2019稅務師考試《稅法二》強化計算題

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計算題

某航空公司經(jīng)批準占用耕地500000平方米，于2016年5月31日辦妥占用耕地手續(xù)，其中用于建設飛機場跑道、停機坪占用320000平方米、候機廳占地100000平方米、賓館和辦公樓占地80000平方米。2017年6月1日，航空公司就該耕地與當?shù)卣炗喭恋爻鲎尯贤?，支付土地補償費4200萬元、拆遷補償費500萬元、市政配套費300萬元。當?shù)馗卣加枚惗愵~為12元/平方米、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米、契稅稅率為4%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.航空公司應繳納耕地占用稅( )萬元。

A.384

B.448

C.280

D.216

【答案】C

飛機場跑道、停機坪占用耕地，減按每平方米2元征收耕地占用稅。航空公司應繳納耕地占用稅=320000×2/10000+(100000+80000)×12/10000=280(萬元)。

2.航空公司與政府簽訂的土地出讓合同應繳納契稅( )萬元。

A.188

B.200

C.180

D.168

【答案】B

契稅的計稅依據(jù)一般為成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內(nèi)。航空公司應繳納契稅=(4200+500+300)×4%=200(萬元)。

3.航空公司與政府簽訂的土地出讓合同應繳納印花稅( )萬元。

A.2.35

B.2.50

C.2.25

D.2.10

【答案】B

4.航空公司2017年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬元。

A.55.98

B.65.31

C.42.00

D.36.00

【答案】C

土地出讓合同按產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。印花稅的計稅依據(jù)為憑證所載金額，因此航空公司與政府簽訂的土地出讓合同應繳納印花稅=(4200+500+300)×0.5‰=2.5(萬元)。

4.航空公司2017年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬元。

飛機場跑道、停機坪用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。因此航空公司2017年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(100000+80000)×4×7/12/10000=42(萬元)。

A.55.98

B.65.31

C.42.00

D.36.00

【答案】C

【提示】本題有點歧義，對應了兩個納稅義務發(fā)生時間規(guī)定：

(1)對于納稅人新征用的土地，凡屬耕地的，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，按照此規(guī)定，從6月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，即現(xiàn)在的答案。

(2)以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地使用時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。按照此規(guī)定，要從7月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，但其又是6月1日簽訂的合同，故可能類似房產(chǎn)稅，也是從6月開始計稅。

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