2017年稅務師《稅法一》最后3天測試試題四

　　【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機考模擬試題特準備了考試試題“2017年稅務師《稅法一》最后3天測試試題四”本文為稅法一的試題，模擬真實機考形式，希望大家認真對待考前測試，預祝廣大考生取得好好成績，更多資料及試題敬請關注環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道!

　　綜合題

　　1、甲白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(尚未實行購進農(nóng)產(chǎn)品的核定征收)，2017年1月發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)購進業(yè)務

　　向農(nóng)民購進玉米，收購憑證上注明收購價30萬元，支付乙公司運費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費1.86萬元。

　　(2)委托加工業(yè)務

　　將本月購進玉米的50%運往丙企業(yè)(增值稅一般納稅人)，委托其加工酒精，支付不含稅運費0.3萬元、加工費3.2萬元，均取得增值稅專用發(fā)票，丙企業(yè)無同類酒精的銷售價格，本月收回酒精。

　　(3)白酒銷售業(yè)務

　　(4)其他業(yè)務

　　①甲企業(yè)本月會計賬戶“其他應付款--白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬元，“營業(yè)外收入--逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬元。

　?、诒驹屡e辦展銷會，將自產(chǎn)白酒100斤用于廣告促銷活動;另特制100斤新品白酒贈送給來賓，該批白酒成本50000元，沒有同類白酒的銷售價格，該白酒的成本利潤率為10%。

　　本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月通過主管稅務機關認證抵扣。(白酒消費稅稅率20%，0.5元/斤)

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> 、丙企業(yè)應代收代繳消費稅(　)萬元。

　　A、0

　　B、0.92

　　C、1.03

　　D、1.87

　　【正確答案】A

　　【答案解析】自2014年12月1日起，酒精不屬于應稅消費品。

　　<2> 、關于甲企業(yè)收取包裝物押金的稅務處理，正確的有(　)。

　　A、包裝物押金不影響甲企業(yè)本月應納增值稅和消費稅

　　B、“營業(yè)外收入--逾期押金”貸方作增值稅計稅銷售額

　　C、“營業(yè)外收入--逾期押金”貸方作消費稅計稅銷售額

　　D、“其他應付款--包裝物押金”貸方作增值稅計稅銷售額

　　E、“其他應付款--包裝物押金”貸方作消費稅計稅銷售額

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】白酒包裝物押金應于收取時計征增值稅和消費稅，逾期時不再納稅。

　　<3> 、針對甲企業(yè)購貨對象的差別，財務經(jīng)理建議不直接向酒店銷售白酒，而是按照統(tǒng)一的出廠價140元/斤銷售給銷售公司，銷售公司按照210元/斤再銷售給酒店，該建議可以使甲企業(yè)少繳納消費稅(　)萬元。

　　A、7.68

　　B、11.52

　　C、15.3

　　D、19.20

　　【正確答案】A

　　【答案解析】已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格低于稅務機關核定的最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅;實際銷售價格高于稅務機關核定的最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅。

　　原銷售方式下應納消費稅=[(12000×160+9600×200)×20%+(12000+9600)×0.5]÷10000=77.88(萬元)

　　接受財務經(jīng)理建議后應納消費稅=[(12000+9600)×160×20%+(12000+9600)×0.5]÷10000=70.2(萬元)

　　該建議可以使甲企業(yè)少納消費稅=77.88-70.2=7.68(萬元)

　　<4> 、甲企業(yè)將自產(chǎn)白酒用于廣告促銷活動的稅務處理正確的有(　)。

　　A、不繳納增值稅

　　B、不繳納消費稅

　　C、按平均價繳納增值稅

　　D、按加權平均價繳納消費稅

　　E、按最高價繳納消費稅

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】將自產(chǎn)應稅消費品用于換、投、抵業(yè)務，按照最高計稅價格計算消費稅，其余的視同銷售均按照平均價格計算消費稅。

　　<5> 、甲企業(yè)贈送給來賓特制新品白酒應納消費稅(　)元。

　　A、11050.00

　　B、13762.50

　　C、13800.00

　　D、13812.50

　　【正確答案】D

　　【答案解析】贈送給來賓特制新品白酒應納消費稅=[50000×(1+10%)+100×0.5]÷(1-20%)×20%+100×0.5=13812.50(元)

　　<6> 、甲企業(yè)應就業(yè)務3繳納消費稅(　)萬元。

　　A、61.56

　　B、73.08

　　C、77.88

　　D、87.48

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲企業(yè)應就業(yè)務3繳納消費稅=[(12000×160+9600×200)×20%+(12000+9600)×0.5]÷10000=77.88(萬元)

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　　2、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無自制煙絲工藝流程，主要生產(chǎn)M牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價80元/條(標準條，下同)，最高不含稅售價90元/條。2017年1月發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)本月從甲廠(增值稅一般納稅人)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元;支付運輸費用3萬元，取得增值稅專用發(fā)票;購進其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40萬元、增值稅6.8萬元，途中由于保管不善，材料丟失2%。

　　(2)進口一批煙絲，境外成交價格150萬元，運至我國境內(nèi)輸入地點起卸前運費20萬元，無法確知保險費用;將煙絲從海關監(jiān)管區(qū)運往倉庫，發(fā)生運費12萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　(3)從煙農(nóng)手中購進一批煙葉，收購價、價外補貼及煙葉稅合計13.2萬元，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費2萬元。

　　(4)生產(chǎn)車間領用煙絲生產(chǎn)M牌卷煙。當月按照調(diào)撥價向某批發(fā)商銷售M牌卷煙200箱(標準箱，下同)，取得不含稅銷售額400萬元;與某商場簽訂購銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場M牌卷煙50箱，不含稅價款100萬元，合同約定本月收回 50%的貨款，由于該商場資金周轉(zhuǎn)問題，卷煙廠本月實際收到40%的貨款。

　　(5)月末盤點時發(fā)現(xiàn)，外購煙絲發(fā)生非正常損失，成本5.86萬元，其中包括運費成本1.86萬元(已經(jīng)抵扣進項稅)。

　　(6)用上月購進的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬元。本月當?shù)嘏e辦全國煙草聯(lián)誼會，卷煙廠將其中30%作為樣品贈送客戶。

　　(其他資料：期初庫存煙絲買價35萬元，期末庫存煙絲買價20萬元;委托加工收回煙絲全部被領用。煙絲進口關稅稅率10%。相關發(fā)票均已通過主管稅務機關認證并在當月抵扣。)

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> 、該卷煙廠當月進口環(huán)節(jié)繳納稅金合計為(　)萬元。

　　A、79.90

　　B、85.54

　　C、125.93

　　D、142.98

　　【正確答案】D

　　<2> 、該卷煙廠當月應繳納增值稅(　)萬元。

　　A、12.28

　　B、14.47

　　C、56.82

　　D、59.34

　　【正確答案】B

　　<3> 、乙企業(yè)應代收代繳消費稅(　)萬元。

　　A、5.78

　　B、7.31

　　C、7.58

　　D、8.55

　　【正確答案】A

　　<4> 、該卷煙廠當月應自行申報并繳納消費稅(　)萬元。

　　A、154.11

　　B、154.48

　　C、233.84

　　D、255.75

　　【正確答案】A

　　<5> 、該卷煙廠當月應自行申報并繳納城市維護建設稅(　)萬元。

　　A、11.80

　　B、11.86

　　C、18.95

　　D、20.35

　　【正確答案】A

　　<6> 、根據(jù)有關規(guī)定，對卷煙廠本月業(yè)務的稅務處理，正確的有(　)。

　　A、進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅準予從銷項稅中抵扣

　　B、進口煙絲的關稅完稅價格包括成交價、境內(nèi)外運費

　　C、外購煙絲發(fā)生非正常損失應轉(zhuǎn)出進項稅額0.88萬元

　　D、采用賒銷方式銷售M牌卷煙，應按合同規(guī)定的本月應收貨款50萬元計算繳納增值稅和消費稅

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】業(yè)務1：準予抵扣的進項稅：8.5+3×11%+6.8×(1-2%)=15.49(萬元)

　　業(yè)務2：進口煙絲的關稅完稅價格包括境外的運費，不包括境內(nèi)的運費。

　　關稅完稅價格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(萬元)

　　關稅=170.51×10%=17.05(萬元)

　　進口時繳納的增值稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(萬元)

　　進口時繳納的消費稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(萬元)

　　當月進口環(huán)節(jié)繳納稅金合計：17.05+45.55+80.38=142.98(萬元)

　　境內(nèi)發(fā)生的運費可以抵扣進項稅：12×11%=1.32(萬元)

　　業(yè)務3：可以抵扣的進項稅：13.2×13%+2×17%=2.06(萬元)

　　乙企業(yè)代收代繳的消費稅=(13.2×87%+2)÷(1-30%)×30%=5.78(萬元)

　　業(yè)務4：納稅人采取賒銷方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為銷售合同約定收取日期的當天。

　　應納增值稅=400×17%+100×50%×17%=76.5(萬元)

　　應納消費稅=400×56%+100×50%×56%+(200+50×50%)×150÷10000=255.38(萬元)

　　業(yè)務5：進項稅轉(zhuǎn)出金額=(5.86-1.86)×17%+1.86×11%=0.88(萬元)

　　業(yè)務6：將新型雪茄煙對外贈送，要視同銷售計算增值稅和消費稅。

　　應納增值稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1.51(萬元)

　　應納消費稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=3.19(萬元)

　　本月準予扣除的煙絲買價：35+50+(170.51+17.05)÷(1-30%)+(13.2×87%+2)÷(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21(萬元)

　　本月準予抵扣的消費稅=348.21×30%=104.46(萬元)

　　當月自行申報應繳納消費稅：255.38+3.19-104.46=154.11(萬元)

　　當期銷項稅額合計：400×17%+100×50%×17%+1.51=78.01(萬元)

　　當期準予抵扣的進項稅合計：15.49+45.55+1.32+2.06-0.88=63.54(萬元)

　　當期應納增值稅=78.01-63.54=14.47(萬元)

　　該卷煙廠當月自行申報并繳納城建稅=(154.11+14.47)×7%=11.80(萬元)

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