稅務(wù)機關(guān)收繳金稅卡和IC卡。

　　(1)依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù);

　　(2)被取消一般納稅人資格;

　　(3)減少分開票機。

　　【該題針對“代理填制增值稅納稅申報表的方法”知識點進行考核】

　　3、以下納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進項稅額可以抵扣的有(　)。

　　A.某電腦公司從美國進口CPU一批，向海關(guān)繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅

　　B.某商場銷售電視機，支付給運輸企業(yè)的運費

　　C.某建筑施工企業(yè)從水泥廠購進水泥一批，用于建筑施工

　　D.某茶葉廠從茶農(nóng)手中收購了經(jīng)過茶農(nóng)烘干處理的茶葉一批

　　E.某鋼材廠從小規(guī)模納稅人購入材料一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票

　　【正確答案】：ABDE

　　【答案解析】：選項C，外購材料用于非增值稅應(yīng)稅項目，不得抵扣進項稅額。

　　【該題針對“進項稅額抵扣”知識點進行考核】

　　4、2009年8月25日，國稅稽查局對某公司的增值稅納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司2009年4月收取價外費用200萬，計入“其他應(yīng)付款”科目中核算，企業(yè)已經(jīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求在當(dāng)月補繳了相應(yīng)的增值稅款。則該企業(yè)9月5日填寫《增值稅納稅申報表》時，以下填表方法正確的有(　)。(增值稅率17%)

　　A.第1行“(一)按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”200萬

　　B.第4行“納稅檢查調(diào)整的銷售額”170.94萬

　　C.第11行“銷項稅額”29.06萬

　　D.第16行“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額”34萬

　　E.第37行“本期入庫查補稅額”29.06萬

　　【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：由于企業(yè)收取的價外費用為200萬，少計收入，稅法規(guī)定，價外費用應(yīng)當(dāng)按含稅收入處理，所以少計的不含稅收入是200÷(1+17%)=170.94萬元，少計的銷項稅額是29.06萬元，應(yīng)補增值稅額29.06萬元。稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查，少計收入的項目在《增值稅納稅申報表》中的填寫方法是：第1行 “(一)按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”170.94萬;第4行“納稅檢查調(diào)整的銷售額”170.94萬;第11行“銷項稅額”29.06萬;第16行“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額”29.06萬;第37行“本期入庫查補稅額”29.06萬。

　　【該題針對“代理填制增值稅納稅申報表的方法”知識點進行考核】

　　5、注冊稅務(wù)師在代理消費稅的納稅申報時，以下說法中正確的有(　　)。

　　A.代理自產(chǎn)應(yīng)稅消費品納稅申報時，首先應(yīng)當(dāng)確定的是應(yīng)稅消費品適用的稅目稅率

　　B.代理委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)時，首先應(yīng)當(dāng)確定的是雙方是否為委托加工業(yè)務(wù)

　　C.委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)中，如果是代理委托方的消費稅納稅申報的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳申報表

　　D.代理有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品的申報時，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供“兩單兩票”辦理免稅手續(xù)

　　E.代理外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品的申報時，出口應(yīng)稅消費品已經(jīng)辦理退稅后，發(fā)生了退關(guān)或外國退貨的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在當(dāng)期向主管稅務(wù)機關(guān)申報補繳已退消費稅稅款，注冊稅務(wù)師代理辦理“出口商品退運已補稅證明”

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：委托加工應(yīng)稅消費品，由受托方辦理代收代繳消費稅申報。注冊稅務(wù)師代理納稅申報時，首先確定是否屬于委托加工業(yè)務(wù)，核查組成計稅價格的計算，其次是為受托方代理申報應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送代收代繳申報表，如果是受委托方代理申報，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供已由受托方代收代繳稅款的完稅證明。

　　【該題針對“代理消費稅納稅申報操作規(guī)范”知識點進行考核】

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　　6、以下關(guān)于計算營業(yè)稅的營業(yè)額的確定，不正確的有(　)。

　　B.從事安裝工程作業(yè)，無論所安裝的設(shè)備的價值是否作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額中均應(yīng)當(dāng)包括設(shè)備的價款

　　C.單位和個人轉(zhuǎn)讓購進的無形資產(chǎn)，以全部收入減去購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額

　　D.一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入

　　E.單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其除了購置或抵債取得的不動產(chǎn)和受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：選項A，自開票的運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，以實際收取的營業(yè)額為計稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業(yè)額，對于代開發(fā)票的運輸企業(yè)不得扣除支付給聯(lián)運企業(yè)的運費。選項B，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價款。選項C、E，單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置或抵債取得的不動產(chǎn)和受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。無形資產(chǎn)中只有購置的土地使用權(quán)按差額計算營業(yè)稅;其他的無形資產(chǎn)按照全部收入計算營業(yè)稅。

　　【該題針對“營業(yè)稅的計稅依據(jù)”知識點進行考核】

　　7.消費稅納稅人按現(xiàn)行規(guī)定，可能涉及填報的申報表有( )。

　　A.煙類應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表

　　B.酒及酒精消費稅納稅申報表

　　C.成品油消費稅申報表

　　D.小汽車消費稅納稅申報表

　　E.金銀首飾消費稅納稅申報表

　　【答案】ABCD

　　【解析】沒有選項E所述的這張表，應(yīng)該是《其他應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表》。

　　8. 下列屬于納稅申報電子信息采集系統(tǒng)的增值稅一般納稅人應(yīng)提供備查資料的是( )。

　　A. 已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)

　　B. 代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)

　　C. 符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)

　　D. 《資產(chǎn)負債表》和《損益表》

　　E.成品油購銷存情況明細表》(發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報)

　　【答案】ABC

　　【解析】D、E選項屬于必報材料。

　　9.下列有關(guān)營業(yè)稅納稅申報正確的是( )。

　　A.運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的營業(yè)額為其實際取得的營業(yè)額，即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業(yè)額

　　B.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)

　　C.外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)以實際收到的利息收入全額為營業(yè)額

　　D.在金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一納稅年度內(nèi)可以相抵，但年末仍出現(xiàn)負差的，不可以轉(zhuǎn)入下一年度

　　E.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))，營業(yè)額為手續(xù)費(傭金)類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用加價等、從中不可做任何扣除

　　【答案】ACDE

　　【解析】B選項，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。C選項，外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)差額征收營業(yè)稅的規(guī)定已經(jīng)取消。

　　10.防偽稅控企業(yè)發(fā)生( )情形，應(yīng)該到主管稅務(wù)機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記，同時由主管稅務(wù)機關(guān)收繳金稅卡和IC卡。

　　A. 依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)

　　B.被取消一般納稅人資格

　　C. 減少分開票機

　　D.企業(yè)大修，停業(yè)一個月

　　E.企業(yè)更換法人

　　答案】ABC

　　【解析】根據(jù)法律規(guī)定，防偽稅控企業(yè)發(fā)生(1)依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù);(2)被取消一般納稅資格;(3)減少分開票機的情況應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記，同時由主管稅務(wù)機關(guān)收繳金稅卡和IC卡。

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　　三、簡答題

　　1、簡述代理出口應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報的操作規(guī)范。

　　【正確答案】：出口應(yīng)稅消費品代理消費稅納稅申報的操作規(guī)范如下：

　　代理有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口應(yīng)稅消費品的申報，注冊稅務(wù)師應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供“兩單一票”辦理免稅手續(xù)。如發(fā)生退關(guān)或國外退貨，出口時已予以免稅的，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時，再在當(dāng)期辦理補繳消費稅的申報手續(xù)，于報送消費稅納稅申報表的同時，提供“出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”。

　　外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品退(免)稅實行專用稅票管理制度，其代理申報程序如下：生產(chǎn)企業(yè)將應(yīng)稅消費品銷售給外貿(mào)企業(yè)出口后，外貿(mào)企業(yè)憑“兩單兩票”及消費稅專用稅票向主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅手續(xù)，報送出口退稅貨物進貨憑證申報明細表和出口貨物退稅申報明細表;出口的應(yīng)稅消費品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)或國外退貨，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在當(dāng)期向主管稅務(wù)機關(guān)申報補繳已退的消費稅款，辦理“出口商品退運已補稅證明”

　　四、綜合題

　　1、濱海酒廠系某市中型國有企業(yè)，增值稅一般納稅人，生產(chǎn)藥酒等產(chǎn)品，2009年3月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下(增值稅抵扣憑證全部經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證)：

　　(1)從A農(nóng)場收購薯干一批，開具主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購金額為100000元，數(shù)量為100噸，取得承運部門開具的運費發(fā)票上注明運費8000元，裝卸費、保險費為2000元，上述款項均付清，薯干已驗收入庫。

　　(2)從A農(nóng)場收購的40噸薯干發(fā)往本市B酒廠，委托加工成薯類白酒，委托加工合同載明由濱海酒廠提供主要原材料薯干40噸，成本價為38576元;由B酒廠代墊部分輔料，收取加工費(含輔料款)30000元，稅金5100元，并開具增值稅專用發(fā)票，B酒廠無同類產(chǎn)品。

　　(3)將委托B酒廠加工完的5噸薯類白酒全部收回，已全部支付加工費及相關(guān)稅費，薯類白酒期初無庫存，收回后60%用于勾兌生產(chǎn)藥酒;10%銷售給某個體餐廳，取得含稅收入12500元已送存銀行，其余30%待以后生產(chǎn)藥酒。

　　(4)當(dāng)月制成的4噸藥酒生產(chǎn)成本為160000元，已驗收入庫，其中70%對外銷售，取得含稅收入198900元，已送存銀行。

　　(5)本月將300公斤生產(chǎn)成本為12000元的藥酒分別贈送給本市各藥店。

　　(6)本月外購包裝物，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元，稅金17000元，包裝物已驗收入庫，但款項尚未支付。

　　(6)“應(yīng)交稅費-未交增值稅”2月底貸方余額為20000元，系企業(yè)2009年2月份所屬增值稅欠稅款，已報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)延緩納稅。

　　要求：

　　(1)根據(jù)業(yè)務(wù)資料順序作相關(guān)的賬務(wù)處理;

　　(2)計算當(dāng)期應(yīng)納的各流轉(zhuǎn)稅及附加，并作相關(guān)計提、繳納稅金的賬務(wù)處理。(計算結(jié)果以元為單位，小數(shù)點后保留兩位)

　　【正確答案】：(1)正確的賬務(wù)處理：

　�、� 收購的原材料

　　借：原材料-薯干　　96440

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)　13560

　　貸：銀行存款　　　　　110000

　　農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額=100000×13%=13000(元)

　　運費抵扣進項稅額=8000×7%=560(元)

　　進項稅額合計=13000+560=13560(元)

　　② 發(fā)料加工

　　借：委托加工物資　　　　38576

　　貸：原材料-薯干　　　　38576

　　支付加工費、增值稅：

　　借：委托加工物資　　　　30000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　5100

　　貸：銀行存款　　　　　35100

　　支付甲酒廠代收代繳消費稅、城建稅、教育費附加：

　　委托加工業(yè)務(wù)消費稅組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)，則：

　　委托加工薯類白酒計稅價格=(38576+30000+5000×2×0.5)÷(1-20%)=91970(元)

　　由受托代收代繳的消費稅=91970×20%+5×2000×0.5=23394(元)

　　由受托方代收代繳的城市維護建設(shè)稅=23394×7%=1637.58(元)

　　由受托方代收代繳的教育費附加=23394×3%=701.82(元)

　　因為委托加工酒類產(chǎn)品收回繼續(xù)生產(chǎn)的，已納消費稅不得抵扣，所以代收稅金計入委托加工產(chǎn)品的成本中，合計23394+1637.58+701.82=25733.40(元)。

　　借：委托加工物資　　　25733.40

　　貸：銀行存款　　　　　25733.40

　　下面相關(guān)的處理相應(yīng)的也會發(fā)生變化。

　�、� 驗收入庫

　　“委托加工物資”科目借方合計金額=38576+30000+25733.40=94309.40(元)

　　借：原材料-薯類白酒　　　　94309.40

　　貸：委托加工物資　　　　　94309.40

　　生產(chǎn)耗用(領(lǐng)用60%)

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　56585.64

　　貸：原材料-薯類白酒　　　　56585.64

　　生產(chǎn)領(lǐng)用的成本=94309.40×60%=56585.64(元)

　　銷售薯類白酒：

　　借：銀行存款　　　　12500

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　10683.76

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　1816.24

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　9430.94

　　借：原材料-薯類白酒　　　　9430.94

　　銷項稅額=12500÷1.17×17%=1816.24(元)

　　銷售領(lǐng)用的成本=94309.40×10%=9430.94(元)

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　�、� 產(chǎn)品入庫：

　　借：庫存商品　　　160000

　　貸：生產(chǎn)成本-藥酒　　　　160000

　　外銷取得款項時

　　借：銀行存款　　　　198900

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　170000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)28900

　　銷項稅額=198900÷1.17×17%=28900(元)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　112000

　　貸：庫存商品-藥酒　　　　112000

　　銷售成本=160000×70%=112000(元)

　　計提消費稅

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　17000

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅　　　　17000

　　消費稅=198900÷1.17×10%=17000(元)

　�、� 藥酒贈送業(yè)務(wù)

　　借：營業(yè)外支出　　　16917.86

　　貸：庫存商品　　　　　12000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　3096.43

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅　　　　1821.43

　　銷項稅額=12000×[170000÷(160000×70%)]×17%=3096.43(元)

　　消費稅=12000×[170000÷(160000×70%)]×10%=1821.43(元)

　　“營業(yè)外支出”科目借方=12000+3096.43+1821.43=16917.86(元)

　�、� 外購包裝物入庫

　　借：周轉(zhuǎn)材料-包裝物　　　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　17000

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　117000

　　(2)計算稅、費

　�、僭鲋刀�

　　當(dāng)期銷項稅額=1816.24+28900+3096.43=33812.67(元)

　　當(dāng)期進項稅額=13560+5100+17000=35660(元)

　　本月應(yīng)納稅額=33812.67-35660=-1847.33(元)

　　根據(jù)國稅發(fā)[2004]112號文件的規(guī)定：對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。因為企業(yè)增值稅欠稅金額為20000元大于期末留抵稅額1847.33元。

　　會計分錄為如下：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　-1847.33

　　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅　　　　　　　-1847.33

　�、谙M稅

　　本月計提消費稅=17000+1821.43=18821.43(元)

　　由B酒廠代扣代繳消費稅=23394(元)

　�、鄢墙ǘ�

　　應(yīng)納城建稅=18821.43×7%=1317.50(元)

　　由B酒廠代收代繳城建稅=1637.58(元)

　　④教育費附加

　　應(yīng)納教育費附加=18821.43×3%=564.64(元)

　　由B酒廠代收代繳教育費附加=701.82(元)

　　會計分錄如下：

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　1882.14

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅　　　　　1317.50

　　-應(yīng)交教育費附加　　　564.64

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅　　　　18821.43

　　-應(yīng)交城建稅　　　　1317.50

　　-應(yīng)交教育費附加　　　564.64

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　20703.57

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