證券投資基金重點(diǎn)與難點(diǎn)之第五章(2)

　　第四節(jié)　基金資金清算

　　按交易場(chǎng)所不同分為：交易所資金清算、全國銀行間市場(chǎng)交易資金清算、場(chǎng)外資金清算

　　一、交易所交易資金清算

　　清算流程：(4步，P112)

　　(1)接收交易數(shù)據(jù)。

　　(2)制作清算指令。

　　(3)執(zhí)行清算指令。

　　(4)確認(rèn)清算結(jié)果。

　　二、全國銀行間市場(chǎng)交易資金清算

　　清算流程：(4步，P112)

　　三、場(chǎng)外資金清算

　　清算流程：(3步，P113)

　　第五節(jié)　基金會(huì)計(jì)復(fù)核

　　一、基金財(cái)務(wù)的復(fù)核

　　對(duì)管理人的賬務(wù)處理過程與結(jié)果進(jìn)行核對(duì)的過程。

　　二、基金頭寸的復(fù)核

　　基金頭寸指基金在進(jìn)行交易后的所有現(xiàn)金類賬戶的資金余額。

　　現(xiàn)金類賬戶包括銀行存款帳戶和清算備付金賬戶。

　　三、基金資產(chǎn)凈值的復(fù)核

　　對(duì)基金管理人的估值結(jié)果即基金份額凈值、累計(jì)基金份額凈值以及期初基金份額凈值進(jìn)行核對(duì)的過程。

　　四、基金財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核

　　基金財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核指基金托管人對(duì)基金管理人出具的資產(chǎn)負(fù)債表、基金經(jīng)營業(yè)績表、基金收益分配表、基金凈值變動(dòng)表等報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)的過程。

　　五、基金費(fèi)用與收益分配復(fù)核

　　計(jì)提管理人報(bào)酬及其他費(fèi)用，并對(duì)基金收益分配等進(jìn)行復(fù)核。

　　六、業(yè)績表現(xiàn)數(shù)據(jù)的復(fù)核

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　　第六節(jié)　基金投資運(yùn)作監(jiān)督

　　一、基金托管人對(duì)基金管理人監(jiān)督的依據(jù)

　　二、基金托管人對(duì)基金管理人監(jiān)督的主要內(nèi)容

　　包括5項(xiàng)內(nèi)容：P115

　　(一)對(duì)基金投資范圍、對(duì)象的監(jiān)督

　　監(jiān)督基金的投資是否符合基金合同及有關(guān)法律法規(guī)的要求。

　　(二)對(duì)投融資比例的監(jiān)督

　　(三)對(duì)禁止行為的監(jiān)督

　　包括但不限于《證券投資基金法》、基金合同規(guī)定的不得承銷證券;不得向他人貸款或者提供擔(dān)保;

　　(四)對(duì)參與銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)交易的監(jiān)督

　　(五)對(duì)基金管理人選擇存款銀行進(jìn)行監(jiān)督

　　例題3：

　　判斷正誤：基金托管人對(duì)基金管理人投資運(yùn)作的監(jiān)督中，對(duì)于場(chǎng)外交易主要是通過技術(shù)系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督。

　　答案：錯(cuò)誤。場(chǎng)內(nèi)交易主要是通過技術(shù)系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督，場(chǎng)外交易通過人工手段。

　　三、監(jiān)督與處理方式

　　四種方式：P116

　　(一)電話提示

　　對(duì)媒體和輿論反映集中的問題，電話提示管理人。

　　(二)書面警示

　　對(duì)所托管基金投資比例接近超標(biāo)、資金頭寸不足等問題，以書面形式對(duì)基金管理人進(jìn)行提示。

　　(三)書面報(bào)告

　　對(duì)所托管基金投資比例超標(biāo)、清算資金透支以及其他涉嫌違規(guī)交易等行為，書面提示有關(guān)管理人，并報(bào)告中國證監(jiān)會(huì)。

　　(四)定期報(bào)告

　　(1)編制持倉統(tǒng)計(jì)表。每日對(duì)基金的持倉情況編制日?qǐng)?bào)，并向中國證監(jiān)會(huì)報(bào)告。

　　(2)基金運(yùn)作監(jiān)控周報(bào)、季報(bào)、年報(bào)。

　　每個(gè)季度要由托管人撰寫內(nèi)部監(jiān)察稽核報(bào)告，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。

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　　第七節(jié)　基金托管人內(nèi)部控制

　　一、內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

　　(一)內(nèi)部控制的目標(biāo)

　　目標(biāo)分為四項(xiàng)：P117

　　保證業(yè)務(wù)運(yùn)作嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管規(guī)則，自覺形成守法經(jīng)營、規(guī)范運(yùn)作的經(jīng)營思想和經(jīng)營風(fēng)格;防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證托管資產(chǎn)的安全完整;維護(hù)持有人的權(quán)益;保障基金托管業(yè)務(wù)安全、有效、穩(wěn)健運(yùn)行。

　　(二)內(nèi)部控制的原則

　　六項(xiàng)原則：P117

　　1.合法性原則

　　2.完整性原則

　　3.及時(shí)性原則

　　4.審慎性原則

　　5.有效性原則

　　6.獨(dú)立性原則

　　二、內(nèi)部控制的基本要素

　　五項(xiàng)要素：P118

　　(一)環(huán)境控制(基礎(chǔ))

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　(三)控制活動(dòng)

　　(四)信息溝通

　　(五)內(nèi)部監(jiān)控

　　三、內(nèi)部控制的內(nèi)容

　　(一)資產(chǎn)保管內(nèi)部控制P118―119

　　(二)資金清算內(nèi)部控制P119

　　(1)基金托管人應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的崗位分離制度。

　　(2)基金托管人應(yīng)嚴(yán)格按照基金管理人的有效劃款指令辦理基金名下資金清算，沒有基金管理人的劃款指令，不得辦理基金名下資金清算。

　　(3)建立復(fù)核制度，形成相互制約機(jī)制，防止差錯(cuò)的產(chǎn)生。

　　(4)基金托管人應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)管理制度，在授權(quán)范圍內(nèi)，及時(shí)、準(zhǔn)確地完成基金清算，確?；鹳Y產(chǎn)的安全。

　　(三)投資監(jiān)督內(nèi)部控制P119

　　(四)會(huì)計(jì)核算和估值的內(nèi)部控制P120

　　(五)技術(shù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制P120-121

　　四、內(nèi)部控制制度的管理和監(jiān)督

　　(一)建立完善的稽核監(jiān)督體系

　　(1)托管人內(nèi)部應(yīng)設(shè)立監(jiān)察稽核部門，保證監(jiān)察稽核部門的獨(dú)立性和權(quán)威性;監(jiān)察稽核部門具體執(zhí)行監(jiān)察稽核工作。

　　(2)配備充足的監(jiān)察稽核人員，嚴(yán)格監(jiān)察稽核人員的專業(yè)任職條件，嚴(yán)格監(jiān)察稽核的操作程序和組織紀(jì)律。

　　(二)明確監(jiān)察稽核部門及內(nèi)部各崗位的具體職責(zé)P116

　　稽核監(jiān)督部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的綜合管理，其主要職責(zé)是：

　　(1)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)及其操作提出內(nèi)部控制建議;

　　(2)獨(dú)立檢查和評(píng)價(jià)有關(guān)內(nèi)部控制制度;

　　(3)對(duì)涉及內(nèi)部控制方面的總是進(jìn)行專題檢查及調(diào)查;

　　(4)對(duì)違反內(nèi)部控制制度的單位和個(gè)人，建議給予相應(yīng)的紀(jì)律處分;

　　(5)健全完善內(nèi)部控制制度的評(píng)審和反饋機(jī)制，建立預(yù)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)。

　　(三)嚴(yán)格內(nèi)部管理制度

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