會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：小規(guī)模納稅人適用3%征收率，三季度銷售額25萬(wàn)元且發(fā)票未開，如何申報(bào)？

我是上海一家按季申報(bào)增值稅小規(guī)模納稅人，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)適用3%征收率，第三季度不含稅銷售額為25萬(wàn)元，未開具發(fā)票，請(qǐng)問在第三季度如何辦理增值稅納稅申報(bào)?

答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅2019第13號(hào))第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號(hào))第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

針對(duì)您提供的情況，第三季度可以適用增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬(wàn)元免征增值稅政策。在辦理第三季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將銷售額25萬(wàn)元填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若您公司登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”)，對(duì)應(yīng)本期免稅額0.75萬(wàn)元[(25×3%=0.75)]，填寫在第18欄“小微企業(yè)免稅額” (若您公司登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶，則應(yīng)填寫在第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”)。如果您公司沒有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

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