會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：現(xiàn)金流量表編制

現(xiàn)金流量表

反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

從編制原則上看，現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息，便于信息使用者了解企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。

從內(nèi)容上看，現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三部分。

編制方法

現(xiàn)金流量表的編制采用直接法與間接法

直接法：在財(cái)務(wù)軟件中填制每一筆會(huì)計(jì)憑證時(shí)均選定是屬于哪一類具體的現(xiàn)金流量直接導(dǎo)出現(xiàn)金流量表;或基于資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表為基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量表軟件編制

間接法：是以凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。各類企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的認(rèn)定存在一定差異。

對(duì)于工商企業(yè)而言, 經(jīng)營活動(dòng)主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付職工薪酬、支付稅費(fèi)等。

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。

長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)正常營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。

現(xiàn)金流量表編制

1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=利潤表中營業(yè)收入x (1+ 13%)+ (應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+ (應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額) + (預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)

2、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

= [利潤表中營業(yè)成本+ (存貨期末余額-存貨期初余額)] x(1+ 13%)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額) + (應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+ (預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)

3、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬+(應(yīng)付職工薪酬年初余額-應(yīng)付職工薪酬期末余額)-【應(yīng)付職工薪酬(在建工程)年初余額-應(yīng)付職工薪酬(在建工程)期末余額】

4、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

=應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅借方發(fā)生額+其他應(yīng)交稅費(fèi)二級(jí)科目借方發(fā)生額合計(jì)

5、支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

=其他管理費(fèi)用+其他銷售費(fèi)用

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

補(bǔ)充資料

1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量:

凈利潤

加:資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物性資產(chǎn)折舊

無形資產(chǎn)攤銷

長期待攤費(fèi)用攤銷

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(收益以“"填列)

固定資產(chǎn)報(bào)廢損失(收益以-"填列)

公允價(jià)值變動(dòng)損失(收益以"-"填列)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(收益以“"填列)

投資損失(收益以“-”填列)

遞延所得稅資產(chǎn)減少(增加以"-"填列)

遞延所得稅負(fù)債增加(減少以"-"填列)

存貨減少(增加以"-"填列)

經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少(增加以"-"填列)

經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加(減少以-"填列)

其他

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

隨著會(huì)計(jì)證取消，很多公司以初級(jí)會(huì)計(jì)證書為標(biāo)準(zhǔn)，擁有初級(jí)會(huì)計(jì)證書是入門規(guī)定，今年報(bào)名初級(jí)管理會(huì)計(jì)考試的考生，只要登錄環(huán)球網(wǎng)校初級(jí)管理會(huì)計(jì)職稱頻道，只要考生填寫環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，我們會(huì)及時(shí)提醒2020年各省初級(jí)管理會(huì)計(jì)考試時(shí)間、準(zhǔn)考證打印時(shí)間確切具體通知，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約。

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