證券發(fā)行與承銷第一章基礎知識(第十二節(jié))

　　(一)股份有限公司會計制度適用的主要法律規(guī)范

　　1.股份有限公司會計制度適用的法律規(guī)范有(《會計法》)、(《企業(yè)會計制度》)、(《企業(yè)財務會計報告條例》)、(《企業(yè)會計準則》)、(《合并會計報表暫行規(guī)定》)。(多選)

　　2.《企業(yè)會計制度》由財政部于2000年12月29日發(fā)布，自2001年1月1日暫在股份有限公司實施，原《股份有限公司會計制度》同時廢止。(單選、判斷)

　　3.財政部已發(fā)布企業(yè)會計準則一覽表：(單選、多選、判斷，2001年1月18日新發(fā)布3條會計準則，修訂了5條會計準則;2001年11月新發(fā)布3條會計準

　　4.無形資產(chǎn)準則規(guī)定，在沒有法律和合同規(guī)定的情況下，無形資產(chǎn)的攤銷期限不得超過10年;自創(chuàng)商譽不能確認為無形資產(chǎn)。(判斷)

　　5.借款費用準則規(guī)定，專門借款的借款費用在符合一定條件時才能資本化。這都有助于保證真實和謹慎地反映企業(yè)的資產(chǎn)和損益。(判斷)

　　6.會計政策變更準則規(guī)定，由于濫用會計政策和會計估計變更引起的損益變化，作為重大會計差錯，采用追溯調(diào)整法追溯調(diào)整到以前期間，這樣就可以有效地避免利用會計政策在各會計期間進行利潤調(diào)節(jié)。(判斷)

　　7.修訂后的準則要求將債務重組差額計人資本公積或當期損失，非貨幣性交易不產(chǎn)生損益，從而避免了非經(jīng)營損益對企業(yè)利潤的歪曲。(單選、判斷，由于非貨幣性交易以換出資產(chǎn)的帳面價值作為所換人資產(chǎn)的帳面價值，因此不產(chǎn)生損益;債務重組如果發(fā)生損失作為當期損失，如果發(fā)生收益不計人當期收益而計人資本公積，等到處理該項資產(chǎn)時再確認損益)

　　(二)股份有限公司會計核算的基本前提

　　1.股份有限公司會計核算的基本前提是(會計主體)、(持續(xù)經(jīng)營)、(會計分期)、(貨幣計量)。(多選題)

　　2.我國股份有限公司的計帳本位幣是(人民幣)，發(fā)生的外國貨幣業(yè)務，應當折合為(人民幣)。(單選)

　　3.會計期間可分為(年度)、(半年度)、(季度)、(月度)。(多選)

　　4.我國股份有限公司的會計年度是(公歷1月1日至12月31日止)。 (單選)

　　5.法人必定是會計主體，而會計主體并不一定是法人。(判斷，會計主體是會計核算概念，法人是法律概念，分公司、社會團體等非法人機構也要進行會計核算，所以會計主體的范圍大于法人的范圍)

　　(三)會計會計核算的一般原則

　　1.《會計會計制度》對原有12條會計核算原則的修訂是：增加了(實質(zhì)重于形式原則)，修訂了(歷史成本原則)，充實了(謹慎性原則)。(單選、判斷，現(xiàn)有的會計核算原則由原來的12條增加到13條)

　　2.企業(yè)在會計核算時，應當遵循以下基本原則：(多選、判斷，對于每一條原則的含義要認真體會，能進行正確判斷)

　　(1)客觀性原則：會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　(2)實質(zhì)重于形式原則：企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。

　　(3)相關性原則：企業(yè)提供的會計信息應當能夠反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。

　　(4)一貫性原則：企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。

　　(5)可比性原則：企業(yè)的會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。

　　(6)及時性原則：企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。

　　(7)明晰性原則：企業(yè)的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用。

　　(8)權責發(fā)生制原則：企業(yè)的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用，即便款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

　　(9)配比原則：企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。

　　(10)實際成本原則：企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應當按照本制度規(guī)定計提相應的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。

　　(11)劃分收益性支出和資本性支出的原則：凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業(yè)周期)的，應當作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業(yè)周期)的，應當作為資本性支出。

　　(12)謹慎性原則：不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。

　　(13)重要性原則：在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露;對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。

　　(四)股份有限公司基本會計要素

　　1.企業(yè)最主要的會計報表是(資產(chǎn)負債表)和(損益表)。資產(chǎn)負債表的要素是(資產(chǎn))、(負債)和(股東權益);損益表的要素包括(營業(yè)收入)、(費用/成本)、和(利潤包括利潤分配)。(多選題，會計要素共有以上6個，其中3個是資產(chǎn)負債表要素，3個是損益表要素)

　　2.《企業(yè)財務會計報告條例》對資產(chǎn)的定義進行了修訂，資產(chǎn)是(過去的交易、事項形成)并由企業(yè)(擁有的或控制)的資源，該資源(預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益)。(單選、判斷，以上三個括號內(nèi)內(nèi)容是資產(chǎn)的基本特征)

　　3.《企業(yè)財務會計報告條例》對負債的定義進行了修訂，負債是(過去的交易、事項形成)的(現(xiàn)時義務)，履行該義務預期會導致(經(jīng)濟利益流出企業(yè))。(單選、判斷，以上三個括號內(nèi)內(nèi)容是負債的基本特征)

　　4.負債通常是在未來某一時日通過交付資產(chǎn)或提供勞務來清償，有時企業(yè)可以通過承諾新的負債或轉(zhuǎn)化為所有者權益來了結一項現(xiàn)有負債。(判斷，這也是新定義與老定義的主要區(qū)別點，新定義更加嚴密)

　　5.股東權益是股份有限公司的股東對公司(凈資產(chǎn))的權利。公司的凈資產(chǎn)是公司的(全部資產(chǎn)減去全部負債)后的余額，包括(股東對公司投入的資本)、(形成的資本公積)、(盈余公積金)和(未分配利潤)。(單項或多項選擇題或判斷題)

　　6.費用是公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費。費用可以分為(直接材料費用)、(直接人工費用)、(制造費用)和(期間費用)。(多選題)

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