2024年中級經(jīng)濟師財稅專業(yè)高頻錯題（10月16日）

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【1-多選題】下列選項中，關于增值稅稅率的說法，正確的是（）

A.無運輸工具承運業(yè)務，增值稅稅率為 13%

B.航天運輸服務，增值稅稅率為 6%

C.物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務，增值稅稅率為 9%

D.餐飲服務，增值稅稅率為 9%

E.納稅人提供植物養(yǎng)護服務，增值稅稅率為 6%

【答案】CE

【解析】無運輸工具承運業(yè)務按照交通運輸服務繳納增值稅，增值稅稅率為 9% ; 航天運輸服務按照航空運輸服務繳納增值稅，增值稅稅率為9% ; 物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務按照建筑服務繳納增值稅，增值稅稅率為 9% ; 餐飲服務，增值稅稅率為 6% 。故選項 C 正確。納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照其他生活服務繳納增值稅，增值稅稅率為 6%，故 E 項正確。

【2-多選題】下列選項中，關于消費稅的說法，不正確的是（）

A.應稅消費品計征消費稅時，其計稅銷售額不含增值稅

B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅

C.應稅消費品連同包裝物銷售的，應并入計稅銷售額征收消費稅

D.酒廠銷售白酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，應并入當期白酒類產(chǎn)品銷售額征收消費稅

E.酒廠銷售啤酒而收取的包裝物押金，應當在逾期后并入銷售額征收消費稅

【答案】BE

【解析】增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的商品(含應稅勞務)的增值額為征稅對象征收的一種稅。消費稅是對我國境內從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。因此，消費稅與增值稅的征稅對象不同。故選項 B 符合題意。酒廠銷售啤酒實行從量征收消費稅，不管其押金是否逾期，均不征收消費稅，E 項符合題意。

【3-單選題】甲廠為增值稅一般納稅人，2024 年 5 月銷售食品取得不含增值稅價款 113 萬元，另收取包裝物押金 2.34 萬元。已知增值稅稅率為 13%，甲廠當月銷售食品應繳納增值稅是（）萬元。

A.17.34

B.17

C.14.69

D.20.23

【答案】C

【解析】本題考查增值稅的計稅依據(jù)。本題中包裝物押金單獨記賬核算，時間在 1 年以內，未逾期，不并入銷售額征稅。故應納稅額=113×13%=14.69(萬元)故此題正確答案為 C。

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