2017年證券投資基金重點解讀基金運作信息披露

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　　第九章　基金的信息披露

　　第四節(jié)　基金運作信息披露

　　命題點一　基金凈值公告

　　基金凈值公告主要包括基金資產(chǎn)凈值、份額凈值和份額累計凈值等信息。封閉式基金和開放式基金在披露凈值公告的頻率上有所不同。封閉式基金一般至少每周披露一次資產(chǎn)凈值和份額凈值。對開放式基金來說，在其放開申購、贖回前，一般至少每周披露一次資產(chǎn)凈值和份額凈值;放開申購、贖回后，則會披露每個開放日的份額凈值和份額累計凈值。

　　命題點二　基金季度報告

　　基金管理人應(yīng)當(dāng)在每個季度結(jié)束之日起15個工作日內(nèi)，編制完成基金季度報告，并將季度報告登載在指定報刊和網(wǎng)站上。基金合同生效不足2個月的，基金管理人可以不編制當(dāng)期季度報告、半年度報告或者年度報告。

　　命題點三　基金半年度報告

　　基金管理人應(yīng)當(dāng)在上半年結(jié)束之日起60日，編制完成基金半年度報告。

　　與年度報告相比，半年度報告披露的特點：(七條)

　　(1)半年度報告不要求進行審計。

　　(2)半年度報告只需披露當(dāng)期數(shù)據(jù)和指標：而年度報告應(yīng)提供最近3個會計年度的主要會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標。

　　(3)半年度報告披露凈值增長率列表的時間段與年度報告有所不同。半年度報告無須披露近5年每年的凈值增長率，也無須披露近3年每年的基金收益分配情況。

　　(4)半年度報告的管理人報告無需披露內(nèi)部監(jiān)察報告。

　　(5)財務(wù)報表附注的披露。半年度財務(wù)報表附注重點披露比上年度財務(wù)會計報告更新的信息，并遵循重要性原則進行披露。

　　(6)重大事件揭示中，半年度報告只報告期內(nèi)改聘會計師事務(wù)所的情況，無需披露支付給聘任會計師事務(wù)所的報酬及事務(wù)所已提供審計服務(wù)的年限等。

　　(7)半年度報告摘要的財務(wù)報表附注無需對重要的報表項目進行說明;而年度報告摘要的報表附注在說明報表項目部分時，則因?qū)徲嬕庖姷牟煌兴顒e。

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　　命題點四　基金年度報告

　　基金年度報告是基金存續(xù)期信息披露中信息量最大的文件。應(yīng)當(dāng)在每年結(jié)束之日起90日內(nèi)，編制完成基金年度報告。

　　(一)基金管理人和托管人在年度報告披露中的責(zé)任

　　管理人是基金年度報告的編制者和披露義務(wù)人。

　　基金年度報告應(yīng)經(jīng)2/3以上獨立董事簽字同意，并由董事長簽發(fā)。

　　托管人職責(zé)相關(guān)的披露責(zé)任，包括負責(zé)復(fù)核年報、半年報中的財務(wù)會計資料等內(nèi)容，并出具托管人報告等。

　　(二)正文與摘要的披露(略)

　　(三)關(guān)于年度報告中的“重要提示”

　　(1)管理人和托管人的披露責(zé)任。

　　(2)管理人管理和運用基金資產(chǎn)的原則。

　　(3)投資風(fēng)險提示。

　　(4)年度報告中注冊會計師出具非標準無保留意見的提示。

　　(四)基金財務(wù)指標的披露(略)

　　(五)基金凈值表現(xiàn)的披露

　　基金資產(chǎn)凈值信息是基金資產(chǎn)運作成果的集中體現(xiàn)。

　　目前，法規(guī)要求在基金年度報告、半年度報告、季度報告中以圖表形式披露基金的凈值表現(xiàn)。

　　(六)管理人報告的披露

　　基金管理人就報告管理職責(zé)履行情況等事項向投資者進行的匯報。

　　(七)基金財務(wù)會計報告的編制與披露(略)

　　(八)基金投資組合報告的披露

　　基金年度報告中的投資組合報告應(yīng)披露以下信息：期末按市值占基金資產(chǎn)凈值比例大小排序的前5名債券明細。

　　基金股票投資組合重大變動的披露內(nèi)容包括：報告期內(nèi)累計買入、累計賣出價值超出期初基金資產(chǎn)凈值2%的股票明細;對累計買入、累計賣出價值前20名的股票價值低于2%的，應(yīng)披露至少前20名的股票明細;整個報告期內(nèi)買入股票的成本總額及賣出股票的收入總額。披露該信息的意義主要在于反映基金的重大投資行為。

　　(九)基金持有人信息的披露

　　基金年度報告披露的持有人信息主要有：

　　(1)上市基金前10名持有人的名稱、持有份額及占總份額的比例。

　　(2)持有人結(jié)構(gòu)，包括機構(gòu)投資者、個人投資者持有的基金份額及占總份額的比例。

　　(3)持有人戶數(shù)、戶均持有基金份額。

　　當(dāng)期末基金管理公司的基金從業(yè)人員持有開放式基金時，年度報告還將披露公司所有基金從業(yè)人員投資基金的總量及占基金總份額的比例。

　　披露上市基金前10名持有人信息有助于防范上市基金的價格操縱和市場欺詐等行為的發(fā)生。由于持有人結(jié)構(gòu)的集中或者分散程度直接影響基金規(guī)模的穩(wěn)定性，進而影響基金的投資運作，因此法規(guī)要求所有基金披露持有人結(jié)構(gòu)和持有人戶數(shù)等信息。

　　(十)開放式基金份額變動的披露

　　基金規(guī)模的變化在一定程度上反映了市場對基金的認同度，而且不同規(guī)?；鸬倪\作和抗風(fēng)險能力也不同，這是影響投資者進行投資決策的重要因素，為此，法規(guī)要求在年度報告中披露開放式基金合同生效日的基金份額總額、報告期內(nèi)基金份額的變動情況(包括期初基金份額總額、期末基金份額總額、期間基金總申購份額、期間基金總贖回份額、期間基金拆分變動份額)。報告期內(nèi)基金合同生效的基金，應(yīng)披露自基金合同生效以來基金份額的變動情況。

　　命題點五基金上市交易公告書

　　基金上市交易公告書的主要披露事項包括：基金概況，基金募集情況與上市交易安排，持有人戶數(shù)、持有人結(jié)構(gòu)及前10名持有人，主要當(dāng)事人介紹，基金合同摘要，基金財務(wù)狀況，基金投資組合報告，重大事件揭示。

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