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會(huì)計(jì)實(shí)操:小型微利企業(yè)所得稅減免稅額如何計(jì)算?

更新時(shí)間:2021-09-28 13:23:29 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽11收藏5

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摘要 為方便大家了解“小型微利企業(yè)所得稅減免稅額如何計(jì)算?”環(huán)球網(wǎng)校小編分享了相關(guān)答疑,希望對(duì)大家了解小型微利企業(yè)所得稅減免稅額如何計(jì)算?個(gè)體工商戶個(gè)稅減免又怎么計(jì)算,有幫助!

近年來,黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視小微企業(yè)、個(gè)體工商戶發(fā)展,出臺(tái)了一系列稅費(fèi)支持政策,持續(xù)加大減稅降費(fèi)力度,助力小微企業(yè)和個(gè)體工商戶迅速成長(zhǎng)。

最近,我們發(fā)現(xiàn)部分納稅人對(duì)小型微利企業(yè)所得稅減免稅額計(jì)算、優(yōu)惠政策能否疊加享受、個(gè)體工商戶個(gè)稅減免稅額計(jì)算等問題還存在疑問,這不,申稅小微就通過舉例為您一一講解!趕緊來看看吧~

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A企業(yè)為小型微利企業(yè),2021年第1季度應(yīng)納稅所得額為50萬元,第2季度應(yīng)納稅所得額為150萬元,其實(shí)際應(yīng)納所得稅額和減免稅額的計(jì)算方法是什么?

答:2021年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=50萬元×12.5%×20%=1.25萬元;減免稅額=50萬元×25%-1.25萬元=11.25萬元。

第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),相應(yīng)的累計(jì)應(yīng)納稅所得額為150萬元,那么A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=100萬元×12.5%×20%+(150萬元-100萬元)×50%×20%=2.5萬元+5萬元=7.5萬元;減免稅額=150萬元×25%-7.5萬元=30萬元。

企業(yè)既符合西部大開發(fā)優(yōu)惠政策條件,也符合小型微利企業(yè)減征所得稅政策條件,怎么適用?

答:根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,小型微利企業(yè)減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。雖然后續(xù)出臺(tái)了減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的政策,今年又出臺(tái)對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,對(duì)超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的政策,綜合來看,屬于一項(xiàng)低稅率優(yōu)惠。由于西部大開發(fā)優(yōu)惠也是低稅率優(yōu)惠,企業(yè)既符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠條件,又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件,可按照自身實(shí)際情況從優(yōu)選擇其中一項(xiàng)政策適用優(yōu)惠稅率。

視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策?

答:現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制,企業(yè)應(yīng)以法人為主體,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法第五十條第二款規(guī)定,“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格,其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu),由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款,并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

我是年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的個(gè)體工商戶,享受減半征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠,請(qǐng)問減免稅額怎么計(jì)算?

答:為了讓納稅人準(zhǔn)確享受稅收政策,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第8號(hào))規(guī)定了減免稅額的計(jì)算公式:

減免稅額=(個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)

個(gè)體工商戶今年經(jīng)營(yíng)所得已繳稅款的,還能享受經(jīng)營(yíng)所得減半征收個(gè)人所得稅政策嗎?

答:可以。具體辦法是,2021年1月1日至《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第8號(hào))發(fā)布前,個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的,可自動(dòng)抵減以后月份的稅款,當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅;也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。

我是經(jīng)營(yíng)貨物運(yùn)輸?shù)膫(gè)體工商戶,申請(qǐng)代開貨運(yùn)發(fā)票時(shí)還需要預(yù)征個(gè)人所得稅嗎?

答:為進(jìn)一步減輕貨物運(yùn)輸業(yè)代開發(fā)票環(huán)節(jié)的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān),規(guī)范經(jīng)營(yíng)所得征收管理,自2021年4月1日起,個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人申請(qǐng)代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)不再預(yù)征個(gè)人所得稅,而是由納稅人依法自行申報(bào)繳納。

以上內(nèi)容是會(huì)計(jì)實(shí)操:小型微利企業(yè)所得稅減免稅額如何計(jì)算?更多會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)相關(guān)熱點(diǎn)請(qǐng)點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕下載。

分享到: 編輯:劉洋

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