2017年稅務師《稅法二》考點練習題：企業(yè)所得稅特殊收入的確認

　　單項選擇題

　　1、下列關于企業(yè)所得稅特殊收入的確認，說法不正確的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供企業(yè)所得稅特殊收入的確認試題)

　　A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

　　B.企業(yè)受托加工制造大型機械設備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)

　　C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定

　　D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物用于在建工程，應當視同銷售處理

　　【答案】D

　　【解析】將貨物用于在建工程，屬于內(nèi)部移送，不確認收入。

　　2、下列選項中不屬于我國企業(yè)所得稅納稅義務人的是( )。

　　A.社會團體

　　B.事業(yè)單位

　　C.國有企業(yè)

　　D.個人投資企業(yè)

　　【答案】D

　　【解析】《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，除個人獨資企業(yè).合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　3、下列有關個人所得稅說法錯誤的是( )。

　　A.退休人員再任職取得的收入，應按照“工資.薪金所得”繳納個人所得稅

　　B.就企業(yè)而言，如果當月既有年終雙薪，又有全年一次性獎金，可合并按照全年一次性獎金計算個人所得稅

　　C.職工因為單位低價向其售房取得的所得，屬于全年一次性獎金稅目

　　D.就機關而言，年終雙薪按全年一次性獎金計算個人所得稅

　　【答案】C

　　【解析】職工因為單位低價向其售房取得的所得，屬于“工資.薪金所得”稅目。

　　4、下列關于個體工商戶的生產(chǎn).經(jīng)營所得政策的表述中，不正確的是( )。

　　A.對進入各類市場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得的所得暫不征收個人所得稅

　　B.個體工商戶從事種植業(yè)和餐飲業(yè)，對于兩個行業(yè)的所得不能單獨核算的，應就其全部所得計征個人所得稅

　　C.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先稅后分”原則

　　D.單位將出租車所有權轉移給駕駛員的比照個體工商戶的生產(chǎn).經(jīng)營所得的政策繳納個稅

　　【答案】C

　　【解析】選項C應該采取先分后稅的原則。

　　5、當跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國內(nèi)外稅率不一致時(納稅人在高稅國與低稅國均有投資)，采用( )對居住國有利。

　　A.分國限額法

　　B.綜合限額法

　　C.分項限額法

　　D.費用限額法

　　【答案】A

　　【解析】當跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內(nèi)稅率不一致時(納稅人在高稅國與低稅國均有投資)，采用綜合限額法對納稅人有利，采用分國限額法對居住國有利。

　　6、旨在通過開展國際稅收征管協(xié)作，打擊跨境逃(避)稅行為，維護公平稅收秩序的是( )。

　　A.《財務賬戶自動信息交換標準》

　　B.《聯(lián)合國協(xié)定范本》

　　C.《多邊稅收征管互助公約》

　　D.《OECD協(xié)定范本》

　　【答案】C

　　【解析】《多邊稅收征管互助公約》是一項旨在通過開展國際稅收征管協(xié)作，打擊跨境逃(避)稅行為，維護公平稅收秩序的多邊條約。

　　7、在中國境內(nèi)設有機構.場所且所得與機構.場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是( )。

　　A.25%

　　B.20%

　　C.15%

　　D.12.5%

　　【答案】A

　　【解析】在中國境內(nèi)設有機構.場所且所得與機構.場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。

　　8、某商場為了促銷，推出“買一贈一”的銷售方式，買一大桶花生油贈送同一品牌一小瓶花生油，大桶進價每桶30元，售價45.2元，小瓶進價每瓶7元，售價11元(以上售價為含稅價)，假設當月銷售大桶花生油100桶，那么該商場當月應確認的大桶花生油的收入為( )元。(增值稅稅率為13%)

　　A.3664.86

　　B.3243.24

　　C.3217

　　D.4000

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)以買一贈一方式銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。每大桶花生油的不含稅銷售金額為45.2/(1+13%)=40(元)，那么，每大桶花生油確認收入為40×45.2/(45.2+11)=32.17(元)，每小瓶花生油確認收入為40×11/(45.2+11)=7.83(元)，所以該企業(yè)當月應確認的大桶花生油的收入=32.17×100=3217(元)。

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　　多項選擇題

　　1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于企業(yè)特殊收入的確認說法正確的有( )。

　　A.以分期收款方式銷售貨物的，以貨物發(fā)出的當天確認收入的實現(xiàn)

　　B.企業(yè)接受委托加工制造大型機器設備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)

　　C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照產(chǎn)品生產(chǎn)日期確認收入的實現(xiàn)

　　D.企業(yè)將存貨對外捐贈，應視同銷售確認銷售收入

　　E.企業(yè)自產(chǎn)的貨物用于在建工程，應當視同銷售確認銷售收入

　　【答案】BD

　　【解析】選項A，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn);選項C，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn);選項E，企業(yè)自產(chǎn)的貨物用于在建工程，所得稅中不確認收入。

　　2、下列關于所得來源地確定的說法中正確的有( )。

　　A.特許權使用費所得，按照負擔.支付所得的企業(yè)所在地確定

　　B.銷售貨物，按照支付所得的企業(yè)所在地確定

　　C.股息.紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　D.租金所得，按照負擔或支付所得的企業(yè)所在地確定

　　E.不動產(chǎn)轉讓所得，按照轉讓企業(yè)的所在地確定

　　【答案】ACD

　　【解析】銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;不動產(chǎn)轉讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定。

　　3、下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

　　B.經(jīng)認證的新辦軟件企業(yè)第三個獲利年度取得的所得

　　C.當年未享受稅收優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得

　　D.在中國境內(nèi)未設立機構.場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得

　　E.在中國境內(nèi)設立機構.場所的非居民企業(yè)，取得與該機構.場所有實際聯(lián)系的所得

　　【答案】CD

　　【解析】選項A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%;選項B，經(jīng)認證的新辦軟件企業(yè)的第三個獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅;選項E，適用的稅率為25%。

　　4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，下列屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人的有( )。

　　A.有應稅收入的境內(nèi)行政單位

　　B.依據(jù)中國法律.行政法規(guī)的規(guī)定成立的一人有限責任公司

　　C.依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　D.依照外國法律成立的且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構.場所的企業(yè)

　　E.我國境內(nèi)的個人獨資企業(yè)

　　【答案】ABCD

　　【解析】在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人;依據(jù)中國法律.行政法規(guī)的規(guī)定成立的個人獨資企業(yè)，不適用企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

　　5、下列選項中，屬于企業(yè)所得稅前扣除項目原則的有( )。

　　A.權責發(fā)生制原則

　　B.配比原則

　　C.合理性原則

　　D.謹慎性原則

　　E.法定主義原則

　　【答案】ABC

　　【解析】稅前扣除一般應遵循以下原則：權責發(fā)生制原則.配比原則.合理性原則。

　　6、下列關于關聯(lián)企業(yè)借款利息的說法中正確的有( )。

　　A.企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除

　　B.企業(yè)如果能夠按規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的，不需要計算債資比例，其實際支付給境內(nèi)關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時均準予扣除

　　C.企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出應視為股息分配，不能稅前扣除

　　D.企業(yè)自關聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應并入應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅

　　E.企業(yè)同時從事金融業(yè)務和非金融業(yè)務，其實際支付給關聯(lián)方的利息支出，一律按2:1的比例計算準予稅前扣除的利息支出

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，符合規(guī)定的條件，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出可以所得稅前扣除;選項E，企業(yè)同時從事金融業(yè)務和非金融業(yè)務，其實際支付給關聯(lián)方的利息支出，應按照合理方法分開計算;沒有按照合理方法分開計算的，一律按前述有關其他企業(yè)的比例計算準予稅前扣除的利息支出，按2:1的比例計算。

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