2024年審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)及相關(guān)習(xí)題:審計(jì)管理
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本站編輯整理2024年審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精講及相關(guān)習(xí)題,本文涉及審計(jì)理論與方法部分第十二章審計(jì)管理,供大家免費(fèi)下載學(xué)習(xí)!
第十二章 審計(jì)管理
本章屬于非重點(diǎn)章節(jié),內(nèi)容較多,偏記憶性內(nèi)容,很多屬于規(guī)定性條款。本章主要以國(guó)家審計(jì)為例,簡(jiǎn)要介紹四種審計(jì)管理的內(nèi)容,可以與第三、四、六章結(jié)合起來考核??荚嚩家钥陀^題形式出現(xiàn),分值在3分左右。
第一節(jié) 審計(jì)管理概述
第二節(jié) 審計(jì)計(jì)劃管理
第三節(jié) 審計(jì)質(zhì)量管理
第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理
第五節(jié) 審計(jì)檔案管理
第六節(jié) 審計(jì)管理的基礎(chǔ)工作 (了解、不做要求)
第一節(jié) 審計(jì)管理概述
【考點(diǎn)清單】
1.審計(jì)管理的含義、特征和主客體 ★
2.審計(jì)管理的內(nèi)容 ★
【知識(shí)點(diǎn)1】審計(jì)管理的含義、特征和主客體 ★
(一)審計(jì)管理的概念
所謂審計(jì)管理,是指審計(jì)機(jī)構(gòu)為了實(shí)現(xiàn)既定的審計(jì)目標(biāo)而進(jìn)行的計(jì)劃、決策、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動(dòng)。它包括審計(jì)業(yè)務(wù)管理、審計(jì)行政管理、審計(jì)組織管理等。
(二)審計(jì)管理的主體和客體
審計(jì)管理的主體是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織。對(duì)于每一類審計(jì)組織而言,其管理主體是指它的決策機(jī)構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。
審計(jì)管理的客體,即審計(jì)管理的對(duì)象,是指審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其相關(guān)的職能活動(dòng)。
(三)審計(jì)管理的特征
1.審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)
2.審計(jì)管理要注重對(duì)審計(jì)人員的管理
3.審計(jì)管理要貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終
4.審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率
【知識(shí)點(diǎn)2】審計(jì)管理的內(nèi)容 ★
1.審計(jì)計(jì)劃管理
2.審計(jì)質(zhì)量管理
3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理
4.審計(jì)檔案管理
提示:本章將以國(guó)家審計(jì)為例,簡(jiǎn)要介紹上述四種審計(jì)管理的內(nèi)容。(知識(shí)點(diǎn)鏈接:第二節(jié)~第五節(jié))
【例題1·單選題】下列有關(guān)審計(jì)管理的表述中,錯(cuò)誤的是( )。
A.審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)
B.審計(jì)管理要注重對(duì)審計(jì)人員的管理
C.審計(jì)管理主要在審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告階段執(zhí)行
D.審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率
【正確答案】C
【答案解析】審計(jì)管理的特征:審計(jì)管理要貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終。
第二節(jié) 審計(jì)計(jì)劃管理
【考點(diǎn)清單】
1.審計(jì)計(jì)劃管理的基本內(nèi)涵 ★
2.審計(jì)計(jì)劃的種類 ★★
3.審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容 ★
【知識(shí)點(diǎn)1】審計(jì)計(jì)劃管理的基本內(nèi)涵 ★
審計(jì)計(jì)劃管理是審計(jì)機(jī)構(gòu)制訂審計(jì)計(jì)劃,組織計(jì)劃實(shí)施,并對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、考核的一系列活動(dòng)。
【知識(shí)點(diǎn)2】審計(jì)計(jì)劃的種類 ★★
審計(jì)計(jì)劃可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)加以分類。
按審計(jì)計(jì)劃編制機(jī)構(gòu)劃分,可分為國(guó)家審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和社會(huì)審計(jì)計(jì)劃;
按計(jì)劃期的長(zhǎng)短劃分,可分為長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃(5年以上的審計(jì)計(jì)劃)、中期審計(jì)計(jì)劃(2至5年的審計(jì)計(jì)劃)、短期審計(jì)計(jì)劃(年度審計(jì)計(jì)劃);
按審計(jì)計(jì)劃的作用不同,可分為審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)方案。
以下以國(guó)家審計(jì)為例,著重說明審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)方案。
(一)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃
審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)年度審計(jì)任務(wù)的安排,需要實(shí)施的所有審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃。
(二)審計(jì)方案
審計(jì)方案是指審計(jì)機(jī)關(guān)為了順利完成審計(jì)任務(wù)、達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo),根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃對(duì)每一審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施審計(jì)前分別制訂的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃。
包括審計(jì)工作方案(審計(jì)機(jī)關(guān)編制總體工作計(jì)劃)和審計(jì)實(shí)施方案(審計(jì)組編制審計(jì)過程的工作安排)。
【知識(shí)點(diǎn)3】審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容 ★
以審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃為例,審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容包括:
審計(jì)計(jì)劃的編制、審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行與控制、審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的監(jiān)督檢查。
(一)審計(jì)計(jì)劃的編制
1.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃
審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,是指審計(jì)機(jī)關(guān)按年度對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排。
審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一般包含上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、授權(quán)項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目和自行安排項(xiàng)目等。
審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的所有審計(jì)項(xiàng)目(含專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目),都應(yīng)當(dāng)納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理。
全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)。審計(jì)署負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌管理全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃工作,地方審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)編制本級(jí)統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃
上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)本地區(qū)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌管理,根據(jù)需要,統(tǒng)籌組織本地區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)力量對(duì)重大事項(xiàng)開展審計(jì),或組織下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展異地交叉審計(jì)。
2.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制的工作步驟與項(xiàng)目選擇考慮因素
審計(jì)機(jī)關(guān)按照下列步驟編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃:
知識(shí)點(diǎn)鏈接:第四章 第二節(jié) 國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序
第一步:調(diào)查審計(jì)需求,初步選擇審計(jì)項(xiàng)目;
第二步:對(duì)初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究,確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序;
第三步:評(píng)估審計(jì)機(jī)關(guān)可用審計(jì)資源,確定審計(jì)項(xiàng)目,編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。
有些項(xiàng)目是必選項(xiàng)目,審計(jì)機(jī)關(guān)必須將其納入項(xiàng)目計(jì)劃。
下列審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)作為必選審計(jì)項(xiàng)目:(選擇題)
(1)法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目。
(2)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目。
(3)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)并向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。
3.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容與形式 (第四章 相同)
審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容主要包括:
(1)審計(jì)項(xiàng)目名稱。
(2)審計(jì)目標(biāo),即實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目預(yù)期要完成的任務(wù)和結(jié)果。
(3)審計(jì)范圍,即審計(jì)項(xiàng)目涉及的具體單位、事項(xiàng)和所屬期間。
(4)審計(jì)重點(diǎn)。
(5)審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位。
(6)審計(jì)資源。
審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃可以采取文字、表格或者兩者相結(jié)合的形式。
【例題2·單選題】下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)計(jì)劃管理的表述,正確的是( )。
A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃僅包括上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目和授權(quán)項(xiàng)目
B.審計(jì)署負(fù)責(zé)管理本級(jí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃
C.本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目應(yīng)該納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃
D.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將本年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A,審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一般包含上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、授權(quán)項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目和自行安排項(xiàng)目等;選項(xiàng)B,審計(jì)署負(fù)責(zé)管理審計(jì)署統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和署本級(jí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃;選項(xiàng)D,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)并向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。
(二)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的執(zhí)行
組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃還應(yīng)編制計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度表。
1.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位執(zhí)行。
2.年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá),審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成,不得擅自變更。
遇有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整:
(1)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時(shí)交辦審計(jì)項(xiàng)目的;
(2)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)安排或者授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的;
(3)突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的;
(4)原定被審計(jì)對(duì)象發(fā)生重大變化,導(dǎo)致原計(jì)劃無法實(shí)施的;
(5)需要更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位的;
(6)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。
3.為了加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的管理,審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行報(bào)告制度。報(bào)告的主要內(nèi)容包
(1)計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度;
(2)審計(jì)的主要成果;
(3)計(jì)劃執(zhí)行中存在的主要問題及改進(jìn)措施與建議等。
(三)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的監(jiān)督檢查
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
監(jiān)督檢查主要內(nèi)容包括:計(jì)劃編制和報(bào)批、計(jì)劃備案、計(jì)劃執(zhí)行和調(diào)整、工作量和成果統(tǒng)計(jì)、上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目安排溝通銜接,以及下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)落實(shí)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)計(jì)劃管理的安排部署等情況。
對(duì)違反審計(jì)計(jì)劃管理規(guī)定的下列行為,給予處理處罰,追究相應(yīng)責(zé)任:
1.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃未按規(guī)定履行報(bào)批程序的。
2.違反審計(jì)管轄范圍規(guī)定安排和組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的。
3.未按規(guī)定向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的。
4.擅自變更審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的。
5.未及時(shí)跟蹤管理審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的。
【例題3·單選題】下列各項(xiàng)中,不應(yīng)該調(diào)整審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的情形是( )。
A.審計(jì)機(jī)關(guān)更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位
B.突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)
C.被審計(jì)單位要求調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍
D.被審計(jì)單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計(jì)劃無法實(shí)施
【正確答案】C
【答案解析】遇有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整:(1)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時(shí)交辦審計(jì)項(xiàng)目的;(2)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)安排或者授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的;(3)突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的;(4)原定審計(jì)項(xiàng)目的被審計(jì)單位發(fā)生重大變化,導(dǎo)致原計(jì)劃無法實(shí)施的;(5)需要更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位的;(6)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。
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