2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練(6月12日)

　　【摘要】2017年稅務(wù)師正在備考中，環(huán)球網(wǎng)校小編給大家整理“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練(6月12日)”希望大家認(rèn)真對待每天堅持，終有收獲。同學(xué)們現(xiàn)在就要跟緊復(fù)習(xí)步伐，要高效的把教材復(fù)習(xí)一遍，復(fù)習(xí)教材相應(yīng)知識點最好配合習(xí)題進行鞏固加強，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師頻道每天都會給出干貨習(xí)題，請大家及時關(guān)注。稅務(wù)師備考路上，我們共勉!

　　《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練【答案附第二頁】

　　多項選擇題

　　1、下列說法中符合企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費超過扣除限額的，允許無限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的符合確認(rèn)條件的實際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除

　　C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費，可以按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按規(guī)定在稅前扣除

　　D.飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

　　E.上市公司實施股權(quán)激勵計劃，凡實施后立即可以行權(quán)的，可以根據(jù)實際行權(quán)時該股票的公允價格和數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除

　　2、按照企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中，正確的有( )。

　　A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定

　　B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報酬支付地確定

　　C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

　　D.股息所得按負擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定

　　E.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定

　　3、某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的是單一的機械產(chǎn)品，各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師在該企業(yè)2016年決算報表編制后的匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2016年10月有一筆在建工程領(lǐng)用外購材料20000元的賬務(wù)處理為：

　　借：生產(chǎn)成本 23400

　　貸：原材料 20000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)3400

　　稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡?rdquo;計算調(diào)整額。在調(diào)賬處理時計入貸方調(diào)整的科目有( )。

　　A.原材料

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.庫存商品

　　D.本年利潤

　　E.以前年度損益調(diào)整

　　4、下列關(guān)于稅務(wù)師的行業(yè)特點和執(zhí)業(yè)原則的表述，正確的有( )。

　　A.稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性意味著稅務(wù)師在代理過程中不承擔(dān)任何代理過錯

　　B.代理活動的公正性是稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的法定要求，也是稅務(wù)師行業(yè)有序發(fā)展的基本條件

　　C.執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性，要求稅務(wù)師不得超越規(guī)定的內(nèi)容從事代理活動

　　D.執(zhí)業(yè)有償服務(wù)性，指出稅務(wù)師可以在獲取一定報酬的前提下服務(wù)于納稅人

　　E.依法涉稅服務(wù)原則，要求稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現(xiàn)涉稅服務(wù)對象的合法意愿，在涉稅服務(wù)對象授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動

　　5、稅務(wù)行政復(fù)議參加人的特定范圍有( )。

　　A.具備申請條件的公民、法人、其他組織以及外國人、無國籍人

　　B.稅務(wù)機關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的，作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)是被申請人

　　C.與申請復(fù)議的具體行政行為有利害關(guān)系的個人

　　D.有權(quán)提出復(fù)議申請的公民死亡的，其近親屬可以提出復(fù)議申請

　　E.股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請行政復(fù)議

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　　多項選擇題答案

　　1、【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，企業(yè)發(fā)生的符合條件的實際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生年度扣除;選項E，上市公司實施股權(quán)激勵計劃，凡實施后立即可以行權(quán)的，可以根據(jù)實際行權(quán)時該股票的公允價格與激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。

　　2、【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項B，提供勞務(wù)所得按勞務(wù)發(fā)生地確定;選項D，股息所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　3、【正確答案】BCE

　　【答案解析】錯誤的計入了“生產(chǎn)成本”科目，各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額，所以應(yīng)該調(diào)整“生產(chǎn)成本”及后續(xù)的“庫存商品”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目;由于是在次年決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的差錯，所以涉及損益的調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行處理，而非通過“本年利潤”科目。

　　4、【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項A，稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性并不意味著稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負責(zé)任，不承擔(dān)任何代理過錯。若因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。選項B，主體資格的特定性是稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的法定要求，也是稅務(wù)師行業(yè)有序發(fā)展的基本條件。

　　5、【正確答案】ACDE

　　【答案解析】稅務(wù)機關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的，批準(zhǔn)機關(guān)是被申請人。

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