2010年注稅《稅法一》考前沖刺習題及答案(七)

　　一、單選題

　　1、某軟件開發(fā)企業(yè)12月生產自行開發(fā)的軟件產品并銷售，取得不含稅銷售額80萬元，本月外購開發(fā)軟件產品的原材料，準予抵扣的進項稅3萬元。則該軟件開發(fā)企業(yè)應退稅額為( )萬元

　　A10.6 B 2.4 C8.2 D10

　　答案：C

　　解析： 應納稅額=80×17%-3=10.6(萬元)

　　實際稅負=10.6÷80×100%=13.25%(萬元)超過3%

　　應退稅額=10.6-80×3%=8.2(萬元)

　　2、依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列銷售行為應征增值稅的是(　)。

　　A.納稅人生產銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產品

　　B.國有糧食購銷企業(yè)銷售的政府儲備食用植物油

　　C.免稅商店零售免稅貨物

　　D.納稅人生產銷售和批發(fā)、零售有機肥產品

　　答案：C

　　解析：自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。自2008年6月1日納稅人生產銷售和批發(fā)、零售有機肥產品免征增值稅。

　　國有糧食購銷企業(yè)銷售的政府儲備食用植物油繼續(xù)免征增值稅。

　　免稅商店零售免稅貨物按照4%的征收率征收增值稅。

　　3、根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列表述錯誤的是( )

　　A外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅

　　B生產銷售“農五”系列飛機免征國內銷售環(huán)節(jié)增值稅

　　C從事廢舊物資回收的個體經營者銷售其收購的廢舊物資免征增值稅

　　D企業(yè)利用廢渣生產的白銀免征增值稅

　　答案：C

　　解析：從事廢舊物資回收的經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅，不包括個人和個體經營者。見教材86頁。

　　5、根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列關于軟件產品表述正確的是( )

　　A納稅人銷售嵌入式軟件免征增值稅

　　B納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅

　　C納稅人不能分別核算嵌入式軟件銷售額與計算機硬件、機器設備等銷售額，不予退稅

　　D嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、及其設備銷售額合計-【計算機硬件、及其設備成本*(1+成本利潤率)】

　　答案：C

　　解析：2000年6月24日至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退。增值稅一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發(fā)生產的嵌入式軟件，如果能夠分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，不予退稅。

　　嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計-[計算機硬件、機器設備成本×(1+成本利潤率)] 。詳見教材92頁。

　　下列關于增值稅放棄免稅權的陳述，正確的是(　)。

　　A.生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，可以以書面形式或口頭形式提交、告知放棄免稅權聲明

　　B.納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務可按照適用稅率征稅，也選擇某一免稅項目放棄免稅權

　　C.納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起12個月內不得申請免稅

　　D.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權

　　【答案】C

　　【解析】生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。

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