2024年審計(jì)師考試考點(diǎn)精講《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序

2025年審計(jì)師備考開啟，本站編輯為幫助大家高效備考整理了審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》各章節(jié)考點(diǎn)精講，本文涉及第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序部分，速來學(xué)習(xí)吧！

【考情分析】對(duì)于不同的審計(jì)主體不同的審計(jì)項(xiàng)目，由于審計(jì)目標(biāo)不同，具體的審計(jì)程序也不同，本章展開進(jìn)行了闡述。主要以客觀題形式進(jìn)行考查，平均分值4分左右。

【大綱要求】中級(jí)與初級(jí)審計(jì)師的要求相似，初級(jí)(了解)社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序

【大綱變化】待定

【目錄】

第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)

第二節(jié) 審計(jì)程序

第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)

一、審計(jì)目標(biāo)概述

(一)審計(jì)目標(biāo)的含義

審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)目的的具體化。目的具有全面性與長(zhǎng)期性，目標(biāo)具有局部性和階段性。審計(jì)目的取決于審計(jì)授權(quán)人或委托人。

審計(jì)目標(biāo)的確定取決于兩個(gè)因素，一是社會(huì)的需求，二是審計(jì)界自身的能力和水平。

如果僅僅有社會(huì)對(duì)審計(jì)的需求，但審計(jì)職業(yè)界沒有能力和水平，沒有可能滿足社會(huì)的種種需求，那么這此需求的存在也僅僅是期望和空想。不能成為現(xiàn)實(shí)。審計(jì)目標(biāo)的確定是社會(huì)需求和審計(jì)職業(yè)界能力與水平之間的平衡點(diǎn)。

(二)審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用

在一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，只有確定了審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員才有審計(jì)的方向，審計(jì)最終才會(huì)得出結(jié)論。

審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)全過程都會(huì)產(chǎn)生影響，對(duì)于整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目具有重要的指導(dǎo)作用，不僅影響審計(jì)方案的制定，還影響審計(jì)的實(shí)施和報(bào)告。

二、國(guó)家審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)

按照層次不同,國(guó)家審計(jì)目標(biāo)可以劃分為根本目標(biāo)、現(xiàn)實(shí)目標(biāo)和直接目標(biāo)。三者相互聯(lián)系、相互依存。根本目標(biāo)是最高層次的目標(biāo)，是審計(jì)工作的最終目的，是確定審計(jì)工作在一定時(shí)期的現(xiàn)實(shí)目標(biāo)和直接目標(biāo)的前提和基礎(chǔ)。

四、社會(huì)審計(jì)的目標(biāo)

(一)總目標(biāo)

在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)包括兩個(gè)方面：

1.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見;

2.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。

(二)具體審計(jì)目標(biāo)

具體審計(jì)目標(biāo)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)程序以確定管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的各類交易、賬戶余額、披露層次認(rèn)定是否恰當(dāng)。

1.審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定

(1)發(fā)生：記錄或披露的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且這些交易和事項(xiàng)與被審計(jì)單位有關(guān)。

(2)完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露均已包括。

(3)準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描述。

(4)截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。

(5)分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

(6)列報(bào)：交易和事項(xiàng)已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的。

2.期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定

(1)存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。

(2)權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。

(3)完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露均已包括。

(4)準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描述。

(5)分類：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

(6)列報(bào)：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的。

【單選題.2017】被審計(jì)單位記錄了虛假的銷售收入100萬(wàn)元，審計(jì)人員認(rèn)為其影響的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是( )

A.完整性

B.存在或發(fā)生

C.計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/p>

D.截止期正確性

【答案】B

【解析】存在和發(fā)生都是記錄已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)。本題中的銷售收入未發(fā)生，屬于多記的情況，所以影響存在或發(fā)生。

【單選題.2020】被審計(jì)單位在銷售商品時(shí)規(guī)定了一個(gè)月的試用期，在試用期結(jié)束前客戶可以選擇退貨，如未退貨視同其同意購(gòu)買商品。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售收入的情況，審計(jì)人員認(rèn)為其影響的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是( )

A.發(fā)生

B.完整性

C.準(zhǔn)確性

D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

【答案】A

【解析】應(yīng)在試用期滿時(shí)確認(rèn)收入，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，屬于提前確認(rèn)收入，高估收入與發(fā)生認(rèn)定有關(guān)。

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