2017年稅務師《涉稅服務實務》考點練習題：企業(yè)重組的稅務處理

　　【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生提前熟悉題型特整理并發(fā)布“2017年稅務師《涉稅服務實務》考點練習題：企業(yè)重組的稅務處理”相關(guān)試題，希望考生認真閱讀題目，避免不必要的錯誤。更多資料敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道!

　　單項選擇題

　　1、關(guān)于企業(yè)重組的一般性稅務處理的說法中，下列各項中不正確的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供企業(yè)重組試題)

　　A.企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè).合伙企業(yè)等非法人組織，應視同企業(yè)進行清算.分配

　　B.以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務來確認相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失

　　C.企業(yè)合并業(yè)務中，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補

　　D.企業(yè)股權(quán)收購業(yè)務中，收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應以公允價值為計稅基礎(chǔ)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項B，以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn).按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。

　　2、下列不應填入免稅.減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表中的第21行，“三.加計扣除”的是()。

　　A.開發(fā)新技術(shù).新產(chǎn)品.新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

　　B.安置殘疾人員所支付的工資

　　C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入

　　D.國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入屬于減計收入項目。

　　3、下列關(guān)于發(fā)票的開具，表述不正確的是( )。

　　A.增值稅小規(guī)模納稅人可以開具增值稅普通發(fā)票

　　B.增值稅一般納稅人可以開具增值稅普通發(fā)票

　　C.銷售增值稅免稅貨物的可以開具增值稅專用發(fā)票

　　D.增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關(guān)申請代開

　　【正確答案】C

　　【答案解析】銷售增值稅免稅貨物的不可以開具增值稅專用發(fā)票。

　　4、甲企業(yè)持有丙企業(yè)90%的股權(quán)，共計4500萬股，2017年2月將其全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。收購日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價值為14元，每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為12元。在收購對價中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付55440萬元，以銀行存款支付7560萬元。假定符合特殊性稅務處理的其他條件，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。

　　A.250

　　B.270

　　C.280

　　D.300

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應納稅所得額=7560-4500×12×7560÷(55440+7560)=1080(萬元)，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應繳納企業(yè)所得稅=1080×25%=270(萬元)。

　　5、2016年3月張某當月工資總額12000元，為了提高企業(yè)員工的養(yǎng)老保障水平，企業(yè)建立了補充養(yǎng)老保險制度。個人每月在實際繳納基本社保2400元的基礎(chǔ)上，按當月工資薪金的6%繳納720元的補充養(yǎng)老保險;已知，張某上年度月工資為10000元，該企業(yè)員工每年月工資等額發(fā)放。張某當月應納的個人所得稅為( )元。

　　A.521

　　B.569

　　C.585

　　D.665

　　【正確答案】C

　　【答案解析】張某企業(yè)年金個人繳費的部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。2016年3月，張某個人負擔的企業(yè)年金是720元，稅前扣除限額=10000×4%=400(元)，只能在稅前扣除400元，超額的320元應計入當期工資薪金納稅。張某2016年3月，應繳納的個人所得稅=(12000-2400-400-3500)×20%-555=585(元)。

　　6、下列所得項目中以收入全額為個人所得稅應納稅所得額的是()。

　　A.特許權(quán)使用費所得

　　B.偶然所得

　　C.稿酬所得

　　D.財產(chǎn)租賃所得

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A.C，按照取得的全部收入扣除準予扣除費用后的余額計算個人所得稅;選項D，以收入全額扣除相關(guān)稅費和修繕費用后的余額計算個人所得稅。

　　7、關(guān)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，某企業(yè)獲得600萬元，則計算企業(yè)所得稅的應納稅所得額是( )萬元。

　　A.50

　　B.100

　　C.250

　　D.500

　　【正確答案】A

　　【答案解析】關(guān)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。則應納稅所得額=(600-500)×50%=50(萬元)。

　　8、下列項目中，屬于免征企業(yè)所得稅的是( )。

　　A.房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房

　　B.國債利息收入

　　C.企業(yè)種植飲料作物取得的收入

　　D.銷售貨物并提供修理修配勞務的收入

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項AD，無企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠;選項C，減半征收企業(yè)所得稅。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年稅務師《涉稅服務實務》考點練習題：增值稅
2017年稅務師《涉稅服務實務》備考練習題二
2017年稅務師《涉稅服務實務》備考練習題一

　　溫馨提示：如果您在稅務師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道及稅務師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為2017年稅務師《涉稅服務實務》考點練習題：企業(yè)重組的稅務處理，請考生認真做題，以此來提高自己的做題能力及思考能力。

　　多項選擇題

　　1、下列關(guān)于企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理規(guī)定中，正確的有()。

　　A.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金處理

　　B.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按有關(guān)規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理

　　C.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，由企業(yè)自行使用，凡作為收入處理的，應按資產(chǎn)的公允價值計算確定應稅收入

　　D.企業(yè)接收股東贈予資產(chǎn)，凡合同.協(xié)議約定作為資本金且在會計上已做實際處理的，可作為不征稅收入進行納稅調(diào)整

　　E.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項C，縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，由企業(yè)自行使用，應按政府確定的接收價值計入當期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅，政府沒有確定接收價值的，按資產(chǎn)的公允價值計算確定應稅收入;選項D，企業(yè)接收股東贈予資產(chǎn)，凡合同.協(xié)議約定作為資本金且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，無需納稅調(diào)整。

　　2、某企業(yè)2016年填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》時，第11行“營業(yè)外收入”應當包括的項目有( )。

　　A.固定資產(chǎn)清理凈收益

　　B.殘料銷售收入

　　C.購貨時向銷售方收取的違約金

　　D.購貨時取得的現(xiàn)金折扣

　　E.銷售貨物時收取的包裝物租金

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項D通過“財務費用”核算;選項B.E應當通過“其他業(yè)務收入”核算，填入第1行“營業(yè)收入”中。

　　3、關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具時間的規(guī)定表述正確的有()。

　　A.采用預收貨款方式銷售貨物的，應當在貨物發(fā)出的當天開具增值稅專用發(fā)票

　　B.采用交款發(fā)貨結(jié)算方式的，應當在收到貨款的當天開具增值稅專用發(fā)票

　　C.采用分期收款結(jié)算方式的，應當是在合同約定的收款日期開具增值稅專用發(fā)票

　　D.采取賒銷方式銷售貨物的，應當在合同約定的收款日期之后開具增值稅專用發(fā)票

　　E.一般納稅人必須按照規(guī)定的時限開具發(fā)票，可以提前，但是不得滯后

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，采取賒銷方式銷售貨物的，應當在合同約定的收款日期開具增值稅專用發(fā)票;選項E，應當為納稅人必須按照規(guī)定的時限開具發(fā)票，不得提前，也不得滯后。

　　4、對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu).場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu).場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu).場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，計算應納稅所得額的方法正確的有()。

　　A.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額為應納稅所得額

　　B.利息所得，以收入全額為應納稅所得額

　　C.租金所得，以收入全額為應納稅所得額

　　D.特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額

　　E.股息.紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】選項A，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。

　　5、稅務師接受企業(yè)咨詢，關(guān)于個人所得稅中按照收入全額繳納個人所得稅的所得有()。

　　A.房屋租賃收入

　　B.偶然所得

　　C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.紅利.股息所得

　　E.利息所得

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】利息.股息.紅利所得和偶然所得，應當按照全部收入乘以20%計算繳納個人所得稅。

　　6、企業(yè)所得稅納稅審核中發(fā)現(xiàn)下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有()。

　　A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

　　B.經(jīng)認證的新辦軟件企業(yè)第三個獲利年度取得的所得

　　C.當年未享受稅收優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得

　　D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu).場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得

　　E.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu).場所的非居民企業(yè)，取得與該機構(gòu).場所有實際聯(lián)系的所得

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項A，符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得，適用的稅率為20%;選項B，經(jīng)認證的新辦軟件企業(yè)的第三個獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅;選項E，適用的稅率為25%。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年稅務師《涉稅服務實務》考點練習題：增值稅
2017年稅務師《涉稅服務實務》備考練習題二
2017年稅務師《涉稅服務實務》備考練習題一

　　溫馨提示：如果您在稅務師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道及稅務師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為2017年稅務師《涉稅服務實務》考點練習題：企業(yè)重組的稅務處理，請考生認真做題，以此來提高自己的做題能力及思考能力。