2017注冊會計師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第十二章稅收征收管理法(1)

　　單項選擇題

　　1、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到(　)。

　　A.五年

　　B.七年

　　C.十年

　　D.無限期

　　【答案】A

　　【解析】稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

　　2、下列關于稅款追征的表述中，正確的是(　)。

　　A.因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款，但不加收滯納金

　　B.因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金

　　C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務機關在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到30年

　　D.因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到10年

　　【答案】A

　　【解析】選項B，因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關不可以按銀行同期利率加收滯納金;選項C，對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款;選項D，因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到5年。

　　3、下列企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務登記的是(　)。

　　A.某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè)

　　B.某企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照

　　C.某企業(yè)改變經(jīng)營范圍

　　D.李某接替張某擔任公司法人代表

　　【答案】B

　　【解析】選項A、C、D均需要做變更稅務登記。

　　4、下列關于稅務登記時限的表述中，正確的是(　)。

　　A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起10日內(nèi)辦理稅務登記

　　B.從事生產(chǎn)經(jīng)營以外的納稅人，應當自納稅義務發(fā)生之日起15日內(nèi)辦理稅務登記

　　C.稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自變更營業(yè)執(zhí)照之日起20日內(nèi)辦理變更稅務登記

　　D.境外企業(yè)在中國境內(nèi)提供勞務的，應當自項目合同簽訂之日起30日內(nèi)辦理稅務登記

　　【答案】D

　　【解析】選項A，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理稅務登記;選項B，從事生產(chǎn)經(jīng)營以外的納稅人，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)辦理稅務登記;選項C，稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自變更營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理變更稅務登記。

　　5、下列關于停業(yè)的稅務管理，表述正確的是(　)。

　　A.實行查賬征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應辦理停業(yè)登記

　　B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營行為時，不需要申報繳納稅款

　　C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務機關收存其稅務登記證，但無需收存其發(fā)票

　　D.一旦納稅人申請停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務機關予以收存

　　【答案】D

　　【解析】選項A，實行定期定額征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應辦理停業(yè)登記;選項B，納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當依法申報繳納稅款;選項C，稅務機關審核時，應責成申請停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款并收回稅務登記證件、發(fā)票領購簿和發(fā)票。

　　6、下列關于賬簿設置的表述，正確的是(　)。

　　A.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

　　B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領取稅務登記證之日起15日內(nèi)按照規(guī)定設置賬簿

　　C.納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料

　　D.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務機關批準，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置

　　【答案】D

　　【解析】選項A，應當自扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿;選項B，應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)設置賬簿;選項C，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。

　　7、下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是(　)。

　　A.當期未發(fā)生納稅義務的納稅人

　　B.當期開始享受免稅待遇的納稅人

　　C.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人

　　D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人

　　【答案】C

　　【解析】實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

　　8、下列各項關于納稅申報管理的表述中，正確的是(　)。

　　A.扣繳人不得采取郵寄申報的方式

　　B.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，不必辦理納稅申報

　　C.實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

　　D.主管稅務機關根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力

　　【答案】C

　　【解析】選項A，扣繳人可以采取郵寄申報的方式;選項B，納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應該辦理納稅申報;選項D，主管稅務機關根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限是具有法律效力的。

　　9、下列關于稅款扣繳制度的表述中，正確的是(　)。

　　A.代扣稅款手續(xù)費可以由稅務所統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)

　　B.個人收到的個人所得稅扣繳手續(xù)費，應計征個人所得稅

　　C.對扣繳義務人未履行扣繳義務的，可處以應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款

　　D.扣繳義務人履行扣繳義務時，可從所扣繳的稅款中減除扣繳手續(xù)費后再上交稅務機關

　　【答案】C

　　【解析】選項A，代扣、代收稅款手續(xù)費只能由縣(市)以上稅務機關統(tǒng)一辦理退庫手續(xù);選項B，個人收到的個人所得稅扣繳手續(xù)費，免征個人所得稅;選項D，扣繳義務人履行扣繳義務時，不得在征收稅款過程中坐支。

　　10、納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，(　)，不足以繳納稅款的，可申請延期納稅。

　　A.當期銀行存款在扣除應付職工工資、社會保險費后

　　B.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后

　　C.當期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后

　　D.當期貨幣資金在扣除應付職工工資和應計提的公益金、公積金以后

　　【答案】B

　　【解析】納稅人當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，可申請延期納稅。

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　　11、稅務機關實施稅收保全措施時，下列不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的物品是(　)。

　　A.機動車輛

　　B.單價5000元以上的生活用品

　　C.被執(zhí)行人直系親屬所擁有的金銀飾品

　　D.被執(zhí)行人扶養(yǎng)家屬維持生活的必需用品

　　【答案】D

　　【解析】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。

　　12、稅務機關采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是(　)。

　　A.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品或貨物

　　B.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

　　C.拍賣納稅人其價值相當于應納稅款的商品用以抵繳稅款

　　D.對納稅人逃避納稅義務的行為處以2000元以上5000元以下的罰款

　　【答案】A

　　【解析】選項B、C屬于稅收強制執(zhí)行措施;選項D屬于行政處罰措施。

　　13、下列關于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是(　)。

　　A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關不再退還多繳稅款

　　B.稅務機關發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時，應一并計算銀行同期存款利息

　　C.稅務機關發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關不再退還多繳稅款

　　D.納稅人發(fā)現(xiàn)當年預繳企業(yè)所得稅款超過應繳稅額的，可要求退款并加計銀行同期存款利息

　　【答案】A

　　【解析】選項B，稅務機關發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時，不應計算銀行同期存款利息;選項C，稅務機關發(fā)現(xiàn)多繳稅款，應立即退還;選項D，預繳稅款超過應繳稅額的，不可要求退款并加計銀行同期存款利息。

　　14、下列稅費征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是(　)。

　　A.關稅

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.教育費附加

　　D.海關代征增值稅

　　【答案】B

　　【解析】依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，適用征管法。教育費附加屬于費用，不適用征管法;海關征收的關稅和代征的增值稅不適用征管法。

　　15、甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關各方的稅務登記，正確的做法是(　)。

　　A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記

　　B.甲廠應辦理變更稅務登記;乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)

　　C.甲廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記;乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記

　　D.甲廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記;乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)

　　【答案】B

　　【解析】對于甲廠需要做變更稅務登記;對于乙和丙而言，只是對外投資發(fā)生變化，不需要做稅務登記。

　　16、納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改的，由(　)。

　　A.稅務機關責令停業(yè)整頓

　　B.稅務機關處2000元以下的罰款

　　C.工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照

　　D.稅務機關處2000元以上1萬元以下的罰款

　　【答案】C

　　【解析】納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，稅務機關提請工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

　　17、扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正;逾期不改正且情節(jié)嚴重的，處以(　)的罰款。

　　A.2000元以下

　　B.2000元以上5000元以下

　　C.2000元以上10000元以下

　　D.10000元以上50000元以下

　　【答案】B

　　【解析】扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正;逾期不改正且情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款

　　18、稅務機關在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關于稅務機關征管行為的表述中，正確的是(　)。

　　A.要求李某補繳稅款

　　B.要求張某補繳稅款

　　C.應對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

　　D.應對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

　　【答案】B

　　【解析】委托個體戶加工應稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。

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