中級財稅會計師實操知識點：固定資產(chǎn)處置的財稅處理

固定資產(chǎn)處置的財稅處理

一、報廢固定資產(chǎn)

● 轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，有殘值

借：累計折舊

固定資產(chǎn)清理

貸：固定資產(chǎn)

● 轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，無殘值

借：累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

● 進項稅額轉(zhuǎn)出，專指一般納稅人在取得固定資產(chǎn)時抵扣過且符合備注中的情形

借：其他應(yīng)收款(責(zé)任人賠償、保險賠付等)

固定資產(chǎn)清理 (差額平衡借貸方)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(13%稅率)

● 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

● 備注說明：

①若因管理不善造成被盜、丟失之類，以及因違反法律法規(guī)造成固定資產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除等

情形，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)進行進項稅額轉(zhuǎn)出。

②按照公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

二、銷售固定資產(chǎn)

● 轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，有殘值

借：累計折舊

固定資產(chǎn)清理

貸：固定資產(chǎn)

● 轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，無殘值

借：累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

● 取得銷售收入

● 一般納稅人，一般計稅，取得時已抵扣

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (13%稅率)

● 一般納稅人，簡易計稅，取得時未抵扣

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費-簡易計稅

(3%減按 2%征收率)

以上為部分內(nèi)容，想要獲取更多中級財稅師知識點>>>點擊免費下載，考生還可以免費領(lǐng)取>>>>財稅會計師-精品體驗課，做練習(xí)哦！

第三期財稅師中級考試時間9月18日，填寫環(huán)球網(wǎng)校提供 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，我們會及時提醒您中級財稅會計師考試時間，避免考生錯過，請盡早預(yù)約！

以上內(nèi)容是中級財稅會計師實操知識點：固定資產(chǎn)處置的財稅處理，更多財稅會計師考試備考資料請點擊“免費下載”按鈕下載，點擊免費領(lǐng)取>>>>財稅會計師-精品體驗課