2010年注稅《稅法一》考前沖刺習(xí)題及答案(八)

　　二、多選題

　　1、下列各項(xiàng)免征增值稅的是( )

　　A某糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)用糧

　　B公安部所屬研究所、公安偵察保衛(wèi)器材廠研制生產(chǎn)的列明代號(hào)的偵察保衛(wèi)器材產(chǎn)品，銷售給公安、司法以及國(guó)家安全系統(tǒng)使用的

　　C廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資

　　D避孕藥品和用具免稅

　　E某定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)銷售的進(jìn)口抗艾滋病病毒藥品

　　答案：ABCD

　　解析：自2007年至2010年，對(duì)國(guó)內(nèi)定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)的國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)的增值稅，而E選項(xiàng)是銷售“進(jìn)口”抗艾滋病病毒藥品，不符合免稅條件。

　　2、下列各項(xiàng)應(yīng)免征增值稅的有( )

　　A批發(fā)和零售的農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)

　　B血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅

　　C生產(chǎn)銷售的支線飛機(jī)

　　D直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備

　　E 利用石煤生產(chǎn)的電力

　　答案：ABCD

　　解析：利用石煤生產(chǎn)的電力實(shí)行增值稅應(yīng)納稅額減半征收。

　　3、下列項(xiàng)目可以免征增值稅的有(　)。

　　A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　B 某企業(yè)銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品

　　C.按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司

　　D.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

　　E.飛機(jī)維修勞務(wù)

　　答案：CD

　　解析：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免交增值稅，但銷售外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品是不免稅的

　　對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退。

　　按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。

　　飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退。

　　4、下列關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的表述錯(cuò)誤的有( )

　　A 實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年2.5萬(wàn)元

　　B 促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位,也適用上述單位生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物取得的收入

　　C 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按年退還增值稅，納稅人當(dāng)年應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還

　　D當(dāng)月應(yīng)退增值稅=納稅人當(dāng)月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)×縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

　　E 年度終了，應(yīng)平均計(jì)算納稅人全年實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)比例，一個(gè)納稅年度內(nèi)累計(jì)2個(gè)月平均比例未達(dá)到25%的，應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅優(yōu)惠政策

　　答案：ABCE

　　解析：實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元，所以A錯(cuò)誤

　　促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用上述單位生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購(gòu)貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入，所以B錯(cuò)誤

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按月退還增值稅，納稅人當(dāng)年應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還，注意是按“月”退還，所以C錯(cuò)

　　年度終了，應(yīng)平均計(jì)算納稅人全年實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)比例，一個(gè)納稅年度內(nèi)累計(jì)3個(gè)月平均比例未達(dá)到25%的，應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅優(yōu)惠政策，所以E錯(cuò)誤

　　5.安置殘疾人就業(yè)的單位同時(shí)符合( )條件并經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的認(rèn)定后，均可申請(qǐng)享受規(guī)定的稅收優(yōu)惠

　　A依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年及一年以上的勞動(dòng)合同并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作

　　B月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%(含25%)，并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于20人(含20人)

　　C為安置的每位殘疾人按月足額繳納了社會(huì)保險(xiǎn)

　　D通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資

　　E具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施

　　答案：ACDE

　　解析：月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%(含25%)，并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)，所以B錯(cuò)誤

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