2025年初中級(jí)審計(jì)師考試講義《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》第1部分第七章內(nèi)部控制及測(cè)試

2025年審計(jì)師備考開(kāi)啟，本站編輯為幫助大家高效備考整理了初中級(jí)審計(jì)師考試講義，本文涉及《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》第1部分第七章內(nèi)部控制及測(cè)試，速來(lái)學(xué)習(xí)吧！

第七章 內(nèi)部控制及測(cè)試

【考情分析】本章屬于重要章節(jié)，每年考試都有涉及，題型多樣，初級(jí)和中級(jí)考試側(cè)重點(diǎn)有所不同，初級(jí)資格側(cè)重第一節(jié)和第二節(jié)的考察，中級(jí)側(cè)重第二三四節(jié)的考察。

【大綱要求】初中級(jí)考試要求基本一致，第四節(jié)內(nèi)容初級(jí)不考察

【教材變化】待定

【目錄】

第一節(jié) 內(nèi)部控制概述

第二節(jié) 內(nèi)部控制要素

第三節(jié) 內(nèi)部控制測(cè)試

第四節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)

第一節(jié) 內(nèi)部控制概述

一、內(nèi)部控制的含義

所謂內(nèi)部控制，是指組織為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證其管理或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)，而制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過(guò)程。

二、內(nèi)部控制的作用(四個(gè)方面) 1.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

企業(yè)必須通過(guò)建立有效的內(nèi)部控制，借以對(duì)物資的驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、清查、記錄等環(huán)節(jié)實(shí)施控制，從而防 止或減少貪污盜竊等不法行為，制止損失浪費(fèi)，提高使用效率。

2. 保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠

會(huì)計(jì)記錄及其他業(yè)務(wù)記錄等資料，是企業(yè)內(nèi)部決策和外部關(guān)系人決策的重要依據(jù)，如果企業(yè)建立了一套行之有效的內(nèi)部控制，就可以通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)處理程序各環(huán)節(jié)實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化控制，來(lái)減少錯(cuò)弊的發(fā)生。

3. 促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

內(nèi)部控制通過(guò)建立必要的職責(zé)分工和工作程序，確保了組織內(nèi)部各個(gè)職能部門既各司其職，又相互協(xié)調(diào)和制約。業(yè)務(wù)發(fā)生以后，各部門可根據(jù)各自的職責(zé)范圍及時(shí)做出相應(yīng)的處理，減少了不必要的請(qǐng)示和報(bào)告環(huán)節(jié)。當(dāng)業(yè)務(wù)處理發(fā)生失誤時(shí)，能盡快找到責(zé)任人，避免了責(zé)任不清、互相推諉的現(xiàn)象。

4. 促進(jìn)國(guó)家法律法規(guī)的遵循和各項(xiàng)政策的貫徹落實(shí)

企業(yè)在其運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，必須嚴(yán)格遵循法律法規(guī)，自覺(jué)地接受國(guó)家的宏觀調(diào)控，即必須自覺(jué)地遵守國(guó)家頒布的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。內(nèi)部控制通過(guò)建立自我約束行為促使企業(yè)在實(shí)現(xiàn)微觀控制的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)企業(yè)的宏觀控制，通過(guò)各部門責(zé)任履行情況的及時(shí)反饋，來(lái)減少政策執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差。

2. 按控制的時(shí)間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。

事前、事中、事后控制分別是指對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)在發(fā)生前、發(fā)生過(guò)程中和發(fā)生后所實(shí)施的控制，

根據(jù)不同的具體事項(xiàng)，可以采用不同的控制。例如，對(duì)某項(xiàng)材料的采購(gòu)業(yè)務(wù)，需從請(qǐng)購(gòu)、審批、編制計(jì)劃、簽訂合同、購(gòu)貨、驗(yàn)收入庫(kù)、會(huì)計(jì)處理等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行事前、事中、事后的控制，而對(duì)某項(xiàng)產(chǎn)品的市場(chǎng)預(yù)測(cè)、某 項(xiàng)長(zhǎng)期投資的可行性分析等，則側(cè)重于事前控制。一般而言，能在事前進(jìn)行控制的，就應(yīng)盡量在事前實(shí)施，否則，會(huì)降低控制的效果，削弱控制的作用。

四、信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的影響

信息技術(shù)在改進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)，也會(huì)帶來(lái)一些特定的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)包括：

1. 信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理，也可能會(huì)去處理那些本身就錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)。

2. 自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無(wú)效，會(huì)增加對(duì)數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問(wèn)的風(fēng)險(xiǎn)。

3. 數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無(wú)法訪問(wèn)風(fēng)險(xiǎn)，如系統(tǒng)癱瘓、災(zāi)難等。

4. 不恰當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或人為繞過(guò)自動(dòng)控制等。

五、內(nèi)部控制的局限性

1. 內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則;

2.內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置;

3. 即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤而失效;

4. 內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效;

5. 內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效;

6. 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。

【提示】在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零。這就要求審計(jì)人員注意，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測(cè)試不能代替實(shí)質(zhì)性程序。

以上展示部分內(nèi)容，完整版可點(diǎn)擊免費(fèi)下載2025年審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精講：審計(jì)理論與方法第7章

更多備考資料可點(diǎn)擊以下圖片免費(fèi)獲?。?/p>

本站編輯還為大家整理了各類練習(xí)題，供大家學(xué)習(xí)后免費(fèi)做，點(diǎn)擊以下圖片在線做：

擔(dān)心錯(cuò)過(guò)報(bào)名的考生，小編建議提前填寫(xiě)文章頂部信息 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)提醒審計(jì)師報(bào)名時(shí)間、繳費(fèi)截止時(shí)間等重要時(shí)間通知>>>點(diǎn)擊關(guān)注25年各省審計(jì)師報(bào)名時(shí)間和報(bào)名入口匯總

打算報(bào)考25年審計(jì)師的考生可免費(fèi)預(yù)約以下課程，獲取備考指導(dǎo)及備考資料：

以上是“2025年初中級(jí)審計(jì)師考試講義《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》第1部分第七章內(nèi)部控制及測(cè)試”的全部?jī)?nèi)容，小編會(huì)陸續(xù)為廣大考生上傳2025年審計(jì)師考試指南、備考指導(dǎo)等內(nèi)容，可點(diǎn)擊“點(diǎn)擊免費(fèi)下載”按鈕后進(jìn)入下載頁(yè)面。