2019年中級經(jīng)濟師《財政稅收》考前強化練習(xí)五

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一、單項選擇題

1、依據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，中國居民納稅人與非居民納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)是(　)。

A、戶籍所在地標(biāo)準(zhǔn)

B、住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)

C、住所標(biāo)準(zhǔn)和國籍標(biāo)準(zhǔn)

D、工作所在地標(biāo)準(zhǔn)

2、取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用(　)、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

A、10000元

B、30000元

C、48000元

D、60000元

3、下列項目中計征個人所得稅時，允許從總收入中減除費用800元的有(　)。

A、個人對企業(yè)事業(yè)單位的承租、承包經(jīng)營所得50000元

B、外企中方雇員的工資、薪金所得12000元

C、提供安裝勞務(wù)一次取得收入80000元

D、汽車租賃收入3000元

4、某個體工商戶今年對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得68500元，則其年應(yīng)納稅額為(　)元。

A、1250

B、4000

C、900

D、425

5、經(jīng)營所得，適用的個人所得稅稅率為(　)。

A、3%～45%

B、5%～35%

C、20%

D、20%～40%

6、下列所得中，免征個人所得稅的是(　)。

A、加班工資

B、年終獎

C、殘疾人員所得

D、離休工資

7、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)繳納個人所得稅的是(　)。

A、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B、退休工資

C、轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得

D、國債利息

8、需要辦理匯算清繳個人所得稅的納稅人，其申報地點不包括下列(　)。

A、任職單位所在地

B、臨時居住地

C、戶籍所在地

D、勞務(wù)發(fā)生地

9、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，某個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是(　)。

A、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B、其他所得

C、偶然所得

D、勞務(wù)報酬所得

10、中國居民王某去年2月辦理了正式退休手續(xù)，每月領(lǐng)取退休工資1500元，今年8月1日被一家公司聘用，每月工資3600元。今年8月王某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅(　)元。

A、0

B、135

C、275

D、370

11、今年8月我國某作家出版一部長篇小說，取得稿酬100000元。今年一家報社將該篇小說在10月和11月報刊上連載兩個月，10月末報社支付稿酬20000元，11月末報社支付稿酬30000元。假設(shè)該作家無其他收入來源，專項附加扣除合計每月1000元。該作家上述稿酬所得今年應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

A、0

B、240

C、360

D、460

12、中國居民王某今年8月購入某公司債券10000份，每份買價10元，另支付相關(guān)稅費1000元;11月將其中的50%出售，每份賣價11元，另支付相關(guān)稅費500元。12月末持有的債券到期，取得債券利息收入3000元。王某共應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

A、600

B、800

C、1300

D、1400

13、今年10月，某中國居民因出租住房給張某用于經(jīng)營餐館，月租金收入為5000元。根據(jù)規(guī)定，該居民本月應(yīng)納個人所得稅(　)元。(不考慮其他稅費)

A、400元

B、420元

C、800元

D、840元

14、邊某在參加商場的有獎銷售過程中，中獎所得共計價值20000元。邊某領(lǐng)獎時告知商場，從中獎收入中拿出4000元通過公益性社會組織捐贈給公益慈善事業(yè)。邊某應(yīng)納個人所得稅的所得額為(　)元。

A、3200

B、16000

C、12800

D、20000

15、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額為(　)。

A、收入總額

B、收入總額減不征稅收入、免稅收入后的余額

C、收入總額減不征稅收入、免稅收入、各項扣除后的余額

D、收入總額減不征稅收入、免稅收入、各項扣除、允許彌補以前年度虧損后的余額

16、下列機構(gòu)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是(　)。

A、基金會

B、有限合伙企業(yè)

C、非企業(yè)單位

D、社會團體

17、(　)是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

A、銷售貨物收入

B、提供勞務(wù)收入

C、特許權(quán)使用費收入

D、租金收入

18、某商業(yè)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額20萬元，以其彌補上年度虧損后，其余額為8萬元，企業(yè)當(dāng)年從業(yè)人數(shù)50人，資產(chǎn)總額800萬元，則企業(yè)當(dāng)年適用的企業(yè)所得稅稅率是(　)。

A、18%

B、20%

C、25%

D、27%

19、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得，適用的企業(yè)所得稅法定稅率為(　)。

A、10%

B、20%

C、25%

D、33%

20、經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為(　)。

A、10%

B、15%

C、20%

D、25%

答案見第五頁

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21、高新技術(shù)企業(yè)若按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，則其應(yīng)符合的條件之一是最近一年銷售收入若小于5000萬元(含)，則近三個會計年度的研究開發(fā)費用占同期銷售收入總額的比例不低于(　)。

A、6%

B、5%

C、4%

D、3%

22、高新技術(shù)企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，要求其從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于(　)。

A、5%

B、10%

C、20%

D、50%

23、某居民企業(yè)，本年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經(jīng)費15萬元，該企業(yè)本年計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為(　)萬元。

A、310

B、349.84

C、354.5

D、362

24、下列選項中不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的是(　)。

A、工資、薪金

B、利息

C、職工福利費

D、稅收滯納金

25、關(guān)于企業(yè)所發(fā)生的公益性捐贈支出的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，正確的是(　)。

A、不超過年度銷售收入12%的部分準(zhǔn)予稅前扣除

B、不超過年度會計利潤總額12%的部分準(zhǔn)予稅前扣除

C、不超過年度收入總額20%的部分準(zhǔn)予扣除

D、不超過年度應(yīng)納稅所得額20%的部分準(zhǔn)予扣除

26、關(guān)于2020年12月31日之前，化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的說法，正確的是(　)。

A、不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除

B、不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

C、不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除

D、不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

27、企業(yè)購置并實際使用于符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的(　)可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

A、20%

B、10%

C、70%

D、90%

28、企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起第3年的所得稅稅務(wù)處理為(　)。

A、免征企業(yè)所得稅

B、減半征收企業(yè)所得稅

C、所發(fā)生的費用，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按100%加計扣除

D、應(yīng)納稅所得額不超過500萬元的，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元部分減半征收

29、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，自2014年1月1日起，所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其正確的稅務(wù)處理為(　)。

A、一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

B、一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅額時扣除

C、分年度計算折舊

D、縮短折舊年限或加速折舊

30、今年6月份，某科技型中小企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)而實際發(fā)生研發(fā)費用50萬元，該項研發(fā)費用可稅前扣除(　)萬元。

A、50

B、75

C、87.5

D、100

31、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳，其納稅地點為(　)。

A、支付人所在地

B、交易行為發(fā)生地

C、非居民企業(yè)總部所在地

D、交易雙方協(xié)商確定

32、下列不可以作為企業(yè)所得稅的納稅地點的是(　)。

A、居民企業(yè)的登記注冊地

B、居民企業(yè)的實際管理機構(gòu)所在地

C、非居民企業(yè)的機構(gòu)、場所所在地

D、居民企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營地

33、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔(dān)所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是(　)。

A、銷售貨物所得

B、權(quán)益性投資所得

C、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D、特許權(quán)使用費所得

34、企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按(　)重新確定所得稅計稅基礎(chǔ)。

A、歷史成本

B、凈現(xiàn)值

C、交易價格

D、重置成本

35、( )是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

A、直接控制

B、間接控制

C、抵免限額

D、直接抵免

36、某商貿(mào)企業(yè)(增值稅一般納稅人)今年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額904萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費20萬元)，發(fā)生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費180萬元)，發(fā)生的財務(wù)費用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為(　)萬元。

A、850

B、842

C、844

D、902

37、下列各項固定資產(chǎn)中，在計算所得稅時可以計算折舊扣除的是(　)。

A、尚未投入使用的廠房

B、以經(jīng)營租賃方式租入的機器

C、與經(jīng)營活動無關(guān)的電腦

D、單獨估價入賬的土地

38、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具折舊的最低年限為(　)。

A、2年

B、4年

C、5年

D、10年

39、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的收入確認時間的說法，正確的是(　)。

A、接受捐贈收入，按雙方達到協(xié)議日期確認收入實現(xiàn)

B、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)

C、股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現(xiàn)

D、特許權(quán)使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)

40、停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自(　)起停止計算折舊。

A、停止使用月份

B、停止使用月份的次月

C、轉(zhuǎn)讓或銷毀月份

D、轉(zhuǎn)讓或銷毀月份的次月

41、下列各項中，不可以作為企業(yè)關(guān)聯(lián)方的是(　)。

A、在資金方面存在間接控制關(guān)系的企業(yè)

B、直接同為第三者控制的企業(yè)

C、間接同為第三者控制的企業(yè)

D、高管配偶任職的企業(yè)

42、金融企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(　)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

A、2：1

B、5：1

C、3：1

D、6：1

43、關(guān)于企業(yè)所得稅的征收管理，下列說法中正確的是(　)。

A、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)可以獨立計算但應(yīng)匯總繳納企業(yè)所得稅

B、企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅的，總機構(gòu)與各二級分支機構(gòu)獨立核算納稅所得額

C、除財政部另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅

D、企業(yè)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額的具體辦法由國務(wù)院財政部、稅務(wù)主管部門另行制定

44、自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為(　)。

A、5

B、10

C、15

D、20

45、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，下列關(guān)于其企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法，正確的是(　)。

A、允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊

B、可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法

C、準(zhǔn)予當(dāng)年扣除60%，第二年扣除40%

D、在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照成本的50%加計扣除

答案見第五頁

2019年中級經(jīng)濟師倒計時15天，各地區(qū)中級經(jīng)濟師準(zhǔn)考證打印系統(tǒng)即將開通，為避免考生錯過中級經(jīng)濟師考試，環(huán)球網(wǎng)校特推出“ 免費預(yù)約短信提醒”一經(jīng)預(yù)訂，屆時環(huán)球網(wǎng)校會為大家推送2019年各地區(qū)中級經(jīng)濟師準(zhǔn)考證打印時間、考試時間提醒，確保大家順利參考！

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二、多項選擇題

1、下列個人所得中，適用20%比例稅率的有(　)。

A、紅利所得

B、偶然所得

C、特許權(quán)使用費所得

D、經(jīng)營所得

E、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

2、下列個人所得中，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅的有(　)。

A、殘疾人員所得

B、烈屬人員所得

C、省級技術(shù)獎金

D、嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的

E、省級財政部門批準(zhǔn)減稅的

3、依據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個人所得稅扣繳義務(wù)人的說法，正確的有(　)。

A、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報

B、經(jīng)營所得，按年計算，由納稅人個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報

C、非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務(wù)人的居地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報

D、經(jīng)營所得在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳

E、非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)，由各任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報

4、下列各項中，應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的有(　)。

A、勞動分紅

B、獨生子女補貼

C、差旅費津貼

D、年終加薪

E、托兒補助費

5、我國個人所得稅的征稅對象包括(　)。

A、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

B、利息、股息、紅利所得

C、集體所有制企業(yè)經(jīng)營所得

D、個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

E、對企事單位的承包經(jīng)營所得

6、下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是(　)。

A、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

B、居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅

C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，該企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅

D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，只就其機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅

E、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，只就其中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅

7、關(guān)于企業(yè)所得稅中收入總額的說法正確的有(　)。

A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入

B、利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用無論是否構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入

C、特許權(quán)使用費收入是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入

D、接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)

E、企業(yè)以貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額

8、在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項目包括(　)。

A、企業(yè)所得稅稅款

B、廣告費

C、稅收滯納金

D、職工福利費

E、向投資者支付的股息、紅利

9、下列屬于企業(yè)所得稅禁止稅前扣除項目的有(　)。

A、企業(yè)按特別納稅調(diào)整規(guī)針對補繳稅款向稅務(wù)機關(guān)支付的利息

B、贊助支出

C、業(yè)務(wù)招待費

D、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

E、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的說法錯誤的有(　)。

A、企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免

B、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，可以按投資額的70%在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額

C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入10%

D、2015年對香港企業(yè)投資者通過滬港通投資上海證券交易所上市A股、B股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收企業(yè)所得稅

E、企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，實行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策

11、下列行業(yè)的企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，不適用企業(yè)所得稅稅前加計扣除政策的有(　)。

A、煙草制造業(yè)

B、住宿和餐飲業(yè)

C、批發(fā)和零售業(yè)

D、生物藥品制造業(yè)

E、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)

12、企業(yè)所得稅的納稅年度可以是(　)。

A、公歷1月1日起至12月31日止

B、公歷10月1日起至次年9月30日止

C、清算期間

D、由主管稅務(wù)機關(guān)確定

E、實際經(jīng)營期

13、根據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法，符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理條件的有(　)。

A、企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的

B、企業(yè)重組不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

C、企業(yè)重組后的連續(xù)6個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動

D、企業(yè)重組交易對價中股權(quán)支付額不低于交易支付總額的80%

E、企業(yè)重組取得的股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)

14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計提折舊在稅前扣除的有(　)。

A、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

B、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

C、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D、未投入使用的房屋

E、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

15、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下屬于免稅收入的有(　)。

A、國債利息收入

B、地方政府債券利息收入

C、符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入

D、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)有實際聯(lián)系的權(quán)益性投資收益

E、依法收取并納入財政管理的政府性基金收入

16、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關(guān)于收入確認的說法正確的有(　)。

A、權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現(xiàn)

B、利息收入，按照收到利息的日期確認收入的實現(xiàn)

C、租金收入，按照實際收到租金的日期確認收入的實現(xiàn)

D、特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

E、接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關(guān)于存貨成本確定的說法正確的有(　)。

A、通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款為成本

B、通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款加相關(guān)稅費為成本

C、通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值為成本

D、通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值加相關(guān)稅費為成本

E、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費、分?jǐn)偟拈g接費用等必要支出為成本

18、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。合理方法包括(　)。

A、可比受控價格法

B、成本加成法

C、再銷售價格法

D、利潤分割法

E、交易利潤法

答案見第五頁

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三、案例分析題

1、某市一企業(yè)今年的財務(wù)資料顯示如下：

(1)本年度產(chǎn)品銷售收入1000萬元，出租空余辦公樓取得年租金120萬元，接受捐贈收入20萬元;

(2)本年度產(chǎn)品銷售成本400萬元，銷售費用60萬元，管理費用20萬元(其中研究開發(fā)費用10萬元)，財務(wù)費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元(其中工商行政罰款1萬元)，繳納增值稅180萬元，消費稅110萬元，城市維護建設(shè)稅和教育費附加29萬元;

(3)本年度企業(yè)從境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤74萬元，聯(lián)營企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是15%;

(4)上年度虧損額為30萬元。

<1> 、企業(yè)今年收入總額為(　)萬元。

A、1140

B、1214

C、1227.06

D、1151.1

<2> 、該企業(yè)今年企業(yè)所得稅稅前前準(zhǔn)予扣除的費用和稅金為(　)萬元。

A、634

B、638

C、643

D、818

<3> 、企業(yè)今年應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

A、473

B、467

C、652

D、472

<4> 、企業(yè)今年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

A、116.75

B、118.24

C、155.76

D、118

<5> 、假設(shè)該企業(yè)在本年第一季度發(fā)生了如下業(yè)務(wù)，下列說法正確的是(　)。

A、轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得所得300萬元，此項所得免征企業(yè)所得稅

B、購入價值150萬元的研發(fā)設(shè)備一臺，可以一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

C、企業(yè)安置法律規(guī)定的殘疾人員數(shù)名，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除

D、購置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備一臺，價值100萬元，當(dāng)月投入使用。該設(shè)備投資額的10%可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵扣;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免

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一、單項選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查個人所得稅的納稅人。按照住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，個人所得稅的納稅人分為居民和非居民。

【該題針對“個人所得稅的概述、納稅人”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查個人所得稅的計稅住所。取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

【該題針對“個人所得稅的計稅依據(jù)”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核個人所得稅的費用扣除方法。選項A錯誤，對企業(yè)事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得屬于經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。選項B錯誤，工資、薪金所得，計入綜合所得，以每一納稅年度的收人額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。選項C錯誤，勞務(wù)報酬計入綜合所得，以每一納稅年度的收人額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

【該題針對“個人所得稅的計稅依據(jù)”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查個人所得稅的稅率。全年應(yīng)納稅所得額=68500-60000=8500(元)，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0元，則應(yīng)納稅額=8500×5%=425(元)。

【該題針對“個人所得稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查個人所得稅的稅率。經(jīng)營所得，適用超額累進稅率，稅率為5%～35%。

【該題針對“個人所得稅的稅率”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查免征個人所得稅的情形。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退休費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，免征個人所得稅。

【該題針對“個人所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核個人所得稅的稅收優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定，退休工資、轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得和國債利息收入，免征個人所得稅。

【該題針對“個人所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查自行申報納稅的申報地點。需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

【該題針對“個人所得稅的征收管理”知識點進行考核】

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考個人所得稅的征稅對象。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備及其他財產(chǎn)取得的所得。個人轉(zhuǎn)讓房屋，計算個人所得稅適用的稅目為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

【該題針對“個人所得稅的征稅對象”知識點進行考核】

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查個人所得稅應(yīng)納稅額的計算。退休工資免征個人所得稅;退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。其取得的“工資、薪金所得”，按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。王先生今年8月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=0(元)。

【該題針對“個人所得稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查個人所得稅應(yīng)納稅額的計算。

(1)8月份稿酬所得：應(yīng)納稅所得額=100000×(1-20%)×70%=56000(元)。

(4)因在報刊上連載取得的稿酬的應(yīng)納稅所得額=(20000+30000)×(1-20%)×70%=28000(元)。

(5)該作家稿酬所得本年應(yīng)繳納個人所得稅=(56000+28000-60000-1000×12)×3%=360(元)。

【該題針對“個人所得稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

12、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查個人所得稅應(yīng)納稅額的計算。11月只出售了債券的50%，所以對應(yīng)的成本和購入時發(fā)生的相關(guān)稅費，也只能扣除50%，不能全部一次扣除。王某轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納個人所得稅=[10000×50%×(11-10)-1000×50%-500]×20%=800(元);王某12月取得到期債券利息收入應(yīng)繳納個人所得稅=3000×20%=600(元)。王某共應(yīng)繳納個人所得稅=800+600=1400(元)。

【該題針對“個人所得稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查個人所得稅應(yīng)納稅額的計算。根據(jù)規(guī)定，對個人出租住房取得的所得按財產(chǎn)租賃所得繳納個人所得稅。本月應(yīng)納個人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)。

【該題針對“個人所得稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查個人所得稅應(yīng)納稅額的計算。根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織及國家機關(guān)向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈限額=20000*30%=6000(元)。實際捐贈4000元，可以全額扣除。所以其應(yīng)納稅所得額=偶然所得-捐贈額=20000-4000=16000(元)。

【該題針對“個人所得稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。應(yīng)納稅額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。

【該題針對“企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)”知識點進行考核】

16、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人，不包括依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

【該題針對“企業(yè)所得稅的納稅人”知識點進行考核】

17、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的收入確認。租金收入是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

【該題針對“企業(yè)所得稅的收入確認”知識點進行考核】

18、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的利率。商業(yè)企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1000萬元的，為小型微利企業(yè)。符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【該題針對“企業(yè)所得稅的稅率”知識點進行考核】

19、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的稅率。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得，法定稅率為20%。但根據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，對其境內(nèi)所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。所以，其法定稅率為20%，優(yōu)惠稅率為10%。

【該題針對“企業(yè)所得稅的稅率”知識點進行考核】

20、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的稅率。對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【該題針對“企業(yè)所得稅的稅率”知識點進行考核】

2019年中級經(jīng)濟師倒計時15天，各地區(qū)中級經(jīng)濟師準(zhǔn)考證打印系統(tǒng)即將開通，為避免考生錯過中級經(jīng)濟師考試，環(huán)球網(wǎng)校特推出“ 免費預(yù)約短信提醒”一經(jīng)預(yù)訂，屆時環(huán)球網(wǎng)校會為大家推送2019年各地區(qū)中級經(jīng)濟師準(zhǔn)考證打印時間、考試時間提醒，確保大家順利參考！

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21、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)符合的條件之一是最近一年銷售收入若小于5000萬元(含)，則其近三個會計年度的研究開發(fā)費用占同期銷售收入總額的比例不低于5%。

【該題針對“企業(yè)所得稅的稅率”知識點進行考核】

22、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)符合的條件之一是企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。

【該題針對“企業(yè)所得稅的稅率”知識點進行考核】

23、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

福利費扣除限額為300×14%=42(萬元)，實際發(fā)生45萬元，準(zhǔn)予扣除42萬元。

工會經(jīng)費扣除限額=300×2%=6(萬元)，實際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實扣除。

職工教育經(jīng)費扣除限額=300×8%=24(萬元)，實際發(fā)生15萬元，準(zhǔn)予扣除15萬元。

稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項經(jīng)費合計=300+42+5+15=362(萬元)。

【該題針對“企業(yè)所得稅的稅前扣除”知識點進行考核】

24、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查稅前扣除的主要項目。稅收滯納金不得在稅前扣除。

【該題針對“企業(yè)所得稅的稅前扣除”知識點進行考核】

25、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12% 的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

【該題針對“企業(yè)所得稅的稅前扣除”知識點進行考核】

26、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。2020年12月31日之前，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【該題針對“企業(yè)所得稅的稅前扣除”知識點進行考核】

27、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)購置并實際使用于符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

【該題針對“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

28、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4 年至第6 年減半征收企業(yè)所得稅。

【該題針對“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

29、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。自2014年1月1日起，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

【該題針對“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

30、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。自2017年1月1日至2019年12月31日，將科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝實際發(fā)生的研發(fā)費用在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例，由50%提到至75%。該企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除額=50×(1+75%)=87.5(萬元)。

【該題針對“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

31、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的源泉扣繳。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人， 以支付人所在地為納稅地點。

【該題針對“企業(yè)所得稅的源泉扣繳與特別納稅調(diào)整”知識點進行考核】

32、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的征收管理。除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。

【該題針對“企業(yè)所得稅的征收管理”知識點進行考核】

33、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的征稅對象。利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人住所地確定。

【該題針對“企業(yè)所得稅的征稅對象”知識點進行考核】

34、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查企業(yè)重組的稅務(wù)處理。除符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外，企業(yè)重組適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價格重新確定計稅基礎(chǔ)。

【該題針對“企業(yè)所得稅企業(yè)重組的稅務(wù)處理”知識點進行考核】

35、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查抵免限額的概念。抵免限額是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

【該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

36、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。該企業(yè)當(dāng)年的銷售收入=2000+904÷(1+13%)=2800(萬元)，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，銷售收入的5‰=2800×5‰=14(萬元)，實際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為兩者較小者，即12萬元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=2800×15%=420(萬元)，超標(biāo)準(zhǔn)額=(300+180)-420=60(萬元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。

【該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

37、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理。在計算所得稅時，不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)包括：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

【該題針對“企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識點進行考核】

38、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理。與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等固定資產(chǎn)折舊的最低年限為5年。

【該題針對“企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識點進行考核】

39、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的征稅對象。選項A錯誤，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確定收入的實現(xiàn)。選項C錯誤，股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。選項D錯誤，特許權(quán)使用費收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

【該題針對“企業(yè)所得稅的收入確認”知識點進行考核】

40、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理。停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

【該題針對“企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識點進行考核】

41、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整。所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系;(2)直接或者間接地同為第三者控制;(3)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

【該題針對“企業(yè)所得稅的源泉扣繳與特別納稅調(diào)整”知識點進行考核】

42、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整。金融企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過5：1而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

【該題針對“企業(yè)所得稅的源泉扣繳與特別納稅調(diào)整”知識點進行考核】

43、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的征收管理。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額，具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行制定。除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

【該題針對“企業(yè)所得稅的征收管理”知識點進行考核】

44、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

【該題針對“企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)”知識點進行考核】

45、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

【該題針對“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

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二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 本題考查個人所得稅的稅率。選項C錯誤，特許權(quán)使用費所得屬于綜合所得，適用超額累進稅率，稅率為5%～45%。選項D錯誤，經(jīng)營所得，適用超額累進稅率，稅率為3%～35%。

【該題針對“個人所得稅的稅率”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 本題考查個人所得稅的稅收優(yōu)惠。有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：殘疾、孤老人員和烈屬的所得;嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。上述減征個人所得稅的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

【該題針對“個人所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考查個人所得稅的征收管理。選項E錯誤，非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)，由其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

【該題針對“個人所得稅的征收管理”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 AD

【答案解析】 本題考查個人所得稅的征稅對象。工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、資金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

【該題針對“個人所得稅的征稅對象”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 本題考查個人所得稅的征稅對象。選項ABDE均為個人所得稅的征稅對象，選項C不屬于個人所得稅的征稅對象。

【該題針對“個人所得稅的征稅對象”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的納稅人。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

【該題針對“企業(yè)所得稅的納稅人”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的收入總額。選項B錯誤，利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入。選項E錯誤，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。

【該題針對“企業(yè)所得稅的收入確認”知識點進行考核】

8、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項目。選項ACE不得在稅前扣除，選項BD是限制扣除的項目。

【該題針對“企業(yè)所得稅的稅前扣除”知識點進行考核】

9、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 本題考查禁止稅前扣除的項目。企業(yè)按特別納稅調(diào)整規(guī)針對補繳稅款向稅務(wù)機關(guān)支付的利息、贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出屬于禁止稅前扣除的項目。

【該題針對“企業(yè)所得稅的稅前扣除”知識點進行考核】

10、

【正確答案】 BD

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。選項B錯誤，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。選項D錯誤，從2014年11月17日起，對香港企業(yè)投資者通過滬港通投資上海證券交易所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收企業(yè)所得稅。

【該題針對“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

11、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。下列行業(yè)的企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用不適用企業(yè)所得稅稅前加計扣除政策：(1)煙草制造業(yè);(2)住宿和餐飲業(yè);(3)批發(fā)和零售業(yè);(4)房地產(chǎn)業(yè);(5)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);(6)娛樂業(yè);(7)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

【該題針對“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

12、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的征收管理。企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。

【該題針對“企業(yè)所得稅的征收管理”知識點進行考核】

13、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 本題考查特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。選項C錯誤，企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。選項D錯誤，企業(yè)重組交易對價中股權(quán)支付額不低于交易支付總額的85%。

【該題針對“企業(yè)所得稅企業(yè)重組的稅務(wù)處理”知識點進行考核】

14、

【正確答案】 BD

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的資產(chǎn)稅務(wù)處理。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊;單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計提折舊;未投入使用的房屋可以計提折舊。

【該題針對“企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識點進行考核】

15、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的收入確認。選項E依法收取并納入財政管理的政府性基金收入是企業(yè)所得稅中的不征稅收入。

【該題針對“企業(yè)所得稅的收入確認”知識點進行考核】

16、

【正確答案】 DE

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的收入確認。選項A錯誤，權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。選項B錯誤，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。選項C錯誤，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

【該題針對“企業(yè)所得稅的收入確認”知識點進行考核】

17、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 本題考查企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理。存貨按照以下方法確定成本：(1)通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為成本;(2)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本;(3)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分?jǐn)偟拈g接費用等必要支出為成本。

【該題針對“企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識點進行考核】

18、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。合理方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法及其他符合獨立交易原則的方法。

【該題針對“企業(yè)所得稅的源泉扣繳與特別納稅調(diào)整”知識點進行考核】

三、案例分析題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。收入總額=1000+120+20+74=1214(萬元)。

【該題針對“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。稅前準(zhǔn)予扣除的費用稅金=400+60+20+10+(5-1)+10×50%(研究開發(fā)費用%加計扣除)+110+29=638(萬元)。

【該題針對“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納稅所得額=1140-638-30=472(萬元)。

【該題針對“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納稅額=472×25%=118(萬元)。

【該題針對“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

【正確答案】 ACD

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。選項B錯誤，所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

【該題針對“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

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