2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點練習題：可以抵扣的進項稅額

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生提前熟悉題型特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點練習題：可以抵扣的進項稅額”相關(guān)試題，希望考生認真閱讀題目，避免不必要的錯誤。更多資料敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　單項選擇題

　　1、某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2017年3月采購和銷售貨物支付運費取得相關(guān)抵扣憑證如下：1張小規(guī)模納稅人運輸公司由稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票，運費金額10萬元;1張一般納稅人貨運公司開具的增值稅專用發(fā)票，運費金額8萬元，建設(shè)基金2萬元，另購進生產(chǎn)免稅項目所用材料，支付了運費3萬元，未取得貨物運輸增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)當期可以抵扣的進項稅額是( )萬元。(環(huán)球網(wǎng)校提供進項稅額試題)

　　A.1.74

　　B.1.18

　　C.1.62

　　D.0.97

　　【正確答案】B

　　【答案解析】增值稅一般納稅人外購貨物和銷售應(yīng)稅貨物所取得的小規(guī)模納稅人由稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票和一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票準予抵扣進項稅額。企業(yè)外購貨物用于免稅項目，外購貨物不得抵扣進項稅額，相應(yīng)的運費也不得抵扣進項稅額，并且未取得貨物運輸增值稅專用發(fā)票更是不能抵扣進項稅額?？梢缘挚鄣倪M項稅額=10×3%+8×11%=1.18(萬元)。

　　2、快遞行業(yè)的收派件服務(wù)屬于營改增中的()應(yīng)稅服務(wù)。

　　A.交通運輸

　　B.郵政普遍服務(wù)

　　C.物流輔助服務(wù)

　　D.其他郵政服務(wù)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】快遞行業(yè)的收派服務(wù)屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的物流輔助服務(wù)

　　3、某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，201年7月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進口軟件進行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進一批電腦用于軟件設(shè)計，取得的增值稅專用發(fā)票注明不含增值稅金額100000元;購進一輛應(yīng)征消費稅的小汽車，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明金額80000元，稅額13600元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅()元。

　　A.6920

　　B.8040

　　C.20520

　　D.28560

　　【正確答案】A

　　【答案解析】增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

　　應(yīng)納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%-13600=14960(元)，即征即退稅額=14960-(68000+200000)×3%=6920(元)。

　　4、某工藝品企業(yè)外購已納消費稅的珠寶玉石用于加工各種首飾，允許從應(yīng)征消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是( )。

　　A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

　　B.外購已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈

　　C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈

　　D.外購已稅珊瑚珠用于鑲嵌鉑金首飾

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項ABD所加工的產(chǎn)品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，其不得抵扣生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費稅。

　　5、某化工生產(chǎn)企業(yè)2016年3月8日賒銷商品給B公司，售價100萬元，成本80萬元，增值稅稅率為17%，當天B公司開出商業(yè)承兌匯票一張，面值為117萬元;3月12日，用銀行存款支付2月的應(yīng)納增值稅18萬元，取得完稅憑證。3月份認證通過的增值稅專用發(fā)票12張，進項稅合計5.8萬元，下列會計處理不正確的是( )。

　　A.發(fā)生賒銷

　　借：應(yīng)收票據(jù)117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本80

　　貸：庫存商品80

　　C.繳納上月的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅18

　　貸：銀行存款18

　　D.當月月末，結(jié)轉(zhuǎn)當月發(fā)生的應(yīng)納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅11.2

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)11.2

　　【正確答案】D

　　【答案解析】月份終了，企業(yè)應(yīng)該將當月發(fā)生的應(yīng)納增值稅自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。當月發(fā)生的應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸方為11.2萬元，轉(zhuǎn)入未交增值稅，因此D選項錯誤，正確的分錄應(yīng)該是：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)11.2

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅11.2

　　6、2016年4月，甲公司是增值稅一般納稅人，初次購入一臺增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，支付不含稅價款3000元，增值稅稅款510元，取得增值稅專用發(fā)票。下列相關(guān)會計分錄，正確的是()。

　　A.借：固定資產(chǎn)3000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)510

　　貸：銀行存款3510

　　B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)3510

　　貸：管理費用3510

　　C.借：固定資產(chǎn)3000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)510

　　貸：銀行存款3510

　　D.借：固定資產(chǎn)3000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)510

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)3510

　　【正確答案】B

　　【答案解析】初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，相關(guān)的會計分錄為：

　?、儋徣霑r：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

　?、诎匆?guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費用等

　?、郯雌谟嬏嵴叟f

　　借：管理費用等

　　貸：累計折舊

　　7、稅務(wù)師在審核增值稅征稅范圍時，需要關(guān)注應(yīng)稅行為是否屬于在境內(nèi)銷售服務(wù).無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，下列項目中，屬于境內(nèi)應(yīng)稅行為的是()。

　　A.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)

　　B.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)

　　C.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)

　　D.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售或者租賃位于境內(nèi)的不動產(chǎn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】不動產(chǎn)位于境內(nèi)，屬于增值稅征稅范圍“境內(nèi)”的判斷標準，應(yīng)當征收增值稅。

　　8、會計科目用錯及會計科目正確但核算金額多計的情況應(yīng)使用( )的賬務(wù)調(diào)整方法。

　　A.紅字沖銷法

　　B.補充登記法

　　C.綜合賬務(wù)調(diào)整法

　　D.追溯調(diào)整法

　　【正確答案】A

　　【答案解析】紅字沖銷法，適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額多計的情況。

　　9、某稅務(wù)師于2017年1月對企業(yè)2016年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2016年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品(含稅市場價35100元，成本20000元)用于銷售部門集體福利，作出以下會計分錄：

　　借：銷售費用 35100

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 35100

　　借：應(yīng)付職工薪酬 35100

　　貸：庫存商品 35100

　　假設(shè)企業(yè)2016年已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)該做的調(diào)整分錄是( )。

　　A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2500

　　貸：以前年度損益調(diào)整 2500

　　借：利潤分配——未分配利潤 7500

　　貸：以前年度損益調(diào)整 7500

　　B.借：以前年度損益調(diào)整 2500

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2500

　　借：以前年度損益調(diào)整 7500

　　貸：利潤分配——未分配利潤 7500

　　C.借：以前年度損益調(diào)整 375

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 375

　　借：以前年度損益調(diào)整 1125

　　貸：利潤分配——未分配利潤 1125

　　D.借：庫存商品 15100

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額) 5100

　　以前年度損益調(diào)整 10000

　　借：以前年度損益調(diào)整 2500

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2500

　　借：以前年度損益調(diào)整 7500

　　貸：利潤分配——未分配利潤 7500

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，在增值稅上應(yīng)該按照視同銷售處理，計算增值稅的銷項稅額，在會計上也應(yīng)確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，該錯誤影響上年度稅收，并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，則涉及的會計調(diào)整分錄：

　　借：庫存商品 15100

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5100

　　以前年度損益調(diào)整 10000

　　借：以前年度損益調(diào)整 2500

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2500

　　借：以前年度損益調(diào)整 7500

　　貸：利潤分配——未分配利潤 7500

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　　多項選擇題

　　1、下列關(guān)于錯誤會計賬目的調(diào)賬方法，表述正確的有( )。

　　A.對于影響上年利潤的項目，假如會計年度賬已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整

　　B.對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項

　　C.會計核算要與稅務(wù)規(guī)定保持一致

　　D.對于會計與稅法的差異，按“調(diào)表不調(diào)賬”的原則處理

　　E.金額不大的錯誤，可以先不處理，年終一并通過納稅申報表處理

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，稅會會存在差異，并不是完全一致的;選項E，發(fā)現(xiàn)錯誤就要調(diào)整，不管金額大小。

　　2、下列選項中，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù).無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的有()。

　　A.服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)的銷售方在境內(nèi)

　　B.所銷售的不動產(chǎn)在境外

　　C.所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)

　　D.服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)的購買方在境內(nèi)

　　E.所租賃的不動產(chǎn)在境外

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】在境內(nèi)銷售服務(wù).無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：(1)服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);(2)所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi);(3)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);(4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　3、下列關(guān)于消費稅征稅環(huán)節(jié)特殊規(guī)定的說法，正確的有()。

　　A.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費稅，其納稅地點為卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)當分別向各自機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B.帶料加工的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當天

　　C.個人攜帶.郵寄金銀首飾進境，不需要繳納消費稅

　　D.卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給除批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人時要繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅

　　E.金銀首飾消費稅改變納稅環(huán)節(jié)后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅稅款

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】選項A，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費稅，其納稅地點為卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅;選項C，個人攜帶.郵寄金銀首飾進境，應(yīng)按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。

　　4、某稅務(wù)師在審核某家電生產(chǎn)企業(yè)增值稅應(yīng)稅銷售額時，下列說法中正確的是( )。

　　A.銷售貨物的同時收取的未分開核算的運輸裝卸費應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額

　　B.銷售殘次品和下腳料取得的收入應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額

　　C.采取以舊換新方式銷售家電產(chǎn)品，應(yīng)按扣除舊貨物折價后的余額確認應(yīng)稅銷售額

　　D.隨同產(chǎn)品銷售收取的包裝物押金，無論是否退換，均應(yīng)在收取時并入應(yīng)稅銷售額

　　E.企業(yè)采取融資性售后回租方式出售設(shè)備，應(yīng)按設(shè)備的公允價值并入應(yīng)稅銷售額

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項C，采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定的銷售額;選項D，銷售除啤酒。黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，均應(yīng)在收取時并入銷售額計稅;銷售其他貨物而收取的包裝物押金，凡單獨記賬核算的，應(yīng)在逾期或超過1年時并入銷售額計稅;選項E，企業(yè)采取融資性售后回租方式出售資產(chǎn)的，資產(chǎn)所有權(quán)及所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風險并未完全轉(zhuǎn)移，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

　　5、下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計入收回委托加工物資成本的有()。

　　A.支付的委托加工費

　　B.隨同加工費支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅(已通過稅務(wù)認證)

　　C.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

　　D.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

　　E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】對于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本.加工費。對于加工費的進項稅額如果是不得抵扣的，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。對于委托加工的物資直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費稅，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。

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