2017注會(huì)《稅法》歷年經(jīng)典試題：第六章資源稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用法(1)

　　【摘要】2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在備考中，環(huán)球網(wǎng)校小編給大家整理“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第六章資源稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用法(1)”希望大家認(rèn)真對(duì)待每道試題，同學(xué)們現(xiàn)在就要跟緊復(fù)習(xí)步伐，要高效的把教材復(fù)習(xí)一遍，復(fù)習(xí)教材相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)最好配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng)，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道每天都會(huì)給出干貨習(xí)題，請(qǐng)大家及時(shí)關(guān)注。注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考路上，我們共勉!

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、某公司與該縣財(cái)政局共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積3000平方米，建筑物面積15000平方米(公司與機(jī)關(guān)的占用比例為3：1)，該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米4元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)元。

　　A.0

　　B.3000

　　C.9000

　　D.12000

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納稅額=3000×3÷4×4=9000(元)

　　2、甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)元。

　　A.216000

　　B.224000

　　C.264000

　　D.328000

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=[6000+(30000-5000-3000)+10000×50%]×8=264000(元)

　　3、下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是(　)。

　　A.銷(xiāo)售有色金屬礦產(chǎn)品的貿(mào)易公司

　　B.進(jìn)口有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

　　C.在境內(nèi)開(kāi)采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

　　D.在境外開(kāi)采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人。

　　4、某市房地產(chǎn)企業(yè)2008年1-10月在6千平方米的土地上開(kāi)發(fā)建成一幢建筑面積為6萬(wàn)平方米的商品房，年內(nèi)未銷(xiāo)售;2008年4月有償受讓填海形成的土地2萬(wàn)平方米。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米3元，該企業(yè)2008年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)元。

　　A.18000

　　B.58000

　　C.78000

　　D.220000

　　【答案】B

　　【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地使用稅規(guī)定不同于房產(chǎn)稅。應(yīng)納土地使用稅=6000×3+20000×3×8/12=58000(元)。

　　5、某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米，B棟占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)元。

　　A.3750

　　B.11250

　　C.12500

　　D.15000

　　【答案】B

　　【解析】人民團(tuán)體自用的A樓免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租的B樓屬于經(jīng)營(yíng)使用，不享受免稅政策，應(yīng)從交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。B樓城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×15×9÷12=11250(元)。

　　6、下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是(　)。

　　A.供電部門(mén)占用耕地新建變電站

　　B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

　　C.市政部門(mén)占用耕地新建自來(lái)水廠

　　D.國(guó)家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓

　　【答案】B

　　【解析】農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　7、下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是(　)。

　　A.醫(yī)院占用耕地

　　B.建廠房占用魚(yú)塘

　　C.高爾夫球場(chǎng)占用耕地

　　D.商品房建設(shè)占用林地

　　【答案】A

　　【解析】軍事設(shè)施占用耕地、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。

　　8、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　)。

　　A.營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地

　　B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地

　　C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門(mén)的免稅土地

　　D.公安部門(mén)無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地免征土地使用稅;選項(xiàng)B，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征土地使用稅;選項(xiàng)C，納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　9、某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門(mén)組織測(cè)量面積，但持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是(　)。

　　A.暫緩履行納稅義務(wù)

　　B.自行測(cè)量土地面積并履行納稅義務(wù)

　　C.以證書(shū)確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)

　　D.待將來(lái)有關(guān)部門(mén)測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)

　　【答案】C

　　【解析】尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。

　　10、甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書(shū))，2012年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)元。

　　A.0

　　B.315

　　C.945

　　D.1260

　　【答案】B

　　【解析】補(bǔ)稅=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)

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　　11、下列生產(chǎn)或開(kāi)采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是(　)。

　　A.海鹽

　　B.以未稅原煤生產(chǎn)的洗選煤

　　C.地面抽采的煤層氣

　　D.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣

　　【答案】C

　　【解析】地面抽采的煤層氣暫不征收資源稅。

　　12、某油田2017年3月生產(chǎn)原油6400噸，當(dāng)月銷(xiāo)售6100噸，對(duì)外贈(zèng)送5噸，另有2噸在運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱，每噸原油的不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格為5000元，增值稅850元。當(dāng)?shù)匾?guī)定原油的資源稅稅率為8%，該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅(　)元。

　　A.2440000

　　B.2442000

　　C.2442800

　　D.2857140

　　【答案】B

　　【解析】油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=(6100+5)×5000×8%=2442000(元)。

　　13、納稅人開(kāi)采鋅礦石銷(xiāo)售的，其資源稅的計(jì)稅依據(jù)為(　)。

　　A.開(kāi)采數(shù)量

　　B.實(shí)際產(chǎn)量

　　C.銷(xiāo)售數(shù)量

　　D.銷(xiāo)售額

　　【答案】D

　　【解析】鋅礦石是從價(jià)定率計(jì)征的，其計(jì)稅依據(jù)是銷(xiāo)售額。

　　14、某油田2017年1月生產(chǎn)原油50萬(wàn)噸，其中20萬(wàn)噸用于銷(xiāo)售，單價(jià)5000元/噸，收購(gòu)聯(lián)合企業(yè)同品種的已稅原油3萬(wàn)噸，收購(gòu)價(jià)3500元/噸。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　)萬(wàn)元。(原油資源稅稅率6%)

　　A.900

　　B.6000

　　C.6625

　　D.6900

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納資源稅=5000×20×6%=6000(萬(wàn)元)

　　15、某油田2017年1月共計(jì)開(kāi)采原油8000噸，當(dāng)月銷(xiāo)售原油6000噸，取得不含增值稅銷(xiāo)售收入18000000元，同時(shí)還向購(gòu)買(mǎi)方收取違約金23400元，優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元;銷(xiāo)售收入中含運(yùn)雜費(fèi)用20000元(取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票)。已知銷(xiāo)售原油的資源稅稅率為6%，則該油田1月應(yīng)繳納的資源稅為(　)元。

　　A.1080000

　　B.1080300

　　C.1081200

　　D.1081500

　　【答案】B

　　【解析】(1)取得違約金和優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用;(2)運(yùn)雜費(fèi)用不計(jì)算繳納資源稅。應(yīng)納資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)-20000]×6%=1080300(元

　　16、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是( )。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.100%

　　【答案】C

　　【解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的50%。

　　17、根據(jù)資源稅規(guī)定，獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，代扣代繳資源稅適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)是(　)。

　　A.原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　B.獨(dú)立礦山應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)

　　C.礦產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)

　　【答案】B

　　【解析】獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額、稅率，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。

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