2020年初級會計考試《初級會計實務》習題強化：固定資產設備出租及出售

習題強化

【不定項】某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年-2020 年發(fā)生有關經濟業(yè)務如下：

(1)2019 年6月1日，購進一臺設備并交付生產部門使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價格為95萬元，增值稅稅額為12.35萬元，發(fā)票已通過稅務機關認證，全部款項已通過銀行存款支付。該設備預計使用年限10 年、預計凈殘值5 萬元，直線法計提折舊。

(2)2020 年1 月至 6 月，企業(yè)將該設備出租，每月取得不含稅租金收入0.5 萬元，增值稅稅額為0.065 萬元，款項以銀行存款收訖。

(3)2020 年8月，企業(yè)為該設備進行日常維修，發(fā)生不含稅維修費用 0.5 萬元。

(4)2020年12月，企業(yè)出售該設備，以銀行存款支付不含稅清理費 1 萬元，收回變價收入30萬元，增值稅稅額3.9萬元，設備已計提累計折舊 13.5 萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(金額單位：萬元)。

(1)根據資料(1)， 2019 年 6 月 1 日購進設備相關會計處理正確的是( )。

A.借記“固定資產”科目 95 萬元

B.借記“在建工程”科目 95萬元

C.借記“工程物資”科目 95萬元

D.借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目 12.35 萬元

(2)根據資料(1)，關于該設備折舊的表述正確的是( )。

A.2019 年7 月開始計提折舊

B.2019 年6 月開始計提折舊

C.該設備月折舊額為0.75 萬元

D.該設備應計提折舊總額為95 萬元

(3)根據資料(1)和(2)，關于該設備出租的相關會計處理正確的是( )。

A.設備按月計提折舊時：

借：管理費用 0.75

貸：累計折舊 0.75

B.設備按月收取租金時：

借：銀行存款 0.565

貸：其他業(yè)務收入 0.5

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 0.065

C.設備按月收取租金時：

借：銀行存款 0.565

貸：營業(yè)外收入 0.5

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 0.065

D.設備按月計提折舊時：

借：其他業(yè)務成本 0.75

貸：累計折舊 0.75

(4)根據資料(3)，對該設備發(fā)生的日常維修費用應記入( )。

A.制造費用

B.管理費用

C.其他業(yè)務成本

D.生產成本

(5)根據資料(1)-(4)，出售該設備會計處理正確的是( )。

A.按出售價款借記“固定資產清理”科目 30 萬元

B.按清理凈損益借記“資產處置損益”52.5 萬元

C.出售該設備時，按其賬面價值借記“固定資產清理”科目 81.5 萬元

D.按支付的清理費借記“固定資產清理”科目 1 萬元

【答案】(1)AD (2)AC (3)BD (4)B (5)BCD

【解析】

(1)(2)該固定資產的入賬價值=95(萬元);

該固定資產自2019年7月起開始折舊;

總計折舊額=95-5=90(萬元);

月折舊額=90/10/12=0.75(萬元)

(3)經營出租固定資產按月收取租金計入“其他業(yè)務收入”;

經營出租固定資產按月計提折舊計入“其他業(yè)務成本”

(4)生產設備日常修理費計入“管理費用”

(5)借：固定資產清理 81.5

累計折舊 13.5

貸：固定資產 95

借：銀行存款 33.9

貸：固定資產清理 30

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)3.9

借：固定資產清理 1

貸：銀行存款 1

借：資產處置損益 52.5

貸：固定資產清理 52.5

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