初級會計(jì)實(shí)務(wù)無形資產(chǎn)不定項(xiàng)選擇題4道
【例題1-不定項(xiàng)選擇題】2016年1月1日,甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù),當(dāng)年發(fā)生與該項(xiàng)專利技術(shù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動如下:(2017年)
(1)1月31日,該項(xiàng)專利技術(shù)研究階段工作結(jié)束。共發(fā)生研發(fā)人員薪酬25萬元。本月用銀行存款支付其他研發(fā)支出64萬元。
(2)2月1日,研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段,該階段領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為100萬元(不考慮增值稅),確認(rèn)研究人員薪酬130萬元。用銀行存款支付其他研發(fā)支出18萬元。開發(fā)階段的全部支出中有10萬元不符合資本化條件。
(3)8月1日,該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途,并按法律秩序申請獲得專利權(quán),以銀行存款支付注冊登記費(fèi)2萬元。8月5日,交付行政管理部門使用。專利權(quán)采用直線法分5年進(jìn)行攤銷。預(yù)計(jì)凈殘值為零。
(4)11月1日,將專利權(quán)出租給乙企業(yè),租期為10個月,每月租金為5萬元(不考慮增值稅)。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于研究階段研發(fā)支出的會計(jì)處理正確的是( )。
A.發(fā)生其他研發(fā)支出時:
借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 64
貸:銀行存款 64
B.1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時:
借:管理費(fèi)用 89
貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 89
C.確認(rèn)研發(fā)人員薪酬時:
借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 25
貸:應(yīng)付職工薪酬 25
D.1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時:
借:無形資產(chǎn) 89
貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 89
2.根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,關(guān)于開發(fā)階段研發(fā)支出會計(jì)處理表述正確的是( )。
A.借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目238萬元
B.借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目248萬元
C.借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目248萬元
D.借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目10萬元
3.根據(jù)資料(2)至(3),下列各項(xiàng)中,該企業(yè)相關(guān)會計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.2016年專利權(quán)攤銷額為20萬元
B.專利權(quán)入賬價值為250萬元
C.2016年專利權(quán)攤銷額為20.83萬元
D.專利權(quán)入賬價值為240萬元
4.根據(jù)資料(4),下列各項(xiàng)中,關(guān)于專利權(quán)出租會計(jì)處理表述正確的是( )。
A.攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本
B.租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
C.攤銷額計(jì)入營業(yè)外支出
D.租金收入計(jì)入營業(yè)外收入
5.根據(jù)資料(1)至(4),上述業(yè)務(wù)對甲企業(yè)2016年?duì)I業(yè)利潤的影響金額是( )萬元。
A.-111
B.-109
C.-119
D.-99
參考答案
(1)【答案】ABC
【解析】
借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 89
貸:應(yīng)付職工薪酬 25
銀行存款 64
借:管理費(fèi)用 89
貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 89
(2)【答案】AD
【解析】開發(fā)階段中應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)成本的金額=100+130+18-10=238(萬元),10萬元費(fèi)用化。
(3)【答案】AD
【解析】無形資產(chǎn)開發(fā)階段符合資本化條件的支出為238萬元,注冊登記費(fèi)為2萬元,所以無形資產(chǎn)的入賬價值=238+2=240(萬元)。因?yàn)樵摕o形資產(chǎn)在2016年8月5日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),所以2016年共攤銷5個月,所以2016年攤銷的金額=240/5/12×5=20(萬元)。
(4)【答案】AB
【解析】無形資產(chǎn)出租取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,其攤銷額相應(yīng)的計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。
(5)【答案】B
【解析】上述業(yè)務(wù)對甲企業(yè)2016年?duì)I業(yè)利潤的影響金額=-(25+64)(資料1)-10(資料2)-20(資料3)+5×2(資料4)=-109(萬元)。
【例題2-不定項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2017年1月1日,該企業(yè)擁有的M專利權(quán)成本為960萬元,累計(jì)攤銷為360萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2017年甲企業(yè)無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下:(2018年)
(1)自1月1日起自行研發(fā)N非專利技術(shù),至3月31日研究階段結(jié)束,共計(jì)發(fā)生研究支出為240萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
(2)4月1日,N非專利技術(shù)進(jìn)入開發(fā)階段;7月10日,N非專利技術(shù)開發(fā)完成,達(dá)到預(yù)定用途,形成一項(xiàng)無形資產(chǎn)。共計(jì)發(fā)生開發(fā)支出為600萬元,其中符合資本化條件的支出為480萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
(3)7月3日,甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂轉(zhuǎn)讓M專利權(quán)使用權(quán)合同,合同約定轉(zhuǎn)讓期為3年。12月29日,收到該項(xiàng)專利權(quán)當(dāng)年的使用費(fèi),開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元,增值稅稅額為4.8萬元。
(4)甲企業(yè)專利權(quán)和非專利技術(shù)均按10年采用年限平均法攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值為0。M專利權(quán)對外轉(zhuǎn)讓使用權(quán)前,用于企業(yè)行政管理;N非專利技術(shù)所包含的經(jīng)濟(jì)利益通過該企業(yè)生產(chǎn)的W產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題(金額單位:萬元)。
1.根據(jù)資料(1)和(2),非專利技術(shù)研發(fā)支出會計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.開發(fā)階段支出120萬元計(jì)入管理費(fèi)用
B.開發(fā)階段支出600萬元計(jì)入無形資產(chǎn)成本
C.研究階段支出240萬元計(jì)入管理費(fèi)用
D.研究階段和開發(fā)階段的支出共計(jì)840萬元全部計(jì)入無形資產(chǎn)成本
2.根據(jù)期初資料、資料(1)-(4),無形資產(chǎn)攤銷的計(jì)算結(jié)果正確的是( )。
A.N非專利技術(shù)的7月份攤銷額為4萬元
B.N非專利技術(shù)的8月份攤銷額為5萬元
C.M專利權(quán)的月攤銷額為8萬元
D.M專利權(quán)的月攤銷額為5萬元
3.根據(jù)期初資料、資料(1)至(4),關(guān)于2017年下半年計(jì)提攤銷和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)使用權(quán)的會計(jì)處理表述正確的是( )。
A.計(jì)提M專利權(quán)攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本
B.計(jì)提N非專利技術(shù)攤銷額計(jì)入制造費(fèi)用
C.取得使用費(fèi)收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
D.計(jì)提N非專利技術(shù)攤銷額計(jì)入期間費(fèi)用
4.根據(jù)期初資料、資料(1)至(4),2017年度該企業(yè)研發(fā)、攤銷無形資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)對營業(yè)利潤的影響金額為( )萬元。
A.340
B.376
C.286
D.400
5.根據(jù)期初資料、資料(1)至(4),2017年12月31日,該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末余額為( )萬元。
A.996
B.960
C.1 074
D.1 100
參考答案
(1)AC
【解析】無形資產(chǎn)的成本為=480(萬元);管理費(fèi)用的金額=240+120=360(萬元)。
(2)【答案】AC
【解析】M專利權(quán):月攤銷額=960÷10÷12=8(萬元)
在轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)期間其月攤銷額計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”。
N非專利技術(shù):7月份、8月份攤銷額=480÷10÷12=4(萬元)
其月攤銷額計(jì)入“制造費(fèi)用”,計(jì)入產(chǎn)品成本,并非計(jì)入期間費(fèi)用。
(3)【答案】ABC
【解析】生產(chǎn)用專利技術(shù)的攤銷額計(jì)入制造費(fèi)用。
(4)【答案】B
【解析】N非專利技術(shù):研究費(fèi)用240萬元(計(jì)入“管理費(fèi)用”);
開發(fā)費(fèi)用(費(fèi)用化部分)120萬元(計(jì)入“管理費(fèi)用”);
2017年攤銷24萬元(計(jì)入“制造費(fèi)用”,不影響當(dāng)期損益)。
M專利權(quán):
2017年攤銷額96萬元(上半年計(jì)入“管理費(fèi)用”,下半年計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”);
2017年取得使用費(fèi)80萬元(計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”)
對2017年?duì)I業(yè)利潤的影響=-240-120-96+80=-376(萬元)。
(5)【答案】B
【解析】2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末余額
=(480-24)+(960-360-96)=960(萬元)。
【例題3-不定項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年發(fā)生與無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(2020年)
(1)1月7日,自行研發(fā)一項(xiàng)管理用M非專利技術(shù)。截至4月30日,以銀行存款共支付研究費(fèi)用50 000元,其中,相關(guān)業(yè)務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為2 600元,研究階段的相關(guān)活動已結(jié)束。
(2)5月3日,M非專利技術(shù)研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段。該階段共發(fā)生研發(fā)人員薪酬500 000元、其他研發(fā)費(fèi)用100 000元,所有支出均符合資本化條件,取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為13 000元。9月10日,M非專利技術(shù)研發(fā)活動結(jié)束,經(jīng)測試達(dá)到預(yù)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)并投入使用。M非專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年,無殘值,采用直線法攤銷。
(3)12月1日,將M非專利技術(shù)經(jīng)營出租給乙企業(yè),雙方約定的租賃期限為3年。月末,甲企業(yè)收取當(dāng)月租金20 000元,增值稅稅額為1 200元,并開具增值稅專用發(fā)票,款項(xiàng)已存入銀行。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,甲企業(yè)支付和結(jié)轉(zhuǎn)研究費(fèi)用的相關(guān)會計(jì)處理表述正確的是( )。
A.支付時記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目
B.支付時記入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目
C.支付時記入“管理費(fèi)用”科目
D.期末將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目
2.根據(jù)資料(1)和(2),甲企業(yè)自行研發(fā)M非專利技術(shù)的入賬金額是( )元。
A.650 000
B.665 600
C.613 000
D.600 000
3.根據(jù)資料(1)至(3),下列各項(xiàng)中,2019年12月甲企業(yè)出租M非專利技術(shù)會計(jì)處理正確的是( )。
A.收取租金時:
借:銀行存款 21 200
貸:其他業(yè)務(wù)收入 20 000
應(yīng)交稅額——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 200
B.計(jì)提攤銷時:
借:管理費(fèi)用 10 000
貸:累計(jì)攤銷 10 000
C.計(jì)提攤銷時:
借:其他業(yè)務(wù)成本 10 000
貸:累計(jì)攤銷 10 000
D.收取租金時:
借:銀行存款 21 200
貸:營業(yè)外收入 20 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 200
4.根據(jù)資料(1)至(3),2019年度甲企業(yè)M非專利技術(shù)累計(jì)攤銷的金額是( )元。
A.32 500
B.43 333
C.40 000
D.30 650
5.根據(jù)資料(1)至(3),下列各項(xiàng)中,M非專利技術(shù)業(yè)務(wù)影響2019年利潤表有關(guān)項(xiàng)目表述正確的是( )。
A.營業(yè)收入增加20 000元
B.營業(yè)成本增加10 000元
C.營業(yè)利潤增加70 000元
D.研發(fā)費(fèi)用增加80 000元
參考答案
(1)【答案】BD
【解析】相關(guān)會計(jì)分錄為4月30日
借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 50 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2 600
貸:銀行存款 52 600
期末:
借:管理費(fèi)用 50 000
貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 50 000
(2)【答案】D
【解析】甲企業(yè)自行研發(fā)M非專利技術(shù)的入賬金額=500 000+100 000=600 000(元)。
(3)【答案】AC
【解析】相關(guān)會計(jì)分錄為:
收取租金時:
借:銀行存款 21 200
貸:其他業(yè)務(wù)收入 20 000
應(yīng)交稅額——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 200
計(jì)提攤銷時:
借:其他業(yè)務(wù)成本 10 000
貸:累計(jì)攤銷 10 000
(4)【答案】C
【解析】9月研發(fā)結(jié)束投入使用,2019年度甲企業(yè)M非專利技術(shù)累計(jì)攤銷的金額=600 000/5/12×4=40 000(元)。
(5)【答案】ABD
【解析】營業(yè)收入=其他業(yè)務(wù)收入20 000元,營業(yè)成本=其他業(yè)務(wù)成本10 000元,研發(fā)費(fèi)用=50 000+30 000
=80 000(元),營業(yè)利潤(減少)=20 000-10 000-80 000=-70 000(元)。
【例題4-不定項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人,2020年1至6月發(fā)生無形資產(chǎn)相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(2021年)
(1)甲公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)F非專利技術(shù)已進(jìn)入開發(fā)階段,截止2020年初“研發(fā)支出——資本化支出——F非專利技術(shù)項(xiàng)目”科目余額為470 000元。2020年1-6月,每月發(fā)生專職研發(fā)人員薪酬60 000元,共計(jì)360 000元;每月負(fù)擔(dān)專用設(shè)備折舊費(fèi)2 400元,共計(jì)14 400元;共耗用原材料96 000元;以銀行存款支付咨詢費(fèi)19 600元,取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額分別為12 480元和1 176元。至6月29日完成開發(fā)調(diào)試達(dá)到預(yù)定用途并交付行政管理部門使用,期間發(fā)生的開發(fā)性支出全部符合資本化條件。
(2)6月30日,甲公司預(yù)計(jì)F非專利技術(shù)攤銷期為8年,凈殘值為0,采用年限平均法按月進(jìn)行攤銷。
(3)6月30日,甲公司將其購買的一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為600 000元,增值稅稅額為36 000元,全部款項(xiàng)636 000元已存入銀行。該專利權(quán)的成本為720 000元,已攤銷144 000元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于研發(fā)F非專利技術(shù)相關(guān)會計(jì)科目處理正確的是( )。
A.以銀行存款支付咨詢費(fèi)時,借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目20 776元
B.確認(rèn)耗用原材料時,貸記“原材料”科目96 000元
C.每月計(jì)提專用設(shè)備折舊時,借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目2 400元
D.每月分配專職研發(fā)人員薪酬時,借記“管理費(fèi)用”科目60 000元
2.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,F(xiàn)非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時的會計(jì)處理正確的是( )。
A.借記“無形資產(chǎn)”科目960 000元
B.借記“無形資產(chǎn)”科目470 400元
C.貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目960 000元
D.借記“管理費(fèi)用”科目374 400元
3.根據(jù)資料(1)和(2),下列各項(xiàng)中,6月30日攤銷F非專利技術(shù)成本的會計(jì)處理正確的是( )。
A.借記“管理費(fèi)用”科目4 900元
B.貸記“累計(jì)攤銷”科目4 900元
C.借記“管理費(fèi)用”科目10 000元
D.貸記“累計(jì)攤銷”科目10 000元
4.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,出售專利權(quán)的會計(jì)科目處理正確的是( )。
A.貸記“資產(chǎn)處置損益”科目24 000元
B.貸記“無形資產(chǎn)”科目720 000元
C.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目576 000元
D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目36 000元
5.根據(jù)資料(1)-(3),2020年6月利潤表中“營業(yè)利潤”項(xiàng)目本期金額增加的是( )。
A.24 000
B.14 000
C.18 000
D.10 000
參考答案
(1)【答案】BC
【解析】開發(fā)階段期間發(fā)生的開發(fā)性支出會計(jì)處理:
借:研發(fā)支出——資本化支出 490 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13 656
貸:應(yīng)付職工薪酬 360 000
累計(jì)折舊 14 400
原材料 96 000
銀行存款 33 256
(2)【答案】AC
【解析】F非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時的會計(jì)處理:
借:無形資產(chǎn) 960 000
貸:研發(fā)支出——資本化支出 960 000
(3)【答案】CD
【解析】6月份無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額=960 000/8/12=10 000元
借:管理費(fèi)用 10 000
貸:累計(jì)攤銷 10 000
(4)【答案】ABD
【解析】出售專利權(quán)的會計(jì)處理:
借:銀行存款 636 000
累計(jì)攤銷 144 000
貸:無形資產(chǎn) 720 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 36 000
資產(chǎn)處置損益 24 000
(5)【答案】B
【解析】2020年6月利潤表中“營業(yè)利潤”項(xiàng)目本期金額增加額=-10 000+24 000=14 000元。
以上展示部分內(nèi)容,更多完整版知識點(diǎn)可點(diǎn)擊查看>>初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》第四章非流動資產(chǎn)重點(diǎn)及真題演練
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