2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第一章稅法總論

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是(　)。

　　A.納稅地點(diǎn)

　　B.納稅環(huán)節(jié)

　　C.納稅義務(wù)人

　　D.征稅對(duì)象

　　【答案】D

　　【解析】征稅對(duì)象是區(qū)分一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

　　2、下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法適用原則的是(　)。

　　A.稅收公平原則

　　B.稅收法定原則

　　C.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC，屬于稅法的其他基本原則;選項(xiàng)D，屬于稅法的適用原則。

　　3、下列法律中，明確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是(　)。

　　A.《中華人民共和國憲法》

　　B.《中華人民共和國民法通則》

　　C.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

　　D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

　　【答案】A

　　【解析】《憲法》第56條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。

　　4、下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是(　)。

　　A.稅收公平原則

　　B.稅收效率原則

　　C.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　D.稅收法定原則

　　【答案】D

　　【解析】稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

　　5、為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫。這一做法適用的原則是(　)。

　　A.程序優(yōu)于實(shí)體

　　B.實(shí)體從舊，程序從新

　　C.特別法優(yōu)于普通法

　　D.法律不溯及既往

　　【答案】A

　　【解析】程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫。

　　6、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是(　)。

　　A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

　　B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等

　　C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

　　D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系;選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等;選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系是由權(quán)利主體、權(quán)利客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成。

　　7、采用超率累進(jìn)稅率征收的稅種是(　)。

　　A.資源稅

　　B.土地增值稅

　　C.個(gè)人所得稅

　　D.企業(yè)所得稅

　　【答案】B

　　【解析】我國只有土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率。

　　8、《中華人民共和國資源稅暫行條例》的法律級(jí)次屬于(　)。

　　A.財(cái)政部制定的部門規(guī)章

　　B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法

　　C.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

　　D.全國人大制定的稅收法律

　　【答案】B

　　【解析】全國人大及其常委會(huì)授權(quán)國務(wù)院立法制定的5個(gè)暫行條例：《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》、《中華人民共和國資源稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》。

　　9、下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是(　)。

　　A.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

　　B.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》

　　C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

　　D.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A屬于全國人大及其常委會(huì)制定的稅收法律;選項(xiàng)B屬于全國人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法;選項(xiàng)C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

　　10、下列各項(xiàng)中，屬于直接稅的是(　)。

　　A.增值稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.關(guān)稅

　　D.個(gè)人所得稅

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC屬于流轉(zhuǎn)稅，流轉(zhuǎn)稅是典型的間接稅。

　　11、下列有關(guān)我國稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的表述中，正確的是(　)。

　　A.經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

　　B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種

　　C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收

　　D.各省級(jí)人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報(bào)國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案

　　【答案】B

　　【解析】涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會(huì)和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。中央和地方共享稅主要由國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、某汽車制造企業(yè)繳納的下列稅種中，應(yīng)向國家稅務(wù)局系統(tǒng)申報(bào)繳納的有(　)。

　　A.消費(fèi)稅

　　B.車輛購置稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【答案】AB

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，是由地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管的。

　　2、根據(jù)我國分稅制財(cái)政管理體制的規(guī)定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的稅種有(　)。

　　A.消費(fèi)稅

　　B.增值稅

　　C.資源稅

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A，屬于中央政府固定收入。

　　3、稅收立法程序是稅收立法活動(dòng)中必須遵循的法定步驟，目前我國稅收立法程序經(jīng)過的主要階段有(　)。

　　A.提議階段

　　B.通過階段

　　C.審議階段

　　D.公布階段

　　【答案】ABCD

　　【解析】目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個(gè)階段：(1)提議階段;(2)審議階段;(3)通過和公布階段。

　　4、下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有(　)。

　　A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

　　B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

　　C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

　　D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　5、下列屬于稅法基本原則的有(　)。

　　A.稅收法定原則

　　B.稅法公平原則

　　C.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　D.法律優(yōu)位原則

　　【答案】ABC

　　【解析】稅法基本原則包括：稅收法定原則(稅收法定主義)、稅法公平原則、稅收效率原則、實(shí)質(zhì)課稅原則;稅法適用原則包括：法律優(yōu)位原則，法律不溯及既往原則，新法優(yōu)于舊法原則，特別法優(yōu)于普通法的原則，實(shí)體從舊、程序從新原則，程序優(yōu)于實(shí)體原則。

　　6、下列關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素的說法中，正確的有(　)。

　　A.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間

　　B.稅目是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題

　　C.稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度

　　D.納稅人就是負(fù)稅人

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B，稅基是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題;選項(xiàng)D，納稅人是直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

　　7、我國現(xiàn)行稅收制度中，沒有采用的稅率形式有(　)。

　　A.超率累進(jìn)稅率

　　B.定額稅率

　　C.負(fù)稅率

　　D.超倍累進(jìn)稅率

　　【答案】CD

　　【解析】我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。

　　8、下列各項(xiàng)中，符合我國稅收立法規(guī)定的有(　)。

　　A.稅收法律由國務(wù)院審議通過后以國務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施

　　B.國務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章

　　C.稅收行政法規(guī)由國務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會(huì)審議通過

　　D.我國現(xiàn)行稅收實(shí)體法中，由全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收法律有《個(gè)人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》和《車船稅法》等

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)該是稅收行政法規(guī)由國務(wù)院審議通過后以國務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施;選項(xiàng)C，稅收法律由國務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會(huì)審議通過。

　　9、下列各項(xiàng)中，屬于稅收征收管理適用的法律制度有(　)。

　　A.稅收征收管理法

　　B.企業(yè)所得稅法

　　C.進(jìn)出口關(guān)稅條例

　　D.海關(guān)法

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B，屬于實(shí)體法的范疇。

　　10、由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理按(　)規(guī)定執(zhí)行。

　　A.稅收征收管理法

　　B.企業(yè)所得稅法

　　C.進(jìn)出口關(guān)稅條例

　　D.海關(guān)法

　　【答案】CD

　　【解析】由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理按《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等規(guī)定執(zhí)行。

　　11、以下稅種屬國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有(　)。

　　A.消費(fèi)稅

　　B.增值稅

　　C.土地增值稅

　　D.中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD，是由地稅局征收管理。

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