證券從業(yè)考試重點：審計報告

證券從業(yè)考試<發(fā)行與承銷>重點：審計報告

　　六、審計報告

　　審計報告時注冊會計師根據(jù)獨立審計準則的要求，實施必要的審計程序后，對被審計單位的會計報表發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告是審計工作的最終結(jié)果，具有法定的證明效力。

　　(一)審計報告的內(nèi)容

　　1.基本內(nèi)容有：標題、收件人、范圍段、意見段、簽章和會計師事務所的地址、報告日期。

　　2.收件人應當是審計業(yè)務的委托人，而且應該是全稱。

　　意見段是對會計報表的合法性、公允性以及一貫性發(fā)表意見。當注冊會計師出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計報告時，應在范圍段與意見段之間增加說明段，清楚地說明所持意見的理由，并在可能的情況下，指出其對會計報表的影響程度。當注冊會計師出具無保留意見的審計報告時，如果認為必要，可以在意見段之后，增加對重要事項的說明。

　　報告日期。審計報告日期是指注冊會計師完成外勤審計工作的日期。審計報告日期不應早于被審計單位管理當局確認和簽署會計報表的日期。

　　(二)審計意見的類型：

　　1.無保留意見：完全符合有關規(guī)定和要求

　　2.保留意見：存在部分或個別不符合規(guī)定的事項，被審計單位拒絕調(diào)整

　　3.否定意見：嚴重失實，且被審計單位拒絕調(diào)整

　　4.拒絕表示意見：審計范圍受到委托人、被審計單位或客觀環(huán)境的嚴重限制，不能獲取必要的審計證據(jù)，以致無法對會計報表整體發(fā)表審計意見時，應當出具拒絕表示意見的審計報告。注冊會計師明知應當出具保留意見和否定意見的審計報告時，不得以拒絕表示意見的審計報告代替。

　　例題4：如果注冊會計師在審計過程中，無法對會計報表整體發(fā)表審計意見時，應當出具否定意見的報告。

　　答案：錯誤

　　例題5：審計報告的種類有(　 )。

　　A.無保留意見的審計報告 　　B.保留意見的審計報告

　　C.否定意見的審計報告 　　 D.拒絕表示意見的審計報告

　　答案：ABCD

　　七、盈利預測審核報告(如有)

　　1.盈利預測是指發(fā)行人對未來會計期間經(jīng)營成果的預計和測算。盈利預測的數(shù)據(jù)至少應包括會計年度營業(yè)收入、利潤總額、凈利潤、每股盈利。

　　2.預測期間的確定原則為：如果預測是在發(fā)行人會計年度的前6個月作出的，則為預測時起至該會計年度結(jié)束時止的期限;如果預測是在發(fā)行人會計年度的后6個月作出的，則為預測時起至不超過下一個會計年度結(jié)束時止的期限。

　　3.如果擬上市公司不能作出盈利預測，則應在發(fā)行公告和招股說明書的顯要位置作出風險警示。

　　2012年12月證券業(yè)從業(yè)人員資格考試公告

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