2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第五章關(guān)稅法和船舶噸稅法

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是(　)。

　　A.出口關(guān)稅稅額

　　B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金

　　C.貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

　　【答案】D

　　【解析】出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。

　　2、我國(guó)某公司2017年3月從國(guó)內(nèi)甲港口出口一批礦石到國(guó)外，貨物離岸價(jià)格180萬(wàn)元(含出口關(guān)稅)，其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元。此外，甲港口到國(guó)外目的地港口之間還需另行支付運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。該礦石出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口礦石應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為(　)。

　　A.28.33萬(wàn)元

　　B.30萬(wàn)元

　　C.34萬(wàn)元

　　D.36萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。該公司出口礦石應(yīng)繳納的出口關(guān)稅=180/(1+20%)×20%=30(萬(wàn)元)

　　3、下列機(jī)構(gòu)中，有權(quán)決定征收特別關(guān)稅的貨物適用國(guó)別、稅率、期限和征收辦法的是(　)。

　　A.財(cái)政部

　　B.海關(guān)總署

　　C.國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)

　　D.商務(wù)部

　　【答案】C

　　【解析】特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收辦法，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。

　　4、下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是(　)。

　　A.單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用

　　B.報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅

　　C.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格;選項(xiàng)B，進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收，如增值稅和消費(fèi)稅不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格;選項(xiàng)D，入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

　　5、某演出公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備一套，實(shí)付金額折合人民幣185萬(wàn)元，其中包含單獨(dú)列出的進(jìn)口后設(shè)備安裝費(fèi)10萬(wàn)元、中介經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬(wàn)元;運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，海關(guān)按同類貨物同期同程運(yùn)輸費(fèi)計(jì)算的運(yùn)費(fèi)為25萬(wàn)元。假定關(guān)稅稅率為20%，該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為(　)。

　　A.34萬(wàn)元

　　B.35萬(wàn)元

　　C.40萬(wàn)元

　　D.40.12萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】(1)由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)格。貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用，不得計(jì)入完稅價(jià)格;

　　6、關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過(guò)(　)。

　　A.3個(gè)月

　　B.6個(gè)月

　　C.9個(gè)月

　　D.12個(gè)月

　　【答案】B

　　【解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過(guò)6個(gè)月，選項(xiàng)B的表述正確。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、以計(jì)算價(jià)格方法估定關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)以下列(　)的總和計(jì)算出的價(jià)格估定完稅價(jià)格。

　　A.生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費(fèi)用

　　B.向境內(nèi)銷售同等級(jí)或同種類貨物通常的利潤(rùn)、一般費(fèi)用

　　C.該貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.境內(nèi)運(yùn)費(fèi)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

　　2、下列進(jìn)口貨物中，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可減免進(jìn)口關(guān)稅的有(　)。

　　A.關(guān)稅稅額在人民幣80元的一票貨物

　　B.具有商業(yè)價(jià)值的廣告品

　　C.外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資

　　D.在海關(guān)放行前損失的貨物

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A，關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅;選項(xiàng)B，無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。

　　3、下列措施中屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強(qiáng)制措施有(　)。

　　A.變價(jià)抵繳

　　B.強(qiáng)制補(bǔ)繳

　　C.補(bǔ)征稅額

　　D.征收關(guān)稅滯納金

　　【答案】AD

　　【解析】《海關(guān)法》賦予海關(guān)對(duì)滯納關(guān)稅的納稅義務(wù)人強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)利。強(qiáng)制措施主要有兩類：(1)征收關(guān)稅滯納金。(2)強(qiáng)制征收：海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。

　　4、下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有(　)。

　　A.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率

　　B.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率

　　C.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

　　D.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)適用先行申報(bào)之日實(shí)施的稅率

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)適用裝載此貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率。

　　5、下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國(guó)關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A.從韓國(guó)船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為韓國(guó)

　　B.在新西蘭開采并經(jīng)中國(guó)臺(tái)灣轉(zhuǎn)運(yùn)的鐵礦石，其原產(chǎn)地為新西蘭

　　C.由韓國(guó)提供布料，在越南加工成衣，經(jīng)中國(guó)香港包裝轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為越南

　　D.在南非開采并經(jīng)法國(guó)加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為25%，其原產(chǎn)地為法國(guó)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D加工增值部分占該鉆石總值比例為25%，沒(méi)有超過(guò)30%，所以原產(chǎn)地為南非。

　　6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有(　)。

　　A.由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金

　　B.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

　　C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用

　　D.由買方負(fù)擔(dān)的與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A，由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，購(gòu)貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

　　7、下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有(　)。

　　A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

　　B.單獨(dú)支付的境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)

　　C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

　　D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

　　【答案】CD

　　【解析】進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收，如消費(fèi)稅，不應(yīng)計(jì)入貨物關(guān)稅完稅價(jià)格，所以選項(xiàng)A不正確;境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，所以選項(xiàng)B不正確。

　　8、以倒扣價(jià)格法估定關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，下列應(yīng)當(dāng)扣除的項(xiàng)目有(　)。

　　A.進(jìn)口關(guān)稅

　　B.同種類貨物在境內(nèi)第一銷售環(huán)節(jié)銷售時(shí)，通常的利潤(rùn)和一般費(fèi)用以及通常支付的傭金

　　C.貨物運(yùn)抵輸入地點(diǎn)之后的境內(nèi)運(yùn)費(fèi)

　　D.在境外生產(chǎn)時(shí)的原材料成本

　　【答案】ABC

　　【解析】以倒扣價(jià)格法估定關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)扣除：(1)同等級(jí)或同種類貨物在境內(nèi)第一銷售環(huán)節(jié)銷售時(shí)，通常的利潤(rùn)和一般費(fèi)用及通常支付的傭金;(2)貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);(3)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅。

　　9、下列船舶中，免征船舶噸稅的有(　)。

　　A.養(yǎng)殖漁船

　　B.非機(jī)動(dòng)駁船

　　C.軍隊(duì)征用的船舶

　　D.應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B，非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征船舶噸稅;選項(xiàng)D，應(yīng)納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。

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　　三、計(jì)算題

　　1、某市A商場(chǎng)于2017年2月進(jìn)口一批高檔化妝品。該批貨物在國(guó)外的買價(jià)120萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用分別為10萬(wàn)元、6萬(wàn)元、4萬(wàn)元。貨物報(bào)關(guān)后，該商場(chǎng)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅并取得了海關(guān)開具的繳款書。從海關(guān)將高檔化妝品運(yùn)往商場(chǎng)所在地取得運(yùn)費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，增值稅0.55萬(wàn)元。該批化妝品當(dāng)月在國(guó)內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售額520萬(wàn)元(假定高檔化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率15%)。

　　要求：按序號(hào)回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需要計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)題(1)：計(jì)算該批高檔化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅。

　　【答案】關(guān)稅完稅價(jià)格=120+10+6+4=140(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=140×20%=28(萬(wàn)元)

　　問(wèn)題(2)：計(jì)算該批高檔化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　【答案】組成計(jì)稅價(jià)格=(140+28)÷(1-15%)=197.65(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=197.65×15%=29.65(萬(wàn)元)

　　問(wèn)題(3)：計(jì)算該批高檔化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。

　　【答案】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=197.65×17%=33.6(萬(wàn)元)

　　問(wèn)題(4)：計(jì)算國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。

　　【答案】國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=520×17%-0.55-33.6=54.25(萬(wàn)元)

　　問(wèn)題(5)：計(jì)算該企業(yè)2017年2月份應(yīng)該繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。

　　【答案】應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=54.25×(7%+3%+2%)=6.51(萬(wàn)元)

　　2、某公司從境外進(jìn)口一批高檔化妝品，貨價(jià)為600萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率15%。

　　要求：分別計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅金。

　　【答案】①進(jìn)口高檔化妝品的貨價(jià)=600(萬(wàn)元)

　?、谶M(jìn)口高檔化妝品的運(yùn)輸費(fèi)=600×2%=12(萬(wàn)元)

　?、圻M(jìn)口高檔化妝品的保險(xiǎn)費(fèi)=(600+12)×3‰=1.84(萬(wàn)元)

　?、苓M(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅

　　關(guān)稅完稅價(jià)格=600+12+1.84=613.84(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納關(guān)稅=613.84×50%=306.92(萬(wàn)元)

　?、葸M(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(613.84+306.92)÷(1-15%)=1083.25(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=1083.25×15%=162.49(萬(wàn)元)

　　驗(yàn)算：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=613.84+306.92+162.49=1083.25(萬(wàn)元)

　　⑥進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=1083.25×17%=184.15(萬(wàn)元)

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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第一章稅法總論
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　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考做題過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道或登陸注冊(cè)會(huì)計(jì)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第五章關(guān)稅法和船舶噸稅法”，供練習(xí)。小編會(huì)持續(xù)更新相關(guān)試題，歡迎關(guān)注。如果這篇文章對(duì)您有所幫助，可以Ctrl+D收藏，方便查閱。

　　3、某外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)于2017年2月進(jìn)口一輛小汽車自用。該小汽車在國(guó)外的買價(jià)124萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用等共計(jì)2萬(wàn)元。(假定該小汽車進(jìn)口關(guān)稅稅率30%，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率25%，超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率10%。)

　　要求：按序號(hào)回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需要計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)題(1)：計(jì)算該小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅。

　　【答案】關(guān)稅完稅價(jià)格=124+2=126(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=126×30%=37.8(萬(wàn)元)

　　問(wèn)題(2)：計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　【答案】組成計(jì)稅價(jià)格=(126+37.8)÷[1-(25%+10%)]=252(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口自用應(yīng)納消費(fèi)稅=252×(25%+10%)=88.2(萬(wàn)元)

　　問(wèn)題(3)：計(jì)算該小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。

　　【答案】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=252×17%=42.84(萬(wàn)元)

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