2017年初級會計職稱《初級會計實務》模擬試題第一章資產(chǎn)(四)

　　【摘要】2017年初級會計職稱考試于5月13日-16日舉行，備考進入基礎階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生掌握知識點特整理并發(fā)布“2017年初級會計職稱《初級會計實務》模擬試題第一章資產(chǎn)(四)”以下內(nèi)容為《初級會計實務》練習題，希望考生從基礎練習，掌握相關內(nèi)容，供考生練習。

　　一、單項選擇題

　　1. 企業(yè)持有的無形資產(chǎn)賬面價值高于其可收回金額的差額應計入( )。

　　A.營業(yè)外支出

　　B.管理費用

　　C.資產(chǎn)減值損失

　　D.公允價值變動損益

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)持有的無形資產(chǎn)賬面價值高于其可收回金額的差額計入資產(chǎn)減值損失中。

　　2. 企業(yè)出租無形資產(chǎn)使用權取得的收入應計入( )。

　　A.營業(yè)外收入

　　B.主營業(yè)務收入

　　C.其他業(yè)務收入

　　D.投資收益

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)出租無形資產(chǎn)使用權取得的收入應記入“其他業(yè)務收入”科目中。

　　3. 甲公司2015年1月將自用廠房對外出租，該廠房原值為5 000萬元，已提折舊2 000萬元，出租日的公允價值為3 500萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，至2015年12月31日，該廠房的公允價值為3 600萬元。2016年6月30日該廠房的公允價值為3 550萬元，2016年7月將其出售取得價款3 800萬元。不考慮相關稅費，則甲公司應當記入“其他業(yè)務成本”科目的金額為( )萬元。

　　A.3 550

　　B.3 600

　　C.3 000

　　D.3 500

　　【答案】C

　　【解析】甲公司應當編制的會計分錄為：

　　2015年1月購入：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 3 500

　　累計折舊 2 000

　　貸：固定資產(chǎn) 5 000

　　其他綜合收益 500

　　2015年12月31日：

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益 100

　　2016年6月30日：

　　借：公允價值變動損益 50

　　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 50

　　2016年7月出售：

　　借：銀行存款 3 800

　　貸：其他業(yè)務收入 3 800

　　借：其他業(yè)務成本 3 550

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 3 500

　　——公允價值變動 50

　　借：公允價值變動損益 50

　　其他綜合收益 500

　　貸：其他業(yè)務成本 550

　　甲公司應當記入“其他業(yè)務成本”科目的金額=3 550-550=3 000(萬元)。

　　4. 甲公司2015年1月1日將一棟辦公樓出租給乙公司，租期3年，每月收取租金10萬元，該辦公樓所在地不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場。辦公樓原值為1 200萬元，預計凈殘值為120萬元，預計使用20年，采用年限平均法計提折舊。已知出租不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%，則該交易對甲公司全年損益的影響金額為( )萬元。

　　A.54

　　B.114

　　C.60

　　D.120

　　【答案】C

　　【解析】全年取得租金收入=10×12=120(萬元)，全年投資性房地產(chǎn)應計提的折舊=(1 200-120)/20=54(萬元)，全年應繳納的營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)，該交易對全年損益的影響金額=120-54-6=60(萬元)。

　　5. 下列關于投資性房地產(chǎn)的表述不正確的是( )。

　　A.投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值跡象均要計提減值準備

　　B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量可以采用成本模式或公允價值模式

　　C.同一企業(yè)只能采用一種模式對所有的投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

　　D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定不得隨意變更

　　【答案】A

　　【解析】采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不需要進行減值測試，不計提減值準備。

　　6. 某企業(yè)為從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，2015年1月3日將一棟寫字樓出租給乙公司，當日該寫字樓的賬面價值和公允價值均為15 000萬元，至2015年12月31日，詼寫字樓的公允價值為15 900萬元，該企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。則下列表述不正確的是( )。

　　A.該寫字樓不需計提折舊

　　B.該寫字樓公允價值的上升對當期損益的影響金額為900萬元

　　C.轉(zhuǎn)換日不會對當期損益有影響

　　D.如果公允價值不能可靠取得應當將其轉(zhuǎn)為成本模式計量

　　【答案】D

　　【解析】已采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不得轉(zhuǎn)為成本模式計量。

　　7. 企業(yè)將自有固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，下列表述不正確的是( )。

　　A.應將轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的原值轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)科目中

　　B.應將轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)累計折舊轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)累計折舊科目中

　　C.應將轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)減值準備科目中

　　D.應將轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)科目中

　　【答案】D

　　【解析】自有固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應當將轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的原值轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)科目中。

　　8. 甲公司2015年6月3日將原用于生產(chǎn)經(jīng)營的辦公樓對外出租，該辦公樓原值1 890萬元，已提折舊189萬元，已提減值準備18.9萬元，出租日該辦公樓的公允價值為1 500萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。則下列說法中正確的是( )。

　　A.轉(zhuǎn)換日應計入公允價值變動損益科目的貸方金額為182.1萬元

　　B.轉(zhuǎn)換日應計入其他綜合收益科目的貸方金額為182.1萬元

　　C.轉(zhuǎn)換日應計入公允價值變動損益科目的借方金額為182.1萬元

　　D.轉(zhuǎn)換日應計入其他綜合收益科目的借方金額為182.1萬元

　　【答案】C

　　【解析】將自有資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的自有資產(chǎn)的賬面價值大于轉(zhuǎn)換日自有資產(chǎn)公允價值的差額計入公允價值變動損益的借方。計入公允價值變動損益的金額=1 890-189-18.9-1 500=182.1(萬元)。

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　　9. 企業(yè)將自有資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日自有資產(chǎn)的公允價值大于轉(zhuǎn)換日自有資產(chǎn)賬面價值的差額應計入的是( )。

　　A.公允價值變動損益(借方)

　　B.公允價值變動損益(貸方)

　　C.其他綜合收益(借方)

　　D.其他綜合收益(貸方)

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)將自有資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日的自有資產(chǎn)的公允價值大于轉(zhuǎn)換日自有資產(chǎn)賬面價值的差額記入“其他綜合收益(貸方)”科目中。

　　10. 企業(yè)將以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)賬面價值的差額應計入的是( )

　　A.公允價值變動損益(借方)

　　B.公允價值變動損益(貸方)

　　C.其他綜合收益(借方)

　　D.其他綜合收益(貸方)

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)將以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)賬面價值的差額計入公允價值變動損益的貸方。

　　11. 甲公司與乙公司于2015年1月8日簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，將其一棟辦公樓出租給乙公司，租期5年。2015年8月8日乙公司又將該辦公樓經(jīng)營租賃給丙公司，以賺取租金差價，租期3年。則下列說法中不正確的是( )。

　　A.甲公司對該辦公樓應當作為投資性房地產(chǎn)核算

　　B.乙公司對該辦公樓應當作為投資性房地產(chǎn)核算

　　C.丙公司對該辦公樓不應當作為投資性房地產(chǎn)核算

　　D.乙公司對該辦公樓不應當作為投資性房地產(chǎn)核算

　　【答案】B

　　【解析】乙公司不擁有該辦公樓的所有權，不能作為投資性房地產(chǎn)核算，所以選項B錯誤。

　　12. 企業(yè)對采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)進行核算，下列說法中不正確的是( )。

　　A.收取的租金記入“其他業(yè)務收入”科目中

　　B.發(fā)生的折舊(攤銷)記入“其他業(yè)務成本”科目中

　　C.應當繳納的營業(yè)稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目中

　　D.發(fā)生公允價值的變動記入“公允價值變動損益”科目中

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不需要對投資性房地產(chǎn)計提折舊(攤銷)。

　　13. 下列各項中不屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的是( )。

　　A.商標權

　　B.非專利技術

　　C.商譽

　　D.土地使用權

　　【答案】C

　　【解析】商譽因具有不可辨認性，所以不能認定為無形資產(chǎn)。

　　14. 下列各項中，不構成無形資產(chǎn)入賬價值的是( )。

　　A.購買價款

　　B.相關稅費

　　C.推廣費

　　D.注冊費

　　【答案】C

　　【解析】選項C應當記入“銷售費用”科目中。

　　15. 2015年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬面原值為1 800萬元，預計使用年限為5年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款48萬元。2015年8月31日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2015年度該固定資產(chǎn)應計提的折舊為( )萬元。

　　A.154

　　B.90

　　C.64

　　D.192

　　【答案】A

　　【解析】2015年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價值=1 800-1 800/5×3+48=768(萬元);2015年9月份到12月份應該計提折舊=768/4×4/12=64(萬元);2015年1月份到3月份應計提的折舊=1 800/5/12×3=90(萬元)，所以2015年應計提折舊=90+64=154(萬元)。

　　16. 甲公司2015年7月4日購入一項商標權，支付購買價款200萬元，支付相關過戶手續(xù)費12萬元，為推廣該商標權所生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生的宣傳費20萬元，支付注冊登記費18萬元。則甲公司購入無形資產(chǎn)的入賬成本為( )萬元。

　　A.200

　　B.212

　　C.230

　　D.250

　　【答案】C

　　【解析】甲公司無形資產(chǎn)的入賬成本=200+12+18=230(萬元);發(fā)生的宣傳費屬于當期費用，需要記入“銷售費用”科目中。

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　　17. 2015年7月28日A公司從B公司購入一項土地使用權，支付購買價款2 000萬元，支付契稅80萬元，支付過戶登記費2萬元。A公司預計該土地使用權尚可使用30年，采用直線法攤銷。則A公司2015年應計提攤銷的金額為( )萬元。

　　A.28.92

　　B.34.70

　　C.34.67

　　D.28.89

　　【答案】B

　　【解析】A公司2015年應計提的攤銷金額=(2 000+80+2)/30/12×6=34.70(萬元)。

　　18. 某企業(yè)自行研發(fā)一項非專利技術，截至2015年3月共計發(fā)生研發(fā)支出2 000萬元。經(jīng)測試，該非專利技術完成了研究階段。從2015年4月1日開始進入開發(fā)階段，截至2015年11月9日研發(fā)活動結(jié)束，共計發(fā)生研發(fā)支出1 500萬元(假定全部符合資本化條件)。企業(yè)預計該非專利技術可以使用8年，采用直線法計提攤銷。則2015年對該非專利技術應計提的攤銷為( )萬元。

　　A.15.63

　　B.31.25

　　C.36.46

　　D.72.92

　　【答案】B

　　【解析】自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在研究階段的支出一律費用化計入管理費用。開發(fā)階段符合資本化條件的支出計入無形資產(chǎn)成本。2015年應計提的攤銷金額=1 500/8/12×2=31.25(萬元)。

　　19. 2015年8月10日，甲公司購買一項專利權，支付購買價款200萬元，支付相關稅費2萬元，支付注冊費1萬元。該專利權合同約定使用年限為10年，相關法律法規(guī)規(guī)定使用8年，釆用直線法計提攤銷。則甲公司2015年對該專利權計提的攤銷金額為( )萬元。

　　A.10.57

　　B.8.46

　　C.6.77

　　D.9.33

　　【答案】A

　　【解析】無形資產(chǎn)預計使用壽命按合同約定使用年限和相關法律法規(guī)規(guī)定使用年限的較短者確定，所以2015年甲公司應計提的攤銷金額=(200+2+1)/8/12×5=10.57(萬元)。

　　20. 甲公司購入一項財務軟件用于企業(yè)財務部門，甲公司將此軟件作為無形資產(chǎn)核算。企業(yè)計提攤銷時應計入的會計科目是( )。

　　A.管理費用

　　B.銷售費用

　　C.財務費用

　　D.其他業(yè)務成本

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)財務部門使用的無形資產(chǎn)的攤銷額應計入管理費用。

　　21. 甲公司2015年將一項自行研發(fā)的非專利技術對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價款300萬元。已知該非專利技術的成本為300萬元，已攤銷30萬元。不考慮相關稅費，下列說法中正確的是( )。

　　A.計入營業(yè)外收入30萬元

　　B.計入營業(yè)外支出30萬元

　　C.計入其他業(yè)務收入30萬元

　　D.計入投資收益30萬元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司應當編制的會計分錄為：

　　借：銀行存款 300

　　累計攤銷 30

　　貸：無形資產(chǎn) 300

　　營業(yè)外收入 30

　　22. 下列各項中屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是( )。

　　A.企業(yè)將職工宿舍按市場價格出租給本企業(yè)職工

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的準備增值后轉(zhuǎn)讓的商品房

　　C.企業(yè)將辦公大樓整體出租給某事業(yè)單位

　　D.公司將用于建造辦公樓的土地使用權出售

　　【答案】C

　　【解析】選項A屬于企業(yè)的固定資產(chǎn);選項B屬于企業(yè)的存貨;選項D企業(yè)已經(jīng)將資產(chǎn)出售，不屬于投資性房地產(chǎn)。

　　23. 甲公司2015年9月2日以1 300萬元價格對外轉(zhuǎn)讓一項商標權。該商標權系甲公司2012年1月9日以2 000萬元購入，購入時該商標權預計使用8年，法律規(guī)定有效期10年。甲公司采用直線法對無形資產(chǎn)計提攤銷。假定不考慮相關稅費，則甲公司在轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時應確認的損益為( )萬元。

　　A.266.67

　　B.216.67

　　C.290.64

　　D.220.45

　　【答案】B

　　【解析】甲公司應當編制的會計分錄為：

　　借：銀行存款 1 300

　　累計攤銷 916.67[2 000/8/12×(12+12+12+8)]

　　貸：無形資產(chǎn) 2 000

　　營業(yè)外收入 216.67

　　24. 某企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入一棟廠房，該廠房發(fā)生的改良支出應計入( )科目中。

　　A.管理費用

　　B.在建工程

　　C.制造費用

　　D.長期待攤費用

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出計入長期待攤費用中。

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　　二、多項選擇題

　　1. 企業(yè)固定資產(chǎn)是通過建造方式完成的，下列關于企業(yè)建造固定資產(chǎn)的表述中正確的有( )。

　　A.企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)，應按建造固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為固定資產(chǎn)的入賬成本

　　B.企業(yè)自建不動產(chǎn)項目領用本企業(yè)外購的原材料，則原材料涉及的增值稅應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理

　　C.企業(yè)建造固定資產(chǎn)采用出包方式的，在工程沒有達到預定可以使用狀態(tài)前支付的出包款均應計入在建工程中

　　D.建造不動產(chǎn)過程中工程領用本企業(yè)自產(chǎn)的商品，該商品應當作視同銷售處理，計算增值稅銷項稅額

　　【答案】ABD

　　【解析】如果采用出包方式建造固定資產(chǎn)，在未開工之前支付的工程款應計入預付賬款科目中。

　　2. 下列關于固定資產(chǎn)計提折舊的表述中，正確的有( )。

　　A.提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊

　　B.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得改變

　　C.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再，計提折舊

　　D.自行建造的固定產(chǎn)應自辦理竣工決算時開始計提折舊

　　【答案】AC

　　【解析】選項B固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更，當與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式有重大變更的，應當改變固定資產(chǎn)折舊方法;選項D自行建造的固定資產(chǎn)，已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊。

　　3. 企業(yè)關于長期股權投資的下列處理中應當計入當期損益的有( )。

　　A.采用權益法核算時，初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的部分

　　B.采用成本法核算時，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

　　C.采用成本法核算時，處置長期股權投資其賬面價值與實際收到價款的差額

　　D.采用權益法核算時，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A計入營業(yè)外收入;選項B、C計入投資收益;選項D應當編制的會計分錄為：

　　借：應收股利

　　貸：長期股權投資——損益調(diào)整

　　4. 企業(yè)取得的下列投資中，可以將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算的有( )。

　　A.對聯(lián)營企業(yè)的股權投資

　　B.重大影響以下的股權投資

　　C.購買某公司發(fā)行的普通公司債券進行長期投資，但企業(yè)無力將其持有至到期

　　D.對合營企業(yè)的股權投資

　　【答案】BC

　　【解析】選項A、D應作為長期股權投資核算。

　　5. 下列關于可供出售金融資產(chǎn)的表述中正確的有( )。

　　A.企業(yè)將購買的公司債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算的，后續(xù)期間應當采用攤余成本乘以實際利率來進行計量

　　B.企業(yè)將權益投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算的，后續(xù)期間應當按照公允價值進行計量

　　C.企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)支付的交易費用應當計入取得成本

　　D.可供出售金融資產(chǎn)計提減值準備后，如果減值跡象消失可以在原計提的減值范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

　　【答案】BCD

　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)期間應當按照公允價值計量。

　　6. 下列關于可供出售金融資產(chǎn)初始取得時的表述中正確的有( )。

　　A.可供出售金融資產(chǎn)應當按照取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額

　　B.購入債券作為供出售金融資產(chǎn)核算的，應當按照債券的面值記入“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目中

　　C.企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)的價款積包栝已宣告但尚未發(fā)放的股栗股利的，應單獨作為應收股利處理

　　D.企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)的價款中包括到付息期但尚未領取的債券利息的，應單獨作為應收利息處理

　　【答案】ABD

　　【解析】企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的股票股利無需單獨處理，需在備查簿中登記。

　　7. 下列關于可供出售金融資產(chǎn)處置時的表述不正確的有( )。

　　A.企業(yè)出售可供出售金融資產(chǎn)時，應當將取得的價款與賬面價值之間的差額作為投資收益處理

　　B.將原計入其他綜合收益的金額一并結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益中

　　C.如果是債券投資的可供出售金融資產(chǎn)應當將出售價款和攤余成本的差額計入投資收益

　　D.如果對可供出售金融資產(chǎn)計提了減值準備，應當將減值的金額計入所有者權益

　　【答案】CD

　　【解析】不管是股權投資的還是債券投資的可供出售金融資產(chǎn)，都應當將出售價款和賬面價值的差額計入投資收益;可供出售金融資產(chǎn)計提減值準備，應當將減值的金額計入當期損益。

　　8. 下列關于工業(yè)企業(yè)取得固定資產(chǎn)的會計核算表述正確的有( )。

　　A.企業(yè)應當按照取得固定資產(chǎn)的實際成本加相關費用作為固定資產(chǎn)的取得成本

　　B.一般納稅人外購生產(chǎn)用動產(chǎn)設備負擔的增值稅不需計入取得成本

　　C.外購需安裝才能使用的固定資產(chǎn)需通過在建工程歸集相關成本

　　D.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均正確。

　　9. 采用權益法核算的長期股權投資，下列交易或事項應當減少長期股權投資賬面價值的有( )。

　　A.被投資單位宣告分派股票股利

　　B.被投資單位發(fā)生經(jīng)營虧損

　　C.被投資單位持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值暫時下降

　　D.處置部分長期股權投資

　　【答案】BCD

　　【解析】選項不需作賬務，選項B、C、D均應減少長期股權投資賬面價值。

　　10. 下列關于處置長期股權投資的說法中不正確的有( )。

　　A.采用成本法核算的長期股權投資，處置時應當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入投資收益中

　　B.采用成本法核算的長期股權投資，處置時應當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入資本公積中

　　C.采用權益法核算的長期股權投資，處置時應當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入投資收益中，同時將原計入其他綜合收益(假定可轉(zhuǎn)損益)的金額轉(zhuǎn)入投資收益中

　　D.采用權益法核算的長期股權投資，部分處置時應當將其對應的賬面價值與實際收到價款的差額計入投資收益中，但將原計入其他綜合收益的金額待全部處置時一并轉(zhuǎn)入投資收益中

　　【答案】BD

　　【解析】采用成本法核算的長期股權投資，處置時應當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入投資收益;采用權益法核算的長期股權投資，部分處置時應連將其對應的賬而價值與實際收到的價款差額計入投資收益，同時，按處置比例將原計入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入投資收益中。

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　　三、判斷題

　　1. 企業(yè)自營工程建造固定資產(chǎn)領用本企業(yè)產(chǎn)品，應當計算增值稅銷項稅額，將其計入工程成本中。( )

　　【答案】×

　　【解析】購建生產(chǎn)用動產(chǎn)設備領用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品無需計算增值稅銷項稅額。

　　2. 企業(yè)固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。( )

　　【答案】×

　　【解析】固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　3. 已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應按估計價值入賬，但不能計提折舊。( )

　　【答案】×

　　【解析】已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊;待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

　　4. 固定資產(chǎn)后續(xù)支出中滿足資本化條件的，如果有被替換部分的資產(chǎn)，該資產(chǎn)無論是否有殘料收入等經(jīng)濟利益的流入，都不會影響最終固定資產(chǎn)的入賬價值。( )

　　【答案】√

　　5. 企業(yè)購入不需安裝的固定資產(chǎn)，應按實際支付的價款、相關稅費以及使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前的合理必要支出作為固定資產(chǎn)的入賬成本。( )

　　【答案】√

　　6. 增值稅一般納稅人外購動產(chǎn)設備所支付的增值稅一律作為可抵扣的進項稅額核算。( )

　　【答案】×

　　【解析】增值稅一般納稅人外購生產(chǎn)用動產(chǎn)設備的增值稅可以抵扣;將外購設備改變用途(如用于職工福利等)，其進項稅需要轉(zhuǎn)出，不得抵扣。

　　7. 企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應將各項資產(chǎn)單獨確認為固定資產(chǎn)，并按照各自資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。( )

　　【答案】√

　　8.固定資產(chǎn)在出包工程方式建造下，在建工程主要反映企業(yè)與建造承包商辦理工程價款結(jié)算的情況。( )

　　【答案】√

　　9. 固定資產(chǎn)提足折舊后，不論是否繼續(xù)使用，均不再計提折舊，但是提前報廢的固定資產(chǎn)需將尚未提足的折舊一次性提足。( )

　　【答案】×

　　【解析】提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補提折舊。

　　10. 企業(yè)固定資產(chǎn)計提減值準備后，應當按減值后固定資產(chǎn)的賬面價值計提后續(xù)期間的折舊。( )

　　【答案】√

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　　四、不定項選擇題

　　1、甲公司(增值稅一般納稅人)采用出包方式建造一棟廠房，與之有關的業(yè)務如下：

　　(1)2010年11月2日與乙公司簽訂出包協(xié)議，按協(xié)議規(guī)定甲公司預先支付乙公司備料款200萬元。

　　(2)2010年1：2月1日工程開工，甲公司按協(xié)議約定支付乙公司工程進度款2 000萬元。

　　(3)2011年1月20日工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。甲公司按協(xié)議約定支付剩余工程款800萬元。甲公司對該廠房采用年限平均法計提折舊，預計使用20年，預計凈殘值率為5%。

　　(4)2011年2月1日工程驗收合格。

　　(5)2015年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)該廠房有一部分墻體發(fā)生脫落，有可能產(chǎn)生安全問題。隨即甲公司開始對該廠房進行更新改造。改造過程中發(fā)生人工薪酬40萬元，以銀行存款支付其他費用60萬元;領用本企業(yè)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本249萬元，市場價為300萬元。

　　(6)2015年6月22日更新改造結(jié)束，廠房達到預定可使用狀態(tài)。甲公司重新預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為130萬元，同時采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(7)2016年7月21日，甲公司將該廠房對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價款3 000萬元，以銀行存款支付清理費用等20萬元。相關過戶手續(xù)已于當日辦妥。(不考慮相關稅費)

　　要求：

　　根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　(1)下列關于甲公司采用出包方式建造廠房的表述中正確的是( )。

　　A.甲公司支付乙公司工程備料款應計入在建工程

　　B.甲公司固定資產(chǎn)的入賬價值為3 000萬元

　　C.甲公司應在工程驗收合格時將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中

　　D.甲公司應在工程達到預定可使用狀態(tài)時將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中

　　【答案】BD

　　【解析】甲公司支付乙公司工程備料款應計入預付賬款中，所以選項A不正確;固定資產(chǎn)的入賬價值=200+2 000+800=3 000(萬元)，所以選項B正確;甲公司應在工程達到預定可使用狀態(tài)時將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中，所以選項C不正確，選項D正確。

　　(2)甲公司2011年度應計提折舊的會計處理正確的是( )。

　　A.借：制造費用 142.5

　　貸：累計折舊 142.5

　　B.借：制造費用 130.63

　　貸：累計折舊 130.63

　　C.借：制造費用 118.75

　　貸：累計折舊 118.75

　　D.借：制造費用 137.5

　　貸：累計折舊 137.5

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2011年計提折舊的金額=3 000×(1-5%)÷20÷12×11=130.63(萬元)。

　　(3)2015年1月9日甲公司對廠房進行更新改造時的會計處理正確的是( )。

　　A.借：在建工程 2 430

　　累計折舊 570

　　貸：固定資產(chǎn) 3 000

　　B.借：在建工程 40

　　貸：應付職工薪酬 40

　　C.借：在建工程 60

　　貸：銀行存款 60

　　D.借：在建工程 249

　　貸：庫存商品 249

　　【答案】ABC

　　【解析】截止2015年1月甲公司對廠房計提的折舊金額=3 000×(1-5%)÷20×4=570(萬元)。所以在更新改造時應當編制的會計分錄為：

　　借：在建工程 2 430

　　累計折舊 570

　　貸：固定資產(chǎn) 3 000

　　借：在建工程 40

　　貸：應付職工薪酬 40

　　借：在建工程 60

　　貸：銀行存款 60

　　借：在建工程 300

　　貸：庫存商品 249

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 51

　　所以選項D不正確。

　　(4)甲公司2015年度對廠房應計提的折舊為( )萬元。

　　A.283

　　B.270

　　C.294.88

　　D.281.88

　　【答案】C

　　【解析】更新改造后廠房的入賬價值=2 430+40+60+300=2 830(萬元)，甲公司2015年對廠房計提的折舊金額=3 000×(1-5%)÷20÷12×1+2 830×2÷10÷12×6=294.88(萬元)。

　　(5)下列關于甲公司處置廠房時的會計處理正確的是( )。

　　A.借：固定資產(chǎn)清理 2 226.27

　　累計折舊 603.73

　　貸：固定資產(chǎn) 2 830

　　B.借：固定資產(chǎn)清理 20

　　貸：銀行存款 20

　　C.借：銀行存款 3 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 3 000

　　D.借：固定資產(chǎn)清理 753.73

　　貸：營業(yè)外收入 753.73

　　【答案】ABCD

　　【解析】出售時廠房已計提的折舊=2 830×20%+(2 830-566)×20%÷12×1=603.73(萬元)。

　　所以應當編制的會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理 2 226.27

　　累計折舊 603.73

　　貸：固定資產(chǎn) 2 830

　　借：固定資產(chǎn)清理 20

　　貸：銀行存款 20

　　借：銀行存款 3 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 3 000

　　借：固定資產(chǎn)清理 753.73

　　貸：營業(yè)外收入 753.73

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　　2、永發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2015年發(fā)生的有關業(yè)務如下：

　　(1)2月19日，永發(fā)公司外購一項土地使用權，支付購買價款5 000萬元，取得土地使用證時支付契稅200萬元，支付其他相關費用80萬元。該項土地使用權的使用年限為40年。永發(fā)公司采用直線法對該土地使用權進行攤銷，無殘值。永發(fā)公司決定在外購的土地上建造一棟廠房和一條生產(chǎn)線。

　　(2)3月15日，外購工程物資一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費10萬元，增值稅稅額為1.1萬元，以上款項均以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。該批物資用于廠房的建設，當日工程物資全部被領用。

　　(3)6月15日，廠房建設工程領用本公司外購原材料一批，購入時取得的貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。該批材料市場公允價為350萬元(不含增值稅)。

　　(4)7月22日，以銀行存款支付工程其他支出共計552.9萬元。

　　(5)7月30日，廠房工程達到預定可使用狀態(tài)。永發(fā)公司釆用年限平均法對廠房計提折舊，預計廠房使用年限為20年，預計凈殘值率為5%。

　　(6)8月15日，外購工程物資一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費20萬元，增值稅稅額為2.2萬元。以上款項均以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。該批物資用于生產(chǎn)線的建設，當日工程物資全部被領用。

　　(7)9月3日，生產(chǎn)線工程領用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品的成本為50萬元，市場售價為80萬元。

　　(8)11月5日，以銀行存款200萬元外購一項專利權，發(fā)生相關稅費為20萬元。該專利權法律保護期限為8年，合同約定使用年限為10年。永發(fā)公司采用直線法對其進行攤銷，無殘值。

　　(9)截至12月31日，生產(chǎn)線工程尚未完工。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。

　　(1)下列關于永發(fā)公司購入土地使用權的表述中正確的是( )。

　　A.永發(fā)公司購入的土地使用權應作為無形資產(chǎn)核算，入賬金額為5 280萬元

　　B.永發(fā)公司將購入的土地使用權用于建造廠房，應將無形資產(chǎn)的金額計入在建工程

　　C.土地使用權當年應計提的攤銷金額為121萬元

　　D.土地使用權的攤銷金額應計入在建工程

　　【答案】AC

　　【解析】企業(yè)應將土地使用權單獨作為無形資產(chǎn)核算，其攤銷金額計入管理費用;該土地使用權2015年應攤銷的金額=(5 000+200+80)÷40÷12×11=121(萬元)。

　　(2)永發(fā)公司3月15日外購及領用工程物資的賬務處理為( )。

　　A.借：工程物資 510

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 86.1

　　貸：銀行存款 596.1

　　B.借：工程物資 596.1

　　貸：銀行存款 596.1

　　C.借：在建工程 596.1

　　貸：工程物資 596.1

　　D.借：在建工程 510

　　貸：工程物資 510

　　【答案】BC

　　【解析】外購工程物資用于不動產(chǎn)建設，其增值稅的進項稅額不得抵扣，需作為工程物資成本計入在建工程中。

　　(3)永發(fā)公司7月30日廠房達到預定可使用狀態(tài)，其入賬金額為( )萬元。

　　A.1 508.5

　　B.1 558.5

　　C.1 362.9

　　D.1 500

　　【答案】D

　　【解析】廠房的入賬金額=500+85+10+1.1+300+51+552.9=1 500(萬元)。

　　(4)生產(chǎn)線領用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品應編制的會計分錄為( )。

　　A.借：在建工程 50

　　貸：庫存商品 50

　　B.借：在建工程 63.6

　　貸：庫存商品 50

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13.6

　　C.借：在建工程 58.5

　　貸：庫存商品 50

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8.5

　　D.借：在建工程 93.6

　　貸：主營業(yè)務收入 80

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13.6

　　【答案】A

　　【解析】動產(chǎn)工程領用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品直接按其成本計入在建工程。

　　(5)在不考慮其他資產(chǎn)情況下，年末永發(fā)公司下列各項在資產(chǎn)負債表中填列正確的是( )。

　　A.固定資產(chǎn)1 470.31萬元

　　B.無形資產(chǎn)5 374.42萬元

　　C.在建工程370萬元

　　D.在建工程436.8萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】廠房折舊金額=1 500×(1-5%)÷20÷12×5=29.69(萬元)，固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中填列的金額=1 500-29.69=1 470.31(萬元);無形資產(chǎn)——土地使用權攤銷金額=5 280÷40÷12×11=121(萬元)，無形資產(chǎn)——專利權攤銷金額=220÷8÷12×2=4.58(萬元)，無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中填列金額=(5 280+220)-(121+4.58)=5 374.42(萬元);在建工程在資產(chǎn)負債表中填列的金額=300+20+50=370(萬元)。

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