2024年審計師《審計理論與實務(wù)》考點精講及相關(guān)習(xí)題：審計理論與方法第一章總論

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第一章 總論

第一節(jié) 概述

【考點清單】

考點1：審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)(★★)

考點2：與審計相關(guān)的基本理論概念(★)

考點3：審計的獨立性(★★)

【考點1】審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)(★★)

【考點回顧】

審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)——受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系

西周(最早)就出現(xiàn)了帶有審計性質(zhì)的財政經(jīng)濟監(jiān)察工作設(shè)“宰夫”。秦、漢兩代采用“上計制度”。宋代設(shè)立審計司和審計院，出現(xiàn)“審計”一詞命名的審計機構(gòu)。

1982年12月4日，人大通過修改的《憲法》，規(guī)定我國建立審計機關(guān)，實行審計監(jiān)督制度。

1994年8月31日人大常委會通過了《中華人民共和國審計法》，并于 1995年1月1日起施行。

【例題1-多選題】(2017年)下列有關(guān)審計產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，正確的有( )。

A.受托經(jīng)濟責(zé)任的確立是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)

B.西周時期施行的“上計制度”代表了我國國家審計的萌芽

C.秦漢兩代中央政權(quán)設(shè)“宰夫”一職，負責(zé)審查“財用之出入”

D.元代設(shè)立審計司和審計院，標(biāo)志著我國使用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生

E.1982年憲法規(guī)定我國建立審計機關(guān)，實行審計監(jiān)督制度

【答案】AE

【解析】“上計制度”是秦、漢兩代采用的，選項B錯誤。西周時期中央政權(quán)設(shè)“宰夫”一職，負責(zé)審查“財用之出入”，選項C錯誤。宋代設(shè)立審計司和審計院，標(biāo)志著我國使用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生，選項D錯誤。

總結(jié)：西周就出現(xiàn)了帶有審計性質(zhì)的財政經(jīng)濟監(jiān)察工作，設(shè)“宰夫”。秦、漢兩代采用“上計制度”。宋代出現(xiàn)“審計”一詞名稱。

【例題2-單選題】設(shè)立審計司和審計院，標(biāo)志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生是在( )。

A.唐代

B.元代

C.清代

D.宋代

【答案】D

【解析】根據(jù)我國的國家審計的起源問題，宋代設(shè)立審計司和審計院，標(biāo)志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生。

【例題3-單選題】(2011年)對我國審計監(jiān)督制度作出規(guī)定的最高層次法律是( )。

A.《中華人民共和國憲法》

B.《中華人民共和國注冊會計師法》

C.《中華人民共和國審計法》

D.《中華人民共和國公司法》

【答案】A

【解析】《中華人民共和國憲法》是對我國審計監(jiān)督制度作出規(guī)定的最高層次法律。

【考點回顧】

現(xiàn)代內(nèi)部審計主要標(biāo)志：

一是審計的方法從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查;

二是審計的領(lǐng)域從財務(wù)收支擴大到經(jīng)營管理;

三是建立內(nèi)部審計理論體系，指導(dǎo)內(nèi)部審計實踐;

四是制定內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn);

五是建立內(nèi)部審計職業(yè)，創(chuàng)建內(nèi)部審計團體。

我國的內(nèi)部審計扮演著雙重角色，一是代表國家利益，監(jiān)督企業(yè)遵紀(jì)守法;二是對本單位領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，確保企業(yè)經(jīng)營決策所需信息的可靠性。

【例題4-多選題】20世紀(jì)40年代，西方內(nèi)部審計進入現(xiàn)代發(fā)展時期，其主要標(biāo)志有( )。

A.出現(xiàn)了內(nèi)部審計的專門法律

B.從報送審計轉(zhuǎn)變?yōu)榫偷貙徲?/p>

C.從財務(wù)收支擴大到經(jīng)營管理

D.出現(xiàn)了以評價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查

E.頒布了國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則

【答案】CD

【解析】內(nèi)部審計進入現(xiàn)代發(fā)展時期的主要標(biāo)志：

一是審計的方法從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查;

二是審計的領(lǐng)域從財務(wù)收支擴廣到經(jīng)營管理;

三是建立了內(nèi)部審計理論體系;

四是建立了內(nèi)部審計職業(yè)標(biāo)準(zhǔn);

五是創(chuàng)建了內(nèi)部審計職業(yè)團體。

【例題5-單選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，正確的是( )。

A.內(nèi)部審計同外部審計一樣，也是在受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的

B.審計的領(lǐng)域從財務(wù)收支擴大到經(jīng)營管理屬于外部審計進入現(xiàn)代發(fā)展時期的唯一標(biāo)志

C.審計的方法從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查是內(nèi)部審計進入現(xiàn)代發(fā)展時期的唯一標(biāo)志

D.我國的內(nèi)部審計僅代表國家

【答案】 A

【解析】選項B，審計的領(lǐng)域從財務(wù)收支擴大到經(jīng)營管理是內(nèi)部審計進入現(xiàn)代發(fā)展時期的標(biāo)志之一。選項C，20世紀(jì)40年代，內(nèi)部審計進入現(xiàn)代發(fā)展時期的標(biāo)志有五個。選項D，我國的內(nèi)部審計扮演著雙重角色，一是代表國家，二是對本單位領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)。

【考點2】與審計相關(guān)的基本理論概念(★)

【考點回顧】

審計是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督、評價和鑒證活動。

按照實施審計的主體不同，可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計。

國家審計：也稱政府審計，是由國家專門機關(guān)依法獨立對國家重大政策措施貫徹落實情況，公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源管理分配使用的真實合法效益，以及領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任、自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責(zé)任情況所進行的監(jiān)督活動。

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用規(guī)范的程序和方法審查和評價組織業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進組織改善治理和管理，幫助組織增加價值，實現(xiàn)其目標(biāo)。

社會審計是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的相關(guān)經(jīng)濟活動及其資料進行獨立審查并發(fā)表審計意見。

【例題1-單選題】(2019年)某公司審計部組成審計組對子公司的股權(quán)投資項目進行審計屬于( )。

A.社會審計

B.民間審計

C.內(nèi)部審計

D.國家審計

【答案】C

【解析】內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用規(guī)范的程序和方法審查和評價組織業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進組織改善治理和管理，幫助組織增加價值。

【例題2-單選題】下列關(guān)于審計的表述中，正確的有( )

A.社會審計也稱政府審計，是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的財務(wù)狀況進行獨立審查

B.國家審計在本質(zhì)上是一個國家經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”

C.內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動

D.民間審計是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的財務(wù)報表及相關(guān)資料進行獨立審查并發(fā)表審計意見

E.國家審計是審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性

【答案】BCD

【解析】選項A，社會審計也稱民間審計或注冊會計師審計;國家審計也稱政府審計。選項E，內(nèi)部審計是審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性。

【例題3-單選題】(2016年)下列有關(guān)我國國家審計的表述中，錯誤的是( )。

A.國家審計與其他經(jīng)濟監(jiān)督可以相互替代

B.國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

C.國家審計是憲法確定的一項政治制度安排

D.國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分

【答案】A

【解析】國家審計的獨立性表明審計監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟監(jiān)督不能代替審計監(jiān)督，且審計監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟監(jiān)督職能的部門實施再監(jiān)督。

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