2010年注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬題一(37)

　　2.(1).【正確答案】 A

　　【答案解析】 計(jì)算2007年暫時(shí)性差異項(xiàng)目

　　無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不予確認(rèn)的解釋?zhuān)喊凑找?guī)定，對(duì)于研發(fā)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所形成的無(wú)形資產(chǎn)，在初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，如果不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，則按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響

　　(2).【正確答案】 B

　　【答案解析】 2007年應(yīng)交所得稅=[4 000+100+180+600-(1 500-900)×50%+300]×33%=1 610.4(萬(wàn)元)

　　2007年遞延所得稅資產(chǎn)

　　=(100+180)×25%=70(萬(wàn)元)

　　遞延所得稅費(fèi)用=-70(萬(wàn)元)

　　2007年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=1 610.4-70=1 540.4(萬(wàn)元)

　　借：所得稅費(fèi)用 1 540.4

　　遞延所得稅資產(chǎn)70

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 1 610.4

　　(3).【正確答案】 C

　　【答案解析】 2008年應(yīng)交所得稅

　　應(yīng)交所得稅={4 197+150+[(288-180)+60]+800-[(1 350-900)/10]+200}×25%=1 367.5(萬(wàn)元)

　　注意：288-180是稅法和會(huì)計(jì)上在08年計(jì)提折舊的差額。

　　(4).【正確答案】 C

　　【答案解析】 2008年暫時(shí)性差異計(jì)算表：

　　注：(1)1 620=900/10×9+810

　　(2)2 025=900×150%/10×9+810

　　期末遞延所得稅資產(chǎn)的余額

　　=798×25%=199.5(萬(wàn)元)

　　期初遞延所得稅資產(chǎn)的余額=70(萬(wàn)元)

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額

　　=199.5-70=129.5(萬(wàn)元)

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