會計實操：“走出去”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項如何辦理？

為優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，國家稅務總局修訂了新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法。“走出去”企業(yè)向境外轉讓技術、通過滬港通投資持有H股享受所得稅優(yōu)惠及委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除等優(yōu)惠政策，適用新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法規(guī)定。

【適用主體】

居民企業(yè)

【政策規(guī)定】

1.優(yōu)惠事項是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項，以及國務院和民族自治地方根據企業(yè)所得稅法授權制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。對“走出去”企業(yè)而言，向境外轉讓技術或通過滬港通投資持有H股享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策要適用新的辦理辦法。

2.企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應當根據經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)》(國家稅務總局公告2018年第23號)列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)》的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

3.所稱留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料兩類。主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《目錄》列示的資料清單準備，其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據享受優(yōu)惠事項情況自行補充準備。

4.企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應當在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關核查。企業(yè)同時享受多項優(yōu)惠事項或者享受的優(yōu)惠事項按照規(guī)定分項目進行核算的，應當按照優(yōu)惠事項或者項目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。

5.設有非法人分支機構的居民企業(yè)以及實行匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場所享受優(yōu)惠事項的，由居民企業(yè)的總機構以及匯總納稅的主要機構、場所負責統(tǒng)一歸集并留存?zhèn)洳橘Y料。分支機構以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場所按照規(guī)定可獨立享受優(yōu)惠事項的，由分支機構以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場所負責歸集并留存?zhèn)洳橘Y料，同時分支機構以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場所應在當完成年度匯算清繳后將留存的備查資料清單送總機構以及匯總納稅的主要機構、場所匯總。

6.企業(yè)對優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任，留存?zhèn)洳橘Y料應從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結束次日起保留10年。

【情景問答】

問：我公司是內地居民企業(yè)，通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月，我們取得的股息紅利所得享受免征企業(yè)所得稅該如何辦理?

答：你公司應該采用“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，并根據經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)》列示的時間自行計算減免稅額，通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。你公司要在在完成年度匯算清繳后將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關核查，企業(yè)對優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2009〕125號)第十條

2.《國家稅務總局關于企業(yè)境外所得適用簡易征收和饒讓抵免的核準事項取消后有關后續(xù)管理問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第70號)

3.《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)

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