會計實訓：《機動車發(fā)票使用辦法》7月1日施行，這些熱點問答記得收藏！

好消息!《機動車發(fā)票使用辦法》7月1日起正式施行啦!申稅小微為此特地通過12366熱線，搜集了試行期間咨詢較多的關于機動車開票資格、開具要求、注意事項、開具紅字發(fā)票等問題：

哪些類型的企業(yè)作為銷售方具有開具機動車增值稅發(fā)票資格?

答：根據(jù)《國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 公安部關于發(fā)布<機動車發(fā)票使用辦法>的公告》(國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號)規(guī)定，開通機動車發(fā)票開具模塊的銷售方分為機動車生產(chǎn)企業(yè)、機動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)、其他機動車貿(mào)易商三種類型。

機動車生產(chǎn)企業(yè)包括國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)及進口機動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機構(gòu)或總授權(quán)代理機構(gòu);機動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)是指經(jīng)機動車生產(chǎn)企業(yè)授權(quán)，且同時具備整車銷售、零配件銷售、售后維修服務等經(jīng)營業(yè)務的機動車經(jīng)銷企業(yè);其他機動車貿(mào)易商，是指除上述兩類企業(yè)以外的機動車銷售單位和個人。

對于已開通機動車發(fā)票開具模塊的銷售方，稅務機關可以根據(jù)其實際生產(chǎn)經(jīng)營情況調(diào)整劃分類型。

機動車類增值稅專用發(fā)票的開具有哪些注意事項?

答：(1)正確選擇機動車類商品和服務稅收分類編碼銷售材料、配件、維修、保養(yǎng)、裝飾等非機動車整車銷售業(yè)務，均不通過該模塊開具發(fā)票。

(2)增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號”欄應填寫機動車車輛識別代號/車架號，“單位”欄應選擇“輛”。

(3)若匯總開具增值稅專用發(fā)票，則應通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)開票軟件開具《銷售貨物或應稅勞務、服務清單》，其中的規(guī)格型號、單位、單價等欄次也應按照增值稅專用發(fā)票的填寫要求填開。

(4)國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)若不能按上述規(guī)定填寫“規(guī)格型號”欄的，應當在增值稅專用發(fā)票(包括《銷售貨物或應稅勞務、服務清單》)上相同車輛配置序列號、相同單價的機動車，可以按照同一行次匯總填列。

(5)一張機動車類增值稅專用發(fā)票可分行填列多輛機動車。

(6)銷售機動車需開具紅字增值稅專用發(fā)票的，如果僅涉及銷售折扣、銷售折讓的，《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中“規(guī)格型號”欄不填寫車輛識別代號/車架號。

銷售機動車開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，應注意哪些問題?

答：根據(jù)《國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 公安部關于發(fā)布<機動車發(fā)票使用辦法>的公告》(國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號)規(guī)定：

(1)按照“一車一票”原則開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機動車只能開具一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機動車的車輛識別代號/車架號。

(2)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識別號/統(tǒng)一社會信用代碼/身份證明號碼”欄，銷售方根據(jù)購買方實際情況填寫。如購買方需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫購買方的統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號，若消費者為個人則應填寫個人身份證明號碼。

(3)開具紙質(zhì)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內(nèi)容應與原藍字發(fā)票一一對應。

(4)消費者丟失機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，無法辦理車輛購置稅納稅申報或者機動車注冊登記的，應向銷售方申請重新開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;銷售方核對消費者相關信息后，先開具紅字發(fā)票，再重新開具與原藍字發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

(5)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票打印內(nèi)容出現(xiàn)壓線或者出格的，若內(nèi)容清晰完整，無需退還重新開具。

開具紙質(zhì)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的，銷售方如何開具紅字發(fā)票?

答：根據(jù)《國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 公安部關于發(fā)布<機動車發(fā)票使用辦法>的公告》(國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號)規(guī)定：

(1)銷售方開具紅字發(fā)票時，應當收回消費者所持有的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費者已辦理車輛購置稅納稅申報的，不需退回報稅聯(lián);如消費者已辦理機動車注冊登記的，不需退回注冊登記聯(lián);如消費者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。

(2)消費者已經(jīng)辦理機動車注冊登記的，銷售方應當留存公安機關出具的機動車注銷證明復印件;如消費者無法取得機動車注銷證明，銷售方應留存機動車生產(chǎn)企業(yè)或者機動車經(jīng)銷企業(yè)出具的退車證明或者相關情況說明。

經(jīng)銷商既購買了整車，又購買了配件，是不是要分開開具發(fā)票?能不能開在一張發(fā)票上嗎?

答：銷售材料、配件、維修、保養(yǎng)、裝飾等非機動車整車銷售業(yè)務，均不通過該模塊開具發(fā)票，而應通過傳統(tǒng)的增值稅發(fā)票開具模塊。

開具機動車專用發(fā)票，若是想要匯總開票，比如銷售了同一規(guī)格汽車100輛，開具機動車專用發(fā)票，數(shù)量寫100合并開票，此時車架號需要在發(fā)票前面上體現(xiàn)嗎?若要體現(xiàn)，票面上只有一行數(shù)據(jù)，備注欄也寫不下，這100輛車的車架號該怎么體現(xiàn)?

答：增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號”欄應填寫機動車車輛識別代號/車架號，“單位”欄應選擇“輛”，“單價”欄應填寫對應機動車的不含增值稅價格。匯總開具增值稅專用發(fā)票，應通過機動車發(fā)票開具模塊開具《銷售貨物或應稅勞務、服務清單》，其中的規(guī)格型號、單位、單價等欄次也應按照上述增值稅專用發(fā)票的填寫要求填開。國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)若不能按上述規(guī)定填寫“規(guī)格型號”欄的，應當在增值稅專用發(fā)票(包括《銷售貨物或應稅勞務、服務清單》)上，將相同車輛配置序列號、相同單價的機動車，按照同一行次匯總填列的規(guī)則開具發(fā)票，“規(guī)格型號”欄不用填寫機動車車輛識別代號/車架號。

我公司為機動車經(jīng)銷企業(yè)，如何判斷所銷售的機動車是否適用新辦法?

答：新辦法自2021年5月1日起試行，2021年7月1日起正式施行。自本辦法試行之日起制造的機動車，銷售方應按本辦法規(guī)定開具機動車發(fā)票。制造日期按照國產(chǎn)機動車的制造日期或者進口機動車的進口日期確定。

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