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初級會計職工薪酬考試大題

更新時間:2024-08-30 11:12:32 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽598收藏179

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摘要 2025年初級會計備考已開始,本文整理《初級會計實務(wù)》第五章第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬相關(guān)知識點,具體搭配歷年真題供練習(xí),請考生掌握。

2025年初級會計備考已開始,本文整理《初級會計實務(wù)》第五章第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬相關(guān)知識點,具體搭配歷年真題供練習(xí),請考生掌握。

第五章 負(fù)債

第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬

【例題1-不定項選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%,每月月初發(fā)放上月工資。2016年12月1日,“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為33萬元。該企業(yè)2016年12月發(fā)生職工薪酬業(yè)務(wù)如下:(2017年)

(1)5日,結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬33萬元,其他代扣代繳的職工個人所得稅1.5萬元,代扣為職工墊付的房租0.5萬元,實際發(fā)放職工薪酬31萬元。

(2)31日,企業(yè)以其生產(chǎn)的M產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)人員。該批產(chǎn)品不含稅的市場售價為50萬元,實際生產(chǎn)成本為40萬元。

(3)31日,對本月職工工資分配的結(jié)果如下:車間生產(chǎn)人員14萬元,車間管理人員5萬元,企業(yè)行政管理人員2萬元,專設(shè)銷售機構(gòu)人員9萬元。

(4)31日,企業(yè)計提本月基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費等社會保險費共計17.7萬元,計提本月住房公積金8.85萬元。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)期初資料和資料(1),下列各項中,企業(yè)結(jié)算職工薪酬的相關(guān)會計處理正確的是( )。

A.代扣為職工墊付的房租時:

借:應(yīng)付職工薪酬 0.5

貸:其他應(yīng)收款 0.5

B.代扣個人所得稅時:

借:其他應(yīng)付款 1.5

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 1.5

C.代扣個人所得稅時:

借:應(yīng)付職工薪酬 1.5

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 1.5

D.代扣為職工墊付的房租時:

借:應(yīng)付職工薪酬 0.5

貸:應(yīng)收賬款 0.5

2.根據(jù)資料(2),下列各項中,企業(yè)發(fā)放非貨幣性福利會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.確認(rèn)非貨幣性福利時,借記“生產(chǎn)成本”科目58萬元

B.發(fā)放非貨幣性福利時,借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目50萬元

C.發(fā)放非貨幣性福利時結(jié)轉(zhuǎn)成本,貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目58萬元

D.發(fā)放非貨幣性福利時確認(rèn)收入,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目50萬元

3.根據(jù)資料(3),下列各項中,企業(yè)分配工資的相關(guān)會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資,借記“銷售費用”科目9萬元

B.車間管理人員和企業(yè)行政管理人員工資,借記“管理費用”科目7萬元

C.車間生產(chǎn)人員工資,借記“生產(chǎn)成本”科目14萬元


D.全部人員工資,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目30萬元


4.根據(jù)資料(1)至(4),下列各項中,關(guān)于職工薪酬的表述正確的是( )。

A.計提的住房公積金屬于其他長期職工福利

B.計提的基本醫(yī)療保險費屬于短期薪酬

C.計提的基本養(yǎng)老保險費屬于短期薪酬

D.為職工墊付的房租不屬于職工薪酬

5.根據(jù)期初資料和資料(1)至(4),下列各項中,甲企業(yè)2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項目的期末余額是( )萬元。

A.96.55

B.115.05

C.56.55

D.106.55

【例題2-不定項選擇題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要業(yè)務(wù)為生產(chǎn)銷售家電。2019年12月該企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下:(2019年)

(1)3日,以銀行存款支付當(dāng)月職工宿舍房租16 500元,該宿舍專供銷售人員免費居住。

(2)10日,以銀行存款發(fā)放上月銷售機構(gòu)人員職工薪酬465 000元。應(yīng)付上月銷售人員職工薪酬總額為480 000元,按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅12 000元,發(fā)放時收回代墊職工家屬醫(yī)藥費3 000元。

(3)17日至21日,銷售機構(gòu)職工張某應(yīng)休探親假5天,至年末未休,按照規(guī)定,確認(rèn)為非累積帶薪缺勤。

(4)31日,確認(rèn)本月銷售機構(gòu)人員工資560 000元。按國家規(guī)定的計提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)繳納基本養(yǎng)老保險費為112 000元,基本醫(yī)療保險費56 000元,工傷保險費共計11 200元。計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費共計25 200元。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

(1)根據(jù)資料(1),該企業(yè)確認(rèn)并支付職工宿舍租金的會計處理正確的是( )。

A.借記“銷售費用”"科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

B.借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

C.借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“銀行存款”科目

D.借記“銷售費用”科目,貸記“銀行存款”科目

(2)根據(jù)資料(2),該企業(yè)發(fā)放上月銷售機構(gòu)人員職工薪酬的會計處理正確的是( )。

A.代扣款項:

借:應(yīng)付職工薪酬 3 000

貸:其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)藥費 3 000

B.發(fā)放職工薪酬:

借:應(yīng)付職工薪酬 465 000

貸:銀行存款 465 000

C.代扣個人所得稅:

借:應(yīng)付職工薪酬 12 000

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 12 000

D.發(fā)放職工新酬:

借:銷售費用 465 000

貸:銀行存款 465 000

(3)根據(jù)資料(3),關(guān)于該企業(yè)非累積帶薪缺勤的會計處理表述正確的是( )。

A.本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期

B.視同職工出勤不額外進行賬務(wù)處理

C.確認(rèn)非累積帶薪缺勤時借記“管理費用”科目

D.本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期

(4)根據(jù)資料(4),該企業(yè)12月31日應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計劃”科目的金額為( )元。

A.25 200

B.165 200

C.112 000

D.53 200

(5)根據(jù)資料(1)至(4),該企業(yè)12月“銷售費用”增加的金額為( )元。

A.750 400

B.1 246 900

C.780 900

D.1 230 400

【例題3-不定項選擇題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,每月月初發(fā)放上月工資。2020年12月初“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目的貸方余額為320萬元。12月份該企業(yè)發(fā)生有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下:(2021年)

(1)7日,結(jié)算并發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬320萬元,其中代扣職工個人應(yīng)繳納的住房公積金25萬元,代扣職工個人應(yīng)繳納的社會保險費30萬元(不含基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險),通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪酬265萬元。

(2)28日,以其生產(chǎn)的一批取暖器作為非貨幣性福利發(fā)放給行政管理人員.該批取暖器的生產(chǎn)成本為25萬元,市場不含稅售價為40萬元,企業(yè)銷售取暖器適用的增值稅稅率為13%。

(3)31日,計提專設(shè)銷售機構(gòu)主管人員免費使用汽車的折舊費1萬元,計提車間管理人員免費使用汽車的折舊費4萬元。

(4)31日,分配本月貨幣性職工薪酬300萬元,其中車間生產(chǎn)工人140萬元.車間管理人員50萬元,行政管理人員60萬元,專設(shè)銷售機構(gòu)人員50萬元。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)期初資料和資料(1),下列各項中,該企業(yè)結(jié)算并發(fā)放職工薪酬的會計科目處理正確的是( )。

A.代扣職工個人應(yīng)繳納的住房公積金時,貸記“其他應(yīng)付款——住房公積金”科目25萬元

B.代扣職工個人應(yīng)繳納的社會保險費時,貸記“應(yīng)付職工薪酬——社會保險費”科目30萬元

C.結(jié)算并發(fā)放上月的應(yīng)付職工薪酬時,借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目320萬元

D.通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪酬時,貸記“銀行存款”科目265萬元

2.根據(jù)資料(2),下列各項中,關(guān)于企業(yè)非貨幣性福利的會計處理正確的是( )。

A.將非貨幣性福利確認(rèn)為費用時:

借:管理費用 25

貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 25

B.發(fā)放非貨幣性福利時:

借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 45.2

貸:主營業(yè)務(wù)收入 40

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5.2

C.發(fā)放非貨幣性福利時:

借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 25

貸:庫存商品 25

D.將非貨幣性福利確認(rèn)為費用時:

借:管理費用 45.2

貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 45.2

3.根據(jù)資料(3),下列各項中,關(guān)于企業(yè)非貨幣性福利的會計處理正確的是( )。

A.確認(rèn)制造費用4萬元

B.確認(rèn)管理費用5萬元

C.確認(rèn)管理費用1萬元

D.確認(rèn)銷售費用1萬元

4.根據(jù)資料(4),下列各項中,分配本月貨幣性職工薪酬的會計處理正確的是( )。

A.車間生產(chǎn)工人薪酬140萬元應(yīng)計入生產(chǎn)成本

B.車間管理人員薪酬50萬元應(yīng)計入管理費用

C.行政管理人員薪酬60萬元應(yīng)計入管理費用

D.專設(shè)銷售機構(gòu)人員薪酬50萬元應(yīng)計入銷售費用

5.根據(jù)期初資料、資料(1)至資料(4),該企業(yè)2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項目“期末余額”欄應(yīng)填列的金額是( )萬元。

A.350.2

B.300

C.305

D.380.2

【正確答案】

1.(1)【答案】AC

【解析】企業(yè)代扣代交個人所得稅時,應(yīng)當(dāng):

借:應(yīng)付職工薪酬 1.5

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 1.5

為職工墊付房租時:

借:其他應(yīng)收款 0.5

貸:銀行存款 0.5

所以代扣為職工墊付的房租時:

借:應(yīng)付職工薪酬 0.5

貸:其他應(yīng)收款 0.5

(2)【答案】AD

【解析】根據(jù)資料(2),相關(guān)的會計處理如下:

借:生產(chǎn)成本 58

貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 58

借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 58

貸:主營業(yè)務(wù)——收入 50

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8

借:主營業(yè)務(wù)成本 40

貸:庫存商品 40

(3)【答案】ACD

【解析】根據(jù)資料(3),相關(guān)的會計處理如下:

借:生產(chǎn)成本 14

制造費用 5

管理費用 2

銷售費用 9

貸:應(yīng)付職工薪酬 30

(4)【答案】BD

【解析】選項A,計提的住房公積金屬于短期薪酬;選項C,計提的養(yǎng)老保險屬于離職后福利。

(5)【答案】C

【解析】“應(yīng)付職工薪酬”項目的期末余額=33(期初)-33(資料(1))+58-58(資料(2))+(14+5+2+9)(資料(3))+(17.7+8.85)(資料(4))=56.55(萬元)。

2.(1)【答案】AC

【解析】

借:銷售費用 16 500

貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 16 500

借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 16 500

貸:銀行存款 16 500

(2)【答案】ABC

【解析】

借:應(yīng)付職工薪酬——工資 15 000

貸:其他應(yīng)收款——職工醫(yī)藥費 3 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 12 000

借:應(yīng)付職工薪酬——工資 465 000

貸:銀行存款 465 000

(3)【答案】AB

【解析】不必額外進行賬務(wù)處理。

(4)【答案】C

【解析】

借:銷售費用 764 400

貸:應(yīng)付職工薪酬——工資 560 000

——設(shè)定提存計劃——養(yǎng)老保險 112 000

——醫(yī)療保險 56 000

——工傷保險 11 200

——工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費 25 200

(5)【答案】C

【解析】本月“銷售費用”總計=16 500+764 400=780 900(元)。

3.(1)【答案】ACD

【解析】

借:應(yīng)付職工薪酬 320

貸:其他應(yīng)付款——住房公積金 25

——社會保險費 30

銀行存款 265

(2)【答案】BD

【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工:

將非貨幣性福利確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時:

借:管理費用 45.2

貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 45.2

發(fā)放非貨幣性福利時:

借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 45.2

貸:主營業(yè)務(wù)收入 40

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5.2

結(jié)轉(zhuǎn)成本時:

借:主營業(yè)務(wù)成本 25

貸:庫存商品 25

(3)【答案】AD

【解析】計提專設(shè)銷售機構(gòu)主管人員免費使用汽車的折舊費計入“銷售費用”,計提車間管理人員免費使用汽車的折舊費計入“制造費用”。

借:銷售費用 1

制造費用 4

貸:應(yīng)付職工薪酬 5

借:應(yīng)付職工薪酬 5

貸:累計折舊 5

(4)【答案】ACD

【解析】生產(chǎn)工人工資計入“生產(chǎn)成本”;車間管理人員工資計入“制造費用”;行政管理人員工資計入“管理費用”;銷售機構(gòu)人員工資計入“銷售費用”。

(5)【答案】B

【解析】應(yīng)付職工薪酬的期末余額=320-320+300=300(萬元)

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