2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》模擬試題第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.某作家的一篇小說在北京晚報(bào)上連載三個(gè)月，3月份取得稿酬收入3000元，4月份取得稿酬收入3000元，5月份取得稿酬收入5000元。該作家三個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A.1176

　　B.1344

　　C.1232

　　D.1760

　　【正確答案】C

　　【答案解析】同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。該作家應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000+3000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1232(元)。

　　2.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許從總收入中減除費(fèi)用800元的是(　　)。

　　A.承租.承包所得50000元

　　B.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得80000元

　　C.提供咨詢服務(wù)一次取得收入2000元

　　D.出租房屋收入5000元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】出租房屋租金收入、咨詢服務(wù)每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上，費(fèi)用應(yīng)按20%比例扣除。

　　3.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資.薪金所得項(xiàng)目的是(　　)。

　　A.勞動(dòng)分紅

　　B.托兒補(bǔ)助費(fèi)

　　C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

　　D.誤餐補(bǔ)助

　　【正確答案】A

　　【答案解析】工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及其與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。托兒補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不征收個(gè)人所得稅。

　　4.根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，納稅人在自行申報(bào)納稅時(shí)從兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，其納稅地點(diǎn)的選擇是(　　)。

　　A.收入來源地

　　B.稅務(wù)局指定地點(diǎn)

　　C.納稅人戶籍所在地

　　D.納稅人選擇固定一地申報(bào)納稅?

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，納稅人在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　5.下列不屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的是(　　)。

　　A.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)

　　B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi).復(fù)員費(fèi)

　　C.被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款

　　D.獲得縣級(jí)體育比賽一等獎(jiǎng)獎(jiǎng)金

　　【正確答案】D

　　【答案解析】省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

　　6.下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)不征稅收入的是(　　)。

　　A.接受捐贈(zèng)的收入

　　B.財(cái)政撥款

　　C.符合條件的非營(yíng)利組織的收入

　　D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu).場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息.紅利等權(quán)益性投資收益

　　【正確答案】B

　　【答案解析】下列收入為不征稅收入：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項(xiàng)A屬于應(yīng)征稅收入;選項(xiàng)CD屬于免稅收入。

　　7.下列在中國(guó)境內(nèi)無住所的外籍人員中，屬于中國(guó)居民納稅人的是(　　)。

　　A.甲2011年10月1日入境，2012年10月5日離境

　　B.乙來華學(xué)習(xí)190天后返回

　　C.丙2011年1月1日入境，2012年1月1日離境

　　D.丁2011年1月1日入境，2011年11月25日離境

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對(duì)于中國(guó)境內(nèi)無住所的，必須在中國(guó)居住滿一個(gè)納稅年度(指1月1日到12月31日)，一次離境不超過30天，多次離境累計(jì)不超過90天，才屬于居民納稅人。

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　　8.現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起一定時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳稅款。該時(shí)間是(　　)。

　　A.45日內(nèi)

　　B.3個(gè)月內(nèi)

　　C.4個(gè)月內(nèi)

　　D.5個(gè)月內(nèi)

　　【正確答案】D

　　9.企業(yè)的下列所得中不符合免征.減征企業(yè)所得稅條件的是(　　)。

　　A.從事農(nóng).林.牧.漁業(yè)項(xiàng)目的所得

　　B.從事符合條件的環(huán)境保護(hù).節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

　　C.企業(yè)內(nèi)部自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目

　　D.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，不享受三免三減半的優(yōu)惠。

　　10.某國(guó)有企業(yè)2009年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(　　)年。

　　A.2012

　　B.2011

　　C.2013

　　D.2014

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算。

　　11.某企業(yè)2013年銷售貨物收入2000萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為(　　)萬元。

　　A.10

　　B.12

　　C.15

　　D.20

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。20×60%=12(萬元)，2000×5‰=10(萬元)，兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為10萬元。

　　12.在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所且取得的所得與機(jī)構(gòu).場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是(　　)。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.33%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的稅率。

　　13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是(　　)。

　　A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

　　B.在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　C.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　D.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)且在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。選項(xiàng)A在境外成立的企業(yè)，范圍過于寬泛。選項(xiàng)BC為居民企業(yè)。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.以下有關(guān)個(gè)人所得稅的所得來源說法正確的有(　　)。

　　A.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以租賃財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓地作為所得來源地

　　B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以生產(chǎn).經(jīng)營(yíng)所得實(shí)現(xiàn)地作為所得來源地

　　C.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地

　　D.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來源地

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來源地。

　　2.下列關(guān)于所得來源的確定說法中正確的有(　　)。

　　A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

　　B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　C.股息.紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān).支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu).場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān).支付所得的個(gè)人的住所地確定

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】(1)銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;(2)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;(4)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;(5)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;(6)其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。

　　3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額

　　B.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定

　　D.接受捐贈(zèng)收入，按照承諾捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確定收入

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確定收入。

　　4.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有(　　)。

　　A.經(jīng)濟(jì)林

　　B.薪炭林

　　C.產(chǎn)畜

　　D.役畜

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

　　5.下列各項(xiàng)中，屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入的有(　　)。

　　A.符合條件的非營(yíng)利組織的收入

　　B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息.紅利等權(quán)益性投資收益

　　C.財(cái)政撥款

　　D.國(guó)債利息收入

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入有4項(xiàng)，除選項(xiàng)ABD外，還有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;選項(xiàng)C財(cái)政撥款，是不負(fù)有納稅義務(wù)的不征稅收入，而非免稅收入。

　　6.下列公益性捐贈(zèng)中，可以全額在個(gè)人所得稅前扣除的有(　　)。

　　A.個(gè)人向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)

　　B.個(gè)人對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建)的捐贈(zèng)

　　C.個(gè)人向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

　　D.向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)

　　【正確答案】ABCD

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　　7.下列關(guān)于稿酬所得“次”的規(guī)定，正確的有(　　)。

　　A.同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅

　　B.同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅

　　C.同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，應(yīng)合并為一次稿酬所得征稅

　　D.同一作品出版.發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版.發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。

　　8.下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有(　　)。

　　A.稿酬所得

　　B.偶然所得

　　C.股息所得

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】個(gè)人所得稅中只有三項(xiàng)所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，沒有費(fèi)用減除，直接計(jì)算稅額。這三項(xiàng)所得是：利息、股息和紅利所得、偶然所得、其他所得。

　　9.下列各項(xiàng)中，符合我國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的是(　　)。

　　A.特許權(quán)使用費(fèi)所得有加成征收規(guī)定

　　B.稿酬所得按應(yīng)納稅額減征70%

　　C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%比例稅率

　　D.對(duì)個(gè)人出租居民住房取得的所得按10%計(jì)征

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬所得有加成征收的規(guī)定，稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30%。

　　10.下列個(gè)人所得按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有(　　)。

　　A.筆譯翻譯收入

　　B.個(gè)人兼職收入

　　C.教師自辦培訓(xùn)班取得的收入

　　D.在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的收入

　　【正確答案】ABCD

　　11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有(　　)。

　　A.向投資者支付的紅利

　　B.企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　C.企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

　　D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出等，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

　　12.個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的情形有(　　)。

　　A.年所得12萬元以上

　　B.從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資.薪金所得

　　C.從中國(guó)境外取得所得

　　D.取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】納稅義務(wù)人有以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國(guó)境外取得所得的;(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

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　　三、判斷題

　　1.企業(yè)所得稅納稅人用于公益性捐贈(zèng)支出的扣除比例，不得超過年度應(yīng)納稅所得額的12%。(　　)

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，而不是應(yīng)納稅所得額的12%。

　　2.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。(　　)

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。

　　3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(　　)

　　【正確答案】對(duì)

　　【答案解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　4.居民納稅人，應(yīng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得，依照個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定向中國(guó)政府履行全面納稅義務(wù)，繳納個(gè)人所得稅。(　　)

　　【正確答案】對(duì)

　　5.母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。(　　)

　　【正確答案】對(duì)

　　【答案解析】母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。

　　6.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu).場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。(　　)

　　【正確答案】對(duì)

　　7.個(gè)人退職后6個(gè)月內(nèi)又再次任職的，對(duì)個(gè)人已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅的退職費(fèi)收入，不再與再次任職取得的工資薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。(　　)

　　【正確答案】對(duì)

　　【答案解析】個(gè)人退職后6個(gè)月內(nèi)又再次任職的，對(duì)個(gè)人已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅的退職費(fèi)收入，不再與再次任職取得的工資薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

　　8.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu).場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其股息.紅利等權(quán)益性投資收益和利息.租金.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。(　　)

　　【正確答案】對(duì)

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　　四.不定項(xiàng)選擇題

　　1、某研究所高級(jí)工程師張先生2013年10月份的收入情況如下：

　　(1)每月工資收入為5300元;

　　(2)向某家公司轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)一項(xiàng)，獲得特許權(quán)使用費(fèi)6000元;

　　(3)為某企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)，取得報(bào)酬50000元;

　　(4)因汽車失竊，獲得保險(xiǎn)公司賠償80000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：

　　<1> .張先生工資收入當(dāng)月需繳納的個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A.40

　　B.75

　　C.59

　　D.36

　　【正確答案】B

　　【答案解析】工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅= (5300-3500)×10%-105=75(元)

　　<2> .特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A.1200

　　B.1040

　　C.960

　　D.672

　　【正確答案】C

　　【答案解析】特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅=6000×(1-20%)×20%=960(元)

　　<3> .張某當(dāng)月需繳納的個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A.11035

　　B.14480

　　C.31400

　　D.31330

　　【正確答案】A

　　【答案解析】產(chǎn)品設(shè)計(jì)取得的報(bào)酬屬于勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)

　　獲得保險(xiǎn)公司賠償免征個(gè)人所得稅。

　　張先生當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)=75+960+10000=11035(元)

　　<4> .下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的是(　　)。

　　A.保險(xiǎn)賠款應(yīng)按照20%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅

　　B.提供設(shè)計(jì)服務(wù)，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬”計(jì)算個(gè)人所得稅

　　C.對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收

　　D.工資.薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，特許權(quán)使用費(fèi)沒有加成征收的規(guī)定。

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　　2、某居民企業(yè)2013年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元;

　　(2)產(chǎn)品銷售成本3500萬元.營(yíng)業(yè)稅金及附加200萬元.銷售費(fèi)用1000萬元;財(cái)務(wù)費(fèi)用200 萬元;管理費(fèi)用1200萬元(其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬);

　　(3)與銷售產(chǎn)品有關(guān)的營(yíng)業(yè)外支出800萬元(其中直接捐贈(zèng)支出60萬元);

　　(4)全年計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額是800萬元，發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi).職工教育經(jīng)費(fèi). 職工福利費(fèi)分別為50萬元.80萬元.100萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：

　　<1> .2013年該企業(yè)在稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出是(　　)元。

　　A.800

　　B.780

　　C.740

　　D.700

　　【正確答案】C

　　【答案解析】直接捐贈(zèng)支出60萬元，不能扣除。營(yíng)業(yè)外支出可扣除金額=800-60=740(萬元)

　　<2> .2013年三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額是(　　)元。

　　A.76

　　B.67

　　C.94

　　D.56

　　【正確答案】C

　　【答案解析】稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)=800×2%=16(萬元)，實(shí)際發(fā)生50萬元，應(yīng)調(diào)增34萬元;

　　稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=800×2.5%=20(萬元)，實(shí)際發(fā)生80萬元，應(yīng)調(diào)增60萬元;

　　稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利經(jīng)費(fèi)=800×14%=112(萬元)，實(shí)際發(fā)生100萬元，不需要調(diào)整 。

　　三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增=34+60=94(萬元)

　　<3> .下列選項(xiàng)中，說法正確的是(　　)。

　　A.直接捐贈(zèng)不能在稅前扣除

　　B.直接捐贈(zèng)支出可以在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%以內(nèi)限額扣除

　　C.稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)24萬元

　　D.稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=9000×5‰=45(萬元)，40×60%=24(萬元)，所以業(yè)務(wù)招 待費(fèi)稅前可以扣除24萬元，納稅調(diào)增40-24=16(萬元)。

　　<4> .2013年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　　)元。

　　A.455.32

　　B.485.75

　　C.532.5

　　D.567.5

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)納稅所得額=9000-3500-200-1000-200-1200-740+94+16=2270(萬元 )該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2270×25%=567.5(萬元)

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