會計實操：企業(yè)所得稅常見的適用稅率歸納匯總

“企業(yè)所得稅稅率是多少?”

一聽到這個問題，大家腦海里第一反應都是25%。但隨著國家優(yōu)惠政策的陸續(xù)出臺，不同類型、不同地區(qū)、不同行業(yè)都出臺了不同的優(yōu)惠稅率。

為了便于納稅人掌握企業(yè)所得稅稅率，及時享受到稅收優(yōu)惠政策，今天就將企業(yè)所得稅常見的適用稅率進行了歸納匯總，各位財務人快快收藏吧!

一、25%基本稅率

基本稅率

企業(yè)所得稅的稅率為25%。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條。

二、適用15%稅率

1.高新技術企業(yè)

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條。

2.技術先進型服務企業(yè)

對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2017〕79號)第一條。

3.平潭綜合實驗區(qū)符合條件的企業(yè)

自2021年1月日起至2025年12月31日止，對設在平潭綜合實驗區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

《財政部 稅務總局關于延續(xù)福建平潭綜合實驗區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2021〕29號)第一條、第五條。

4.注冊在海南自由貿易港

并實質性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

自2020年1月日起至2024年12月31日止，對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據(jù)

《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)第一條、第四條。

5、西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)

對設在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據(jù)

《國家稅務總局關于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄>有關企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第14號)第一條。

《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委關于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部公告2020年第23號)第一條。

6.中國(上海)自貿試驗區(qū)

臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)

自2020年1月1起，對新片區(qū)內從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關鍵領域核心環(huán)節(jié)相關產(chǎn)品(技術)業(yè)務，并開展實質性生產(chǎn)或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，自設立之日起5年內減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

《財政部 稅務總局關于中國(上海)自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2020〕38號)第一條、第四條。

三、適用10%稅率

1.國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)

自2020年1月1日起，國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家鼓勵的重點集成電路設計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

政策依據(jù)

《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)第四條、第十條。

2.非居民企業(yè)

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

即非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條。

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