會計實訓(xùn)：企業(yè)所得稅匯算清繳中，支持穩(wěn)就業(yè)政策該如何申報？

匯算清繳

為支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)、依法有效緩解資金壓力、助力新就業(yè)形態(tài)發(fā)展，著力穩(wěn)就業(yè)保就業(yè)，財政部、國家稅務(wù)總局出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。讓我們一起來看看在支持穩(wěn)就業(yè)政策上有哪些企業(yè)所得稅規(guī)定吧。

重點群體就業(yè)稅收優(yōu)惠

★政策依據(jù)：

1.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號 )

2.《國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦 教育部 關(guān)于實施支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第10號)

3.《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知>的通知》(滬財發(fā)〔2019〕3號 )

★優(yōu)惠內(nèi)容：

企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。(本市標(biāo)準(zhǔn)為每人每年7800元)。

對于高校畢業(yè)生，若為建檔立卡貧困人口或在人社部門登記失業(yè)半年以上，且取得《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)，符合條件的，可以享受企業(yè)吸納重點群體就業(yè)稅收政策。

享受優(yōu)惠政策當(dāng)年，重點群體人員工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)以實際月數(shù)換算其減免稅總額。減免稅總額=∑每名重點群體人員本年度在本企業(yè)工作月數(shù)÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

★填報示例：

A企業(yè)為生活服務(wù)型企業(yè)，2020年招錄符合條件的失業(yè)人員20人(注：工作均滿一年)。核定該企業(yè)2020年該項稅收扣減總額為：20*7800=156000元。

該企業(yè)2020年應(yīng)繳納增值稅100000元，城市維護(hù)建設(shè)稅7000元、教育費附加3000元、地方教育附加2000元，已扣減112000元(7000+3000+2000)。2020年匯算清繳應(yīng)繳企業(yè)所得稅9700元< 44000元(156000-112000)，予以全額扣減。2020年度合計扣減121700元。當(dāng)年扣減不完的部分34300元(156000-121700)，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

殘疾人工資加計扣除

★政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2009〕70號)

★優(yōu)惠內(nèi)容：

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再按照上述規(guī)定計算加計扣除。

★填報示例：

B企業(yè)為加工企業(yè)，2020年安置殘疾人員10人，簽訂了1年以上勞動合同，并足額繳納社會保險，通過金融機(jī)構(gòu)實際支付殘疾人員工資共計900000元，并符合享受加計扣除的條件。則2020年匯算清繳可加計扣除金額為900000元。

退役士兵就業(yè)稅收優(yōu)惠

★政策依據(jù)：

1.《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)

2.《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知>的通知》(滬財發(fā)〔2019〕2號 )

★優(yōu)惠內(nèi)容：

企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。(本市標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元)。

自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算減免稅限額。計算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

★填報示例：

C企業(yè)2020年招用了2名符合條件的自主就業(yè)退役士兵(注：工作均滿一年)。核定該企業(yè)2020年該項稅收扣減總額為：9000*2=18000元。

該企業(yè)2020年應(yīng)繳納增值稅10000元，城市維護(hù)建設(shè)稅700元、教育費附加300元、地方教育附加200元，已扣減11200元(10000+700+300+200)。2020年匯算清繳應(yīng)繳企業(yè)所得稅8000元>6800元(18000-11200)，企業(yè)所得稅實際扣減6800元。

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