2020年初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題強(qiáng)化：固定資產(chǎn)的取得成本

習(xí)題強(qiáng)化

【不定項(xiàng)】甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2019年-2020年發(fā)生如下與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)：

(1)2019年12月20日，甲公司一次購進(jìn)三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備，共支付價(jià)款4 000萬元，增值稅稅額為520萬元;支付運(yùn)輸費(fèi)30萬元，增值稅稅額為2.7萬元。另外支付A設(shè)備的安裝費(fèi)18萬元，增值稅稅額為1.62萬元;B.C設(shè)備不需要安裝。全部款項(xiàng)已由銀行存款支付。

(2)2019年12月28日，三臺(tái)設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為2 000萬元、1 800萬元和1 200萬元。

(3)三臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)的使用年限均為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率均為2%，A.C設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，B設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

(4)2020年3月，支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費(fèi)分別為1.2萬元，0.5萬元和0.3萬元，增值稅稅額合計(jì)為0.26萬元。

(5)2020年12月31日，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實(shí)際運(yùn)行效率和生產(chǎn)能力難以完全達(dá)到預(yù)計(jì)的狀況，存在減值跡象，其預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額為100萬元。其他各項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。(金額單位：萬元;有小數(shù)的，保留兩位)

(1)根據(jù)資料(1)、(2)，固定資產(chǎn)取得會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　)。

A.支付的相關(guān)增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本

B.支付的相關(guān)增值稅不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本

C.固定資產(chǎn)取得時(shí)按各自公允價(jià)值入賬

D.購買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本

(2)根據(jù)資料(1)、(2)，下列計(jì)算結(jié)果正確的是(　)。

A.A設(shè)備的入賬價(jià)值為1612萬元

B.B設(shè)備的入賬價(jià)值為1450.8萬元

C.C設(shè)備的入賬價(jià)值為967.2萬元

D.三項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值總額為4030萬元

(3)根據(jù)資料(3)，關(guān)于固定資產(chǎn)折舊表述正確的是(　)。

A.A設(shè)備前3年計(jì)提折舊所使用的折舊率為40%

B.A設(shè)備2020年度應(yīng)計(jì)提折舊額為652萬元

C.B設(shè)備2020年度應(yīng)計(jì)提折舊額為473.93萬元

D.C設(shè)備計(jì)提前3年折舊時(shí)不需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值的影響

(4)根據(jù)資料(4)，支付設(shè)備日常維修費(fèi)引起下列科目變動(dòng)正確的是(　)。

A.“固定資產(chǎn)”增加2萬元

B.“管理費(fèi)用”增加2萬元

C.“在建工程”增加2萬元

D.“營業(yè)外支出”增加2萬元

(5)根據(jù)資料(5)，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)其利潤表項(xiàng)目的影響為(　)。

A.資產(chǎn)減值損失增加100萬元

B.營業(yè)利潤減少100萬元

C.利潤總額減少100萬元

D.凈利潤減少100萬元

【答案】(1)BD (2)BC (3)ABCD (4)B (5)ABC

【解析】

(2)需分配的成本=4000+30=4030(萬元)

A設(shè)備分配率=2000/5000=40%

B設(shè)備分配率=1800/5000=36%

C設(shè)備分配率=1-40%-36%=24%

借：在建工程-A 1612 (4030×40%)

固定資產(chǎn)-B 1450.8 (4030×36%)

-C 967.2 (4030×24%)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 522.7

貸：銀行存款 4552.7

借：在建工程-A 18

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1.62

貸：銀行存款 19.62

借：固定資產(chǎn)-A 1630

貸：在建工程-A 1630

三臺(tái)設(shè)備入賬價(jià)值總額=4030+18=4048(萬元)

固定資產(chǎn)以成本進(jìn)行初始計(jì)量，增值稅允許抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

(3)2020年A設(shè)備折舊額=1630×40%=652(萬元);

2020年B設(shè)備折舊額=1450.8×(1-2%)×5/15=473.93(萬元)

雙倍余額遞減法折舊，僅在最后兩年計(jì)提折舊時(shí)考慮預(yù)計(jì)凈殘值。

(4)生產(chǎn)設(shè)備日常維修計(jì)入當(dāng)期損益“管理費(fèi)用”。

借：管理費(fèi)用 2

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.26

貸：銀行存款 2.26

(5)借：資產(chǎn)減值損失 100

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100

B設(shè)備可收回金額低于賬面價(jià)值100萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，導(dǎo)致營業(yè)利潤及利潤總額均減少100萬元，凈利潤減少75萬元(100-100×25%)。

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