2017年稅務師《財務與會計》考前40天沖刺試題一

　　【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機考模擬試題特準備了考試試題“2017年稅務師《財務與會計》考前40天沖刺試題一”本文為財務與會計的試題，模擬真實機考形式，為廣大考生檢驗一下自己的學習效果，以便查漏補缺，完善自己的薄弱點，提升成績。希望大家認真對待考前模擬試題，更多資料及試題敬請關注環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道!

　　單項選擇題

　　1、對企業(yè)在銷售產(chǎn)品提供勞務的同時授予客戶的獎勵積分，下列會計處理中，錯誤的是(　)。

　　A.應將取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分的公允價值的部分確認為收入

　　B.獎勵積分的公允價值應確認為遞延收益

　　C.取得的貨款應在獎勵積分兌換期滿后確認為收入

　　D.獎勵積分確認為收入的金額應當以被兌換用于換取獎勵的積分數(shù)額占預期將兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)比例為基礎計算確定

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，取得的貨款應當將扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入，積分兌換的時候再次確認收入，不能等到積分兌換期滿后才確認收入。

　　2、某產(chǎn)品由三道工序加工而成，原材料在每道工序開工前一次投入，各工序的材料費用定額分別為100元.80元和20元，用約當產(chǎn)量法分配原材料費用，則第二工序在產(chǎn)品投料程度為(　)。

　　A.80%

　　B.70%

　　C.90%

　　D.100%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】第二工序在產(chǎn)品的投料程度=(100+80)/200×100%=90%

　　3、企業(yè)當年發(fā)生的下列事項中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是(　)。

　　A.長期股權投資權益法下，投資方因被投資單位實現(xiàn)凈利潤確認的投資收益

　　B.企業(yè)對外提供債務擔保確認的預計負債

　　C.年初投入使用的一臺設備，會計上按照5年計提折舊，而稅法上要求按照10年計提折舊

　　D.年末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項AD應確認應納稅暫時性差異。選項B屬于永久性差異。

　　4、資產(chǎn)負債表中“應付票據(jù)”項目，是根據(jù)(　)填列。

　　A.總賬賬戶的余額直接填列

　　B.總賬賬戶的余額計算填列

　　C.明細賬的余額計算填列

　　D.總賬余額和明細賬余額計算填列

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應付票據(jù)項目是根據(jù)“應付票據(jù)”總賬科目期末余額填列。

　　5、某公司年末結賬前“應收賬款”科目所屬明細科目中有借方余額50 000元，貸方余額20 000元;“預付賬款”科目所屬明細科目中有借方余額13 000元，貸方余額5 000元;“應付賬款”科目所屬明細科目中有借方余額50 000元，貸方余額120 000元;“預收賬款”科目所屬明細科目中有借方余額3 000元，貸方余額10 000元;“壞賬準備”科目余額為0。則年末資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目和“應付賬款”項目的期末數(shù)分別為(　)元。

　　A.30 000和70 000

　　B.53 000和125 000

　　C.63 000和53 000

　　D.47 000和115 000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應收賬款根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬明細賬借方余額之和減去“壞賬準備”的金額填列，即50 000+3 000=53 000(元);

　　應付賬款根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬明細賬貸方余額之和填列，即120 000+5 000=125 000(元)。

　　6、甲公司與乙公司在合并前同受丙公司控制。甲公司2012年1月1日投資500萬元購入乙公司100%股權，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，相對于丙公司而言的所有者權益賬面價值為400萬元，其差額由一項預計尚可使用5年.采用直線法攤銷的無形資產(chǎn)形成。2012年乙公司利潤表中列示的“凈利潤”為90萬元，相對于丙公司而言的凈利潤為100萬元，2013年乙公司分配現(xiàn)金股利60萬元，2013年乙公司利潤表中列示的“凈利潤”為115萬元，相對于丙公司而言的凈利潤為120萬元，所有者權益其他項目不變，在2013年末甲公司編制合并抵消分錄時，長期股權投資應調整為(　)萬元 。

　　A.560

　　B.545

　　C.660

　　D.645

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2013年末調整后的長期股權投資賬面余額=400+100-60+120=560(萬元)

　　7、2013年1月1日，A公司取得B公司20%的股權，能夠對B公司施加重大影響。取得投資時B公司的一批存貨的公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元。截至2013年底，該批存貨已對外出售40%。B公司2013年度實現(xiàn)凈利潤260萬元。不考慮所得稅等因素，則A公司2013年底應確認的投資收益為(　)萬元。

　　A.60

　　B.44

　　C.52

　　D.72

　　【正確答案】B

　　【答案解析】調整后B公司的凈利潤=260-(300-200)×40%=220(萬元)，A公司應確認的投資收益=220×20%=44(萬元)。

　　8、已知(P/A，8%，5)=3.9927，(P/A，8%，6)=4.6229，(P/A，8%，7)=5.2064，則6年期.折現(xiàn)率為8%的預付年金現(xiàn)值系數(shù)是(　)。

　　A.2.9927

　　B.4.2064

　　C.4.9927

　　D.6.2064

　　【正確答案】C

　　【答案解析】6年期.折現(xiàn)率為8%的預付年金現(xiàn)值系數(shù)=[(P/A，8%，6-1)+1]=3.9927+1=4.9927。

　　9、某公司采用銷售百分比法對資金需要量進行預測。預計2013年的銷售收入為5700萬元，預計銷售成本.銷售費用.管理費用.財務費用占銷售收入的百分比分別為75%.0.5%.19.5%.1.2%。假定該公司適用的所得稅率為25%，股利支付率為40%。則該公司2013年留存收益的增加額應為(　)萬元。

　　A.97.47

　　B.38.99

　　C.129.96

　　D.60.65

　　【正確答案】A

　　【答案解析】留存收益的增加額=預計凈利潤×(1-股利支付率)=預計銷售收入×(1-銷售成本銷售百分比-銷售費用銷售百分比-管理費用銷售百分比-財務費用銷售百分比)×(1-所得稅稅率)×(1-股利支付率)

　　=5700×(1-75%-0.5%-19.5%-1.2%)×(1-25%)×(1-40%)=97.47(萬元)

　　10、甲公司2015年9月1日發(fā)行50萬份短期融資券，每份面值為10元，年利率為5%。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。2015年12月31日，該項短期融資券公允價值為600萬元。不考慮其他因素，下列表述不正確的是(　)。

　　A.該項交易性金融負債初始成本為500萬元

　　B.該項交易性金融負債期末賬面價值為600萬元

　　C.該項交易性金融負債期末計稅基礎為500萬元

　　D.該項交易性金融負債期末攤余成本為525萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該項交易性金融負債初始成本為500萬元，期末賬面價值等于其期末公允價值，即為600萬元;計稅基礎等于其初始成本，因此為500萬元;交易性金融負債按照公允價值進行期末計量，不需要計算攤余成本。

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　　11、下列各項指標中，不能反映企業(yè)發(fā)展能力的是(　)。

　　A.銷售收入增長率

　　B.銷售凈利潤率

　　C.營業(yè)利潤增長率

　　D.資本保值增值率

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項B屬于反映獲利能力的指標。

　　12、套期損益科目發(fā)生額在利潤表中應當列示為(　)。

　　A.公允價值變動損益

　　B.其他綜合收益

　　C.現(xiàn)金流量套期損益的有效部分

　　D.投資收益

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)應當將“套期損益”科目當期發(fā)生額在“公允價值變動損益”項目中列示。

　　13、下列關于企業(yè)破產(chǎn)清算的計量屬性的說法中正確的是(　)。

　　A.破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應當以破產(chǎn)資產(chǎn)處置凈損益計量

　　B.破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的負債必須按照破產(chǎn)債務清償價值計量

　　C.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值是指公開拍賣的變現(xiàn)價值

　　D.破產(chǎn)債務清償價值，是指在考慮破產(chǎn)企業(yè)的實際清償能力和折現(xiàn)等因素的情況下，破產(chǎn)企業(yè)按照相關法律規(guī)定或合同約定應當償付的金額

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應當以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計量;選項C，破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值是指在破產(chǎn)清算的特定環(huán)境下和規(guī)定時限內，最可能的變現(xiàn)價值扣除相關的處置稅費后的凈額;選項D，破產(chǎn)債務清償價值，是指在不考慮破產(chǎn)企業(yè)的實際清償能力和折現(xiàn)等因素的情況下，破產(chǎn)企業(yè)按照相關法律規(guī)定或合同約定應當償付的金額。

　　14、A公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內另一企業(yè)持有的B公司90%股權。為取得該股權，A公司定向增發(fā)6000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為10元;支付承銷商傭金.手續(xù)費50萬元，為購買股權另支付評估審計費用20萬元。取得該股權時，B公司所有者權益賬面價值為10000萬元，公允價值為15000萬元。假定A公司和B公司采用的會計政策相同，A公司取得該股權時應確認的資本公積為(　)萬元。

　　A.3020

　　B.2930

　　C.3000

　　D.2950

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應確認的資本公積=10000×90%-6000-50=2950(萬元)。其中支付承銷商傭金.手續(xù)費沖減資本公積—股本溢價;支付的評估審計費用計入管理費用。

　　本題參考分錄為：

　　借：長期股權投資9000

　　貸：股本6000

　　資本公積——股本溢價3000

　　支付承銷商傭金.手續(xù)費時

　　借：資本公積——股本溢價50

　　貸：銀行存款50

　　支付評估審計費用時

　　借：管理費用20

　　貸：銀行存款20

　　15、企業(yè)財務管理的目標是(　)。

　　A.價值的增值

　　B.預測與預算

　　C.決策與控制

　　D.分析與評價

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)財務管理是以價值增值為目標，圍繞企業(yè)各項財務活動而展開的決策.控制和評價的過程。

　　16、下列各項中，不屬于零基預算法優(yōu)點的是(　)。

　　A.編制工作量小

　　B.不受現(xiàn)有預算的約束

　　C.不受現(xiàn)有費用項目的限制

　　D.能夠調動各方節(jié)約費用的積極性

　　【正確答案】A

　　【答案解析】零基預算的優(yōu)點表現(xiàn)在：(1)不受現(xiàn)有費用項目的限制;(2)不受現(xiàn)行預算的束縛;(3)能夠調動各方面節(jié)約費用的積極性;(4)有利于促進各基層單位精打細算，合理使用資金。其缺點是編制工作量大。

　　17、某公司息稅前利潤為700萬元，債務資金為300萬元，債務利率為8%，所得稅稅率為25%，權益資金為2000萬元，普通股的資本成本為15%，則公司價值分析法下，公司此時股票的市場價值為(　)萬元。

　　A.3000

　　B.3340

　　C.3380

　　D.2740

　　【正確答案】C

　　【答案解析】股票的市場價值=(700-300×8%)×(1-25%)/15%=3380(萬元)

　　18、某公司普通股票上年每股股利3元，每年股利保持不變，投資者要求的報酬率為15%，則該公司的股票價格為(　)元。

　　A.10

　　B.12

　　C.18

　　D.20

　　【正確答案】D

　　【答案解析】P=d0/k=3/15%=20(元)。

　　19、已知某完整工業(yè)投資項目預計投產(chǎn)第一年的流動資產(chǎn)需用數(shù)100萬元，流動負債需用數(shù)為40萬元;投產(chǎn)第二年的流動資產(chǎn)需用數(shù)為190萬元，流動負債需用數(shù)為100萬元。則投產(chǎn)第二年新增的流動資金額應為(　)萬元。

　　A.150

　　B.90

　　C.60

　　D.30

　　【正確答案】D

　　【答案解析】第一年流動資金需用額=第一年的流動資產(chǎn)需用額-第一年流動負債需用額=100-40=60(萬元)

　　第二年流動資金需用額=第二年的流動資產(chǎn)需用額-第二年流動負債需用額=190-100=90(萬元)

　　第二年流動資金投資額=第二年流動資金需用額-第一年流動資金需用額=90-60=30(萬元)

　　20、某公司在營運資金管理中，為了降低流動資產(chǎn)的持有成本.提高資產(chǎn)的收益性，決定保持一個低水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率，據(jù)此判斷，該公司采取的流動資產(chǎn)投資策略是(　)。

　　A.緊縮的流動資產(chǎn)投資策略

　　B.寬松的流動資產(chǎn)投資策略

　　C.匹配的流動資產(chǎn)投資策略

　　D.穩(wěn)健的流動資產(chǎn)投資策略

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在緊縮的流動資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)維持低水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率。緊縮的流動資產(chǎn)投資策略可以節(jié)約流動資產(chǎn)的持有成本。所以本題的答案為A。

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　　21、某企業(yè)銷售商品，年賒銷額為1 000萬元，信用條件為“2/10，1/20，n/40”，預計將會有70%客戶享受2%的現(xiàn)金折扣，20%的客戶享受1%的現(xiàn)金折扣，其余的客戶均在信用期付款，則企業(yè)應收賬款平均收賬天數(shù)為(　)天。

　　A.14

　　B.15

　　C.16

　　D.17

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應收賬款平均收賬天數(shù)=70%×10+20%×20+10%×40=15(天)。

　　22、甲公司按照面值發(fā)行可轉換公司債券20 000 000元，債券利率(年率)6%，期限為3年，每年年末支付利息，結算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權的類似債券的資本市場利率為9%。發(fā)行時計入應付債券—利息調整借方金額為(　)元。[已知(P/F，9%，3)=0.7722，(P/A，9%，3)=2.5313]

　　A.1 492 646

　　B.1 507 360

　　C.1 518 440

　　D.1 926 440

　　【正確答案】C

　　【答案解析】負債成份的公允價值為18 481 560元(20 000 000×0.7722+1 200 000×2.5313)，所以計入應付債券—利息調整借方金額=20 000 000-18 481 560=1 518 440(元)。

　　23、甲公司2012年1月1日發(fā)行1 000萬份可轉換公司債券，每份面值100元，每份發(fā)行價100.5元，可轉債發(fā)行2年后，每份可轉債可以轉換為4股甲公司普通股(每股面值1元)，甲公司發(fā)行可轉換公司債券確認負債的初始計量金額為100 150萬，2013年12月31日，與該可轉換公司債券相關負債的賬面價值為100 050萬元。2014年1月2日，該可轉換公司債券全部轉為甲公司股份，甲公司因該可轉換公司債券的轉換應確認資本公積(股本溢價)的金額是(　)萬元。

　　A.400

　　B.350

　　C.96 050

　　D.96 400

　　【正確答案】D

　　【答案解析】發(fā)行債券初始確認的權益成分公允價值=(100.5×1 000)-100 150=350(萬元)，甲公司因該可轉換公司債券的轉換應確認資本公積(股本溢價)的金額=350+100 050-1 000×4=96 400(萬元)。

　　24、下列屬于復合金融工具的是(　)。

　　A.分離交易的可轉換公司債券

　　B.重大價外看漲期權

　　C.交易性短期投資

　　D.股票期權

　　【正確答案】A

　　【答案解析】最常見的混合工具是可轉換公司債券。

　　25、下列經(jīng)濟業(yè)務或事項，不符合《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定的是(　)。

　　A.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益

　　B.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　C.企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，屬于非日后事項的，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入

　　D.對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應在售出的商品退貨期滿時確認收入

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

　　26、下列會計處理方法中，符合權責發(fā)生制基礎的是(　)。

　　A.銷售產(chǎn)品的收入只有在收到款項時才予以確認

　　B.產(chǎn)品已銷售，貨款未收到也應確認收入

　　C.廠房租金只有在支付時計入當期費用

　　D.職工薪酬只能在支付給職工時計入當期費用

　　【正確答案】B

　　【答案解析】只有選項B符合權責發(fā)生制，選項ACD體現(xiàn)的是收付實現(xiàn)制。

　　27、2012年1月，某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的生產(chǎn)經(jīng)營用設備一臺，協(xié)議作價100萬美元(不含增值稅)，當日的市場匯率為1美元=7.25元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=7.20元人民幣。另發(fā)生運雜費2萬元人民幣，進口關稅20萬元人民幣，安裝調試費3萬元人民幣。該設備的入賬價值為(　)萬元人民幣。

　　A.747

　　B.725

　　C.722

　　D.750

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該設備的入賬價值=100×7.25+2+20+3=750(萬元)

　　28、企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額溢余200元，在未查明原因前，應貸記的會計科目是(　)。

　　A.營業(yè)外支出

　　B.待處理財產(chǎn)損溢

　　C.管理費用

　　D.其他應收款

　　【正確答案】B

　　【答案解析】發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時，應按實際溢余金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　29、2015年3月1日，甲公司以一棟辦公樓與乙公司交換一批庫存商品，辦公樓的原值為300萬元，累計折舊為80萬元，固定資產(chǎn)減值準備為10萬元，公允價值為250萬元，適用的增值稅稅率為11%。乙公司庫存商品的賬面價值為160萬元，公允價值(計稅價格)為200萬元，適用的增值稅稅率為17%，并支付銀行存款43.5萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，該交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量。甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值為(　)萬元。

　　A.232

　　B.200

　　C.250

　　D.300

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值=250+250×11%-43.5-200×17%=200(萬元)

　　30、下列關于固定資產(chǎn)處置的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應對其預計凈殘值進行調整，若原賬面價值高于預計凈殘值的差額，應作為資產(chǎn)減值損失處理

　　B.用固定資產(chǎn)對外投資時，應將其處置收入扣除賬面價值后的金額計入對外投資成本

　　C.持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊

　　D.固定資產(chǎn)滿足“預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益”時，應當予以終止確認

　　【正確答案】B

　　【答案解析】用固定資產(chǎn)對外投資，如果屬于同一控制下企業(yè)合并，則應當按照享有被投資單位所有者權益賬面價值的份額作為初始投資成本，如果是屬于非同一控制下企業(yè)合并或非企業(yè)合并方式，則應當按照投出固定資產(chǎn)的公允價值為基礎來計算初始投資成本。

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2017年稅務師各科目考試模擬試題匯總

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　　31、甲公司2013年12月投入使用設備1臺，原值為500萬元，預計可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2014年年末，對該設備進行減值測試，估計其可收回金額為350萬元，尚可使用年限為4年，首次計提固定資產(chǎn)減值準備，并確定2015年起折舊方法改為年數(shù)總和法(凈殘值為0)。2015年年末，對該設備再次進行減值測試，估計其可收回金額為250萬元，尚可使用年限.凈殘值及折舊方法不變，則2016年對該設備應計提的年折舊額為(　)萬元。

　　A.7.2

　　B.105

　　C.120

　　D.125

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(1)2014年末，固定資產(chǎn)賬面價值=500-500÷5=400(萬元)，可收回金額為350萬元，應計提減值準備=400-350=50(萬元)

　　(2)2015年，應計提的折舊=350×4/10=140(萬元)，固定資產(chǎn)賬面價值=350-140=210(萬元)，固定資產(chǎn)可收回金額為250萬元，大于固定資產(chǎn)賬面價值210萬元，由于固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，不得轉回，因此2015年底固定資產(chǎn)賬面價值仍為210萬元。

　　(3)2016年應計提的折舊=350×3/10=105(萬元)。

　　32、公司支付銀行存款30 000元購入不需安裝的生產(chǎn)用設備一臺(不考慮相關稅費)，應編制會計分錄為(　)。

　　A.借：在建工程 30 000

　　貸：銀行存款 30 000

　　B.借：銀行存款 30 000

　　貸：原材料 30 000

　　C.借：固定資產(chǎn) 30 000

　　貸：銀行存款 30 000

　　D.借：銀行存款 30 000

　　貸：固定資產(chǎn) 30 000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】購入不需安裝的生產(chǎn)用設備計入固定資產(chǎn)的借方。

　　33、甲公司2013年7月1日將其于2010年1月1日購入的債券予以轉讓，轉讓價款為2200萬元，該債券系2010年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本付息，期限為5年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉讓時，利息調整明細科目的貸方余額為20萬元，2013年7月1日，該債券投資的減值準備金額為10萬元，甲公司轉讓該項金融資產(chǎn)應確認的投資收益為(　)萬元。

　　A.20

　　B.-20

　　C.-10

　　D.10

　　【正確答案】A

　　【答案解析】處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。該債券是一次還本付息，應將應收未收的利息計入“持有至到期投資――應計利息”中。本題的會計分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　2200

　　持有至到期投資減值準備　 10

　　持有至到期投資—利息調整　20

　　貸：持有至到期投資—成本　　 2000

　　—應計利息　(2000×3%×3.5)210

　　投資收益　　　　　　　　　20

　　34、某企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量采用公允價值模式。2013年2月1日，該企業(yè)將一項投資性房地產(chǎn)轉為本企業(yè)車間用房，轉換日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為190萬元，賬面所屬“成本”明細科目余額為140萬元.“公允價值變動”明細科目借方余額為30萬元。該企業(yè)在轉換日的會計處理應為(　)。

　　A.借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　170

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 　　　 140

　　——公允價值變動 30

　　B.借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　 270

　　貸：投資性房地產(chǎn) 　　　　　　　 230

　　公允價值變動損益 　　　　　 40

　　C.借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　 190

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 　　　 140

　　——公允價值變動 30

　　其他綜合收益 　　　　 　　　　20

　　D.借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　190

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 　　　　 140

　　——公允價值變動 30

　　公允價值變動損益 　　　　　　 20

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。

　　35、2011年7月15日，甲公司以銀行存款從二級市場購入乙公司股票50萬股，每股買價12元，同時支付相關稅費2萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2011年12月31日，乙公司股票市價為每股11元，甲公司預計該股票價格下跌是暫時的。2012年2月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.5元。2012年2月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利25萬元。2012年12月31日，乙公司股票市價下跌至每股6元，預計還將繼續(xù)下跌。

　　2013年1月5日，甲公司將該項金融資產(chǎn)全部出售，取得價款450萬元。甲公司持有的該金融資產(chǎn)的會計處理不正確的是(　)。

　　A.2013年處置時計入投資收益的金額為150萬元

　　B.2011年末，因公允價值變動計入其他綜合收益的金額為52萬元

　　C.2012年2月1日，因分得現(xiàn)金股利確認的投資收益為25萬元

　　D.2012年末，因發(fā)生減值計入資產(chǎn)減值損失的金額為250萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2012年末計入資產(chǎn)減值損失的金額=(602-52)-6×50+52=302(萬元)

　　2011年7月15日：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 602

　　貸：銀行存款 602

　　2011年12月31日：

　　借：其他綜合收益 52

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 (602-11×50)52

　　2012年2月1日：

　　借：應收股利 (0.5×50)25

　　貸：投資收益 25

　　2012年2月25日：

　　借：銀行存款 25

　　貸：應收股利 25

　　2012年12月31日：

　　借：資產(chǎn)減值損失 302

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 (11×50-6×50)250

　　其他綜合收益 52

　　2013年1月5日：

　　借：銀行存款 450

　　可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 (52+250)302

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 602

　　投資收益 150

　　36、某投資企業(yè)于2014年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)45%的股權，取得投資時被投資單位的固定資產(chǎn)公允價值為700萬元，賬面價值為400萬元，固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。被投資單位2014年度利潤表中凈利潤為1 000萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，投資企業(yè)按權益法核算2014年應確認的投資收益為(　)萬元。

　　A.300

　　B.436.5

　　C.450

　　D.315

　　【正確答案】B

　　【答案解析】投資企業(yè)按權益法核算2014年應確認的投資收益=[1 000-(700÷10-400÷10)]×45%=436.5(萬元)

　　37、甲公司2013年1月1日按面值發(fā)行100萬元.年利率為4%的A債券，另支付交易費用0.5萬元;A債券按年支付利息，有公開的市場交易，甲公司將該項債券劃分為交易性金融負債。2013年12月31日，A債券的公允價值為102萬元(不含利息);2014年2月5日，甲公司以98萬元償付A債券。甲公司因該項交易性金融負債產(chǎn)生的累計損益是(　)萬元 。

　　A.0.5

　　B.1.5

　　C.2

　　D.—2.5

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司因該項交易性金融負債產(chǎn)生的累計損益=—0.5—4(利息)—(102—100)+(102—98)=—2.5(萬元)。

　　償付時將公允價值變動損益2萬元轉入投資收益的處理，因為借貸方都是損益類科目，合計是不影響累計的損益的。

　　38、企業(yè)承擔交易性金融負債，發(fā)生的交易費用應計入的會計科目是(　)。

　　A.投資收益

　　B.財務費用

　　C.交易性金融負債

　　D.管理費用

　　【正確答案】A

　　【答案解析】交易性金融負債發(fā)生的交易費用，應借記“投資收益”科目。

　　39、委托加工應稅消費品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅，應計入(　)科目的借方。

　　A.應交稅費——應交消費稅

　　B.管理費用

　　C.委托加工物資

　　D.稅金及附加

　　【正確答案】A

　　【答案解析】委托加工應稅消費品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，支付的消費稅允許抵扣，所以應計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。

　　40、甲公司為增值稅一般納稅人，因資金緊張，無法償還所欠乙公司的應付賬款500萬元，經(jīng)協(xié)商于2013年12月31日與乙公司達成債務重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：甲公司以一批原材料償還部分債務，該批原材料賬面價值為80萬元，公允價值(計稅價格)為100萬元，同時乙公司同意豁免債務50萬，剩余債務延期1年償還，并規(guī)定，債務重組后，如果甲公司下一年有盈利，則甲公司還需另行支付10萬元，作為其占用乙公司資金而給予乙公司的補償，甲公司預計其下一年很可能實現(xiàn)盈利。

　　對于該項債務重組，甲公司應確認的債務重組利得為(　)萬元。

　　A.50

　　B.40

　　C.60

　　D.70

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司賬務處理：

　　借：應付賬款　　　500

　　貸：其他業(yè)務收入　　　　 100

　　應交稅費——應交增值稅　 17

　　應付賬款——債務重組 333(500-100-100×17%-50)

　　預計負債　　　　　 10

　　營業(yè)外收入——債務重組利得 40

　　借：其他業(yè)務成本 80

　　貸：原材料　 　80

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