2022年中級財稅會計師理論知識點:合同審核要點
合同審核要點
一、合同審核的要求
● 內(nèi)控的要求,有很多潛在風險
合同涉及很多,公司與公司的業(yè)務往來、融資投資合同包括勞動合同都有很多爭議點,所謂爭議就是風險點。
● 合規(guī)性要求,也是公司管理要求
合同的簽訂既要滿足國家法律,也要服從公司內(nèi)部制度。
● 審核合同流程的要求,也是財務核算的要求
每個合同的簽訂,各個部門要有流程,按順序簽字。
● 資金風險管控的要求,也是稅務風險管控的要求
若是發(fā)票開早了,貨物僅僅交付一半或是還未進行交付,然后 100%的發(fā)票已經(jīng)開出去了,銷項稅提前一個月、半年都不止,加速了資金的流出,都是沒有必要的,占用資金流屬于內(nèi)部失控的現(xiàn)象。
● 預算的要求,資金的時間價值
在冊的合同比較好預測,但尚未發(fā)生的合同也是我們預算的組成部分。如果一個合同,我們的收入永遠大于支出,那么可以;如果收入小于支出,流入太慢,我們需要墊資大于利潤的情況,合同的表象是盈利的,實際卻是虧損的。
● 供應商管理的要求
無論作為客戶還是供應商,都應該對合作商進行評級、歸納整理,履約較好的繼續(xù)合作。履約歷史不好的,之前沒有按時履約的,及時上報管理層,進行處理。
二、合同審核中的涉稅問題
● 簽訂合同時要考慮服務提供方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人
● 營改增以后,需要在合同價款中注明是否包含增值稅
● 明確提供發(fā)票類型、稅率的要求
● 明確提供發(fā)票的時間要求
● 應當考慮將取得增值稅發(fā)票作為一項合同義務列入合同的相關(guān)條款
● 在合同條款中加入虛開條款,“四流一致”是指合同流、資金流、發(fā)票流、運輸流
● 合同應約定應派專人或使用掛號信件及特快專遞等方式,開具后及時送達對方
三、關(guān)于合同的思考
● 合同是一致意思的表示,任何引起歧義的事項都需要事先澄清
● 同而合之,合而不同
● 所有資產(chǎn)、負債、權(quán)益都應來自于合同
● 中國不重合同重執(zhí)行
● 契約精神
● 合同不是為了挖坑
● 合同的閱讀權(quán)限及下發(fā)
● 合同的后續(xù)管理
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