2017年稅務(wù)師《稅法二》最后一周沖刺試題四

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考題型特準(zhǔn)備“2017年稅務(wù)師《稅法二》最后一周沖刺試題四”本文為稅法二的試題，模擬真實(shí)機(jī)考形式，為廣大考生檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果，以便查漏補(bǔ)缺，完善自己的薄弱點(diǎn)，提升成績(jī)。希望大家認(rèn)真對(duì)待考前模擬試題，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　綜合題

　　1、A企業(yè)為某市國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2016年度企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)取得銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)取得租金120萬(wàn)元;

　　(2)銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅700萬(wàn)元，稅金及附加76.6萬(wàn)元;

　　(3)銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)600萬(wàn)元;

　　(4)管理費(fèi)用600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元、研究新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元;

　　(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中向其他企業(yè)借款500萬(wàn)元，并按利率10%支付了本年的利息(銀行同期同類(lèi)貸款利率6%)，匯兌損失20萬(wàn)元;

　　(6)營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，其中向供貨商支付違約金10萬(wàn)元，向稅務(wù)局支付2015年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金2萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬(wàn)元;

　　(7)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓支出為25萬(wàn)元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　<1> 、企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)用金額為(　)萬(wàn)元。

　　A、600

　　B、500

　　C、0

　　D、918

　　【正確答案】A

　　【答案解析】銷(xiāo)售費(fèi)用中，廣告費(fèi)稅前扣除限額=(6000+120)×15%=918(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。

　　<2> 、企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為(　)萬(wàn)元。

　　A、100

　　B、30.6

　　C、60

　　D、0

　　【正確答案】B

　　【答案解析】管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=(6000+120)×5‰=30.6(萬(wàn)元)<100×60%=60(萬(wàn)元)，可以扣除30.6萬(wàn)元。

　　<3> 、企業(yè)所得稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

　　A、80

　　B、0

　　C、30

　　D、50

　　【正確答案】A

　　【答案解析】利息費(fèi)用扣除限額=500×6%=30(萬(wàn)元)，實(shí)際列支500×10%=50(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除30萬(wàn)元，匯兌損失可以在稅前扣除。

　　稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=100-50+30=80(萬(wàn)元)

　　<4> 、企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)金額為(　)萬(wàn)元。

　　A、10

　　B、0

　　C、92.21

　　D、8

　　【正確答案】A

　　【答案解析】利潤(rùn)總額=6000+120-4000-76.6-800-600-100-50+(300-25)=768.4(萬(wàn)元)

　　捐贈(zèng)扣除限額=768.4×12%=92.21(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除10萬(wàn)元。

　　<5> 、該企業(yè)2016年應(yīng)納稅所得額為(　)萬(wàn)元。

　　A、520

　　B、434.8

　　C、960.4

　　D、430

　　【正確答案】B

　　【答案解析】營(yíng)業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款滯納金2萬(wàn)元不得稅前扣除。居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額=768.4+(100-30.6)-300×50%+(100-80)+2-(300-25)=434.8(萬(wàn)元)

　　<6> 、該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、108.7

　　B、15

　　C、65.22

　　D、0

　　【正確答案】C

　　【答案解析】國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率。

　　企業(yè)所得稅稅額=434.8×15%=65.22(萬(wàn)元)

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　　2、美國(guó)公民羅伯特于2016年3月～12份在華工作：

　　(1)境內(nèi)工作期間，每月取得中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的工資2.4萬(wàn)元;12月取得回國(guó)探親費(fèi)2萬(wàn)元。

　　(2)2016年3月羅伯特以拍賣(mài)方式花10萬(wàn)元購(gòu)入大華公司“打包債權(quán)”20萬(wàn)元，其中甲欠大華公司10萬(wàn)元，乙欠大華公司6萬(wàn)元，丙欠大華公司4萬(wàn)元。4月羅伯特從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng)5萬(wàn)元。追回債權(quán)過(guò)程中發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)0.3萬(wàn)元;

　　(3)羅伯特于5月28日到6月4日為境內(nèi)某大廈設(shè)計(jì)一個(gè)規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月份支付3500元，除個(gè)人所得稅外不考慮其它稅費(fèi);

　　(4)羅伯特通過(guò)拍賣(mài)行將一幅珍藏多年的字畫(huà)拍賣(mài)，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定羅伯特收藏該字畫(huà)發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣(mài)時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。

　　(5)12月羅伯特從中國(guó)境內(nèi)任職單位低價(jià)購(gòu)進(jìn)一套住房，單位僅僅要求支付25萬(wàn)元，該房屋的成本價(jià)是31萬(wàn)元;

　　(6)羅伯特將美國(guó)某知名作家的小說(shuō)翻譯成中文，當(dāng)月由北京某出版社出版并署名，取得稿酬40000元，當(dāng)即通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給貧困山區(qū)20000元。

　　要求：根據(jù)上述材料，按下列順序回答問(wèn)題。

　　<1> 、羅伯特處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A、3400

　　B、400

　　C、9400

　　D、1000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】處置債權(quán)成本費(fèi)用=個(gè)人購(gòu)置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值=10×6/20=3(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅額=(5-3-0.3)×20%=0.34(萬(wàn)元)=3400(元)。

　　提示：個(gè)人購(gòu)買(mǎi)和處置債權(quán)過(guò)程中發(fā)生的拍賣(mài)招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。

　　<2> 、羅伯特設(shè)計(jì)規(guī)劃圖所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A、4840

　　B、5280

　　C、5560

　　D、5800

　　【正確答案】A

　　【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額;設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)取得3次收入屬于羅伯特的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”。因此，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元)

　　<3> 、羅伯特拍賣(mài)字畫(huà)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A、50000

　　B、70000

　　C、90000

　　D、100000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】拍賣(mài)字畫(huà)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)

　　<4> 、羅伯特購(gòu)進(jìn)住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A、6152

　　B、5905

　　C、6205

　　D、11445

　　【正確答案】D

　　【答案解析】單位低價(jià)向職工售房，職工因此少支付的價(jià)款，按工資薪金項(xiàng)目，比照年終一次性獎(jiǎng)金方法計(jì)稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法為：60000÷12=5000(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)是555元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=60000×20%-555=11445(元)。

　　<5> 、3月～12月份羅伯特按月取得工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為(　)元。

　　A、30055

　　B、37950

　　C、38822.25

　　D、41255.35

　　【正確答案】B

　　【答案解析】羅伯特在境內(nèi)居住時(shí)間為90天以上1年以?xún)?nèi)，應(yīng)就境內(nèi)支付的工資納稅，回國(guó)探親費(fèi)可以享受免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。

　　2016年3月～12月份羅伯特在中國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(24000-4800)×25%-1005]×10=37950 (元)

　　<6> 、羅伯特稿酬所得在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A、3136

　　B、4480

　　C、2880

　　D、1440

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 捐贈(zèng)的扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)

　　稿酬所得應(yīng)繳納稅額=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(元)

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