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2024年高會《高級會計實務》模擬試題:案例分析1

更新時間:2023-12-12 15:47:40 來源:環(huán)球網校 瀏覽62收藏18

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【案例分析】(選答題,本題20分)甲公司為一家從事專用沒備生產的國有控股企業(yè),近年來,由于內部管理粗放和外部環(huán)境變化,公司經營績效持續(xù)下滑。為實現(xiàn)提質增效目標,甲公司決定從2022年起全面優(yōu)化預算管理及績效評價體系,有關資料如下:

(1)全面預算管理。

①在全面預算編制方式上,2022年之前,用公司直接由各個層級共同制定,最高管理層和董事會審批后下達執(zhí)行:2022年,甲公司制定了“三下兩上”的新預算政策編制流程,各預算單位主要預算指標經上下溝通后形成。

②在全面預算分析方法上,2022年之前,甲公司將各預算報表的數(shù)據與實際績效之間的差異進行分析,最終判定預算執(zhí)行情況,2022年,甲公司制定了“指標分解”對比體系,將指標構成分解為幾項因素,進行細分對比,找到差異原因,最終判定預算執(zhí)行情況。

③在全面預算調整上,2022年之前,不論任何情況,一律不允許調整預算;2022年,甲公司制定了嚴格的預算調整條件原則上不作調整,但內外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件時,允許預算調整.

(2)績效評價體系。

為充分發(fā)揮績效考核導向性,甲公司對原來的財務指標進行了完善,優(yōu)化了績效考核方案,對2022年考核指標和指標權重做出調整。調整前后的考核指標和指標權重如下表所示:

調整前后的考核指標和指標權重如下表所示

要求:

1.根據資料(1)中的第①項,分析甲公司2022年之前以及2022年的全面預算編制方式,并分別說明兩種方式的特點。

2.根據資料(1)中的第②項,分析甲公司2022年之前以及2022年的全面預算分析方法,并分別說明兩種方法的含義。

3.根據資料(1)中的第③項,判斷甲公司2022年之前的預算調整規(guī)定是否合理,并指出全面預算調整的原則。

4.根據資料(2),逐項指出2022年指標調整或權重變化體現(xiàn)的業(yè)績考核導向。

【正確答案】

1、正確答案:

甲公司2022年之前采用的全面預算編制方式是參與式預算。

特點:各個層級共同制定預算,最高管理層和董事會保留最后的批準權。在參與式預算中,雖然下級的士氣和動力有所提高,但是預算執(zhí)行者為了逃避最終責任,可能造成預算松弛問題,編制低標準預算,制定容易實現(xiàn)的目標,例如高報成本預算目標或低報銷售預算目標。此外,當上下級之間存在信息非對稱時,心理因素就會導致行為扭曲。

甲公司2022年采用的全面預算編制方式是混合式預算。

特點:綜合了“權威式預算”與“參與式預算”兩種方式優(yōu)點的編制方式。

2、正確答案 :

甲公司2022年之前采用的全面預算分析方法是差異分析法。

差異分析法的含義:差異分析就是計算各預算報表的數(shù)據與實際績效之間的差異,分析引起差異的內外部原因,及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和存在的風險,為預算控制提供目標、方向和重點。

甲公司2022年采用的全面預算分析方法是因素分析法。

因素分析法的含義:在對比分析中,為細分差異,需要將指標構成分解為幾項因素,并對幾項因素進行逐一替換分析。

3、正確答案:

甲公司2022年之前的全面預算調整規(guī)定不合理。

全面預算調整的原則:

(1)預算調整應當符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經營目標和現(xiàn)實狀況,重點放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面;

(2)預算調整方案應當客觀、合理、可行,在經濟上能夠實現(xiàn)最優(yōu)化;

(3)預算調整應當謹慎,調整頻率應予以嚴格控制,年度調整次數(shù)應盡量減少。

4、正確答案:

(1)經濟增加值指標替代凈利潤指標,并增加考核權重,體現(xiàn)的考核導向:引導甲公司更加關注資本使用效率,提升價值創(chuàng)造能力。

(2)營業(yè)收入權重降低體現(xiàn)的考核導向:降低對業(yè)務規(guī)模要求【或:不再單方面追求規(guī)模、轉變發(fā)展方式、關注有質量發(fā)展】。

(3)存貨周轉率權重提高體現(xiàn)的考核導向:引導甲公司更加注重降低庫存【或:加快存貨周轉速度;或:提高存貨運營質量】。

(4)增加非財務指標體現(xiàn)的考核導向:非財務指標被認為是能反映未來績效的指標,良好的非財務指標有利于促進企業(yè)實現(xiàn)未來的財務成功【或:非財務指標是先行指標、非財務指標著眼于長遠利益、從平衡計分卡四個層面整體考核】

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分享到: 編輯:劉洋

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