2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試工商專業(yè)考點(diǎn)預(yù)習(xí)財(cái)務(wù)管理的基本價(jià)值觀念

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　　第二節(jié) 財(cái)務(wù)管理的基本價(jià)值觀念

　　一、資金的時(shí)間價(jià)值觀念

　　(一)資金時(shí)間價(jià)值概念

　　資金時(shí)間價(jià)值有兩種表現(xiàn)形式：

　　其一是相對(duì)數(shù)，即時(shí)間價(jià)值率，是扣除風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬和通貨膨脹縮水后的平均資金利潤(rùn)率或平均報(bào)酬率;

　　例題：以下關(guān)于資金時(shí)間價(jià)值的說(shuō)法正確的是( )。

　　A.資金時(shí)間價(jià)值包括風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬和通貨膨脹因素的平均資金利潤(rùn)率

　　B.資金時(shí)間價(jià)值不包括風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬但包括通貨膨脹因素的平均資金利潤(rùn)率

　　C.資金時(shí)間價(jià)值包括風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬但不包括通貨膨脹因素的平均資金利潤(rùn)率

　　D.是扣除風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬和通貨膨脹縮水后的平均資金利潤(rùn)率

　　其二是絕對(duì)數(shù)，即時(shí)間價(jià)值額，是資金在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中帶來(lái)的真實(shí)增值額，即一定數(shù)額的資金與時(shí)間價(jià)值率的乘積。在假設(shè)沒有風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹的情況下,即可以利率和和利息代表時(shí)間價(jià)值。

　　(二)資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算

　　在資金可以再投資的假設(shè)基礎(chǔ)上，資金的時(shí)間價(jià)值通常是按復(fù)利計(jì)算的。下面分一次性收付款項(xiàng)和年金兩種情況，分別介紹資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算。

　　1.一次性收付款項(xiàng)的復(fù)利終值與現(xiàn)值

　　(1)一次性收付款項(xiàng)的復(fù)利終值。

　　在某一特定時(shí)點(diǎn)上一次性支付(或收取)，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間后再相應(yīng)地一次性收取(或支付)的款項(xiàng)，即為一性收付款項(xiàng)。終值又稱將來(lái)值，是現(xiàn)在一定量現(xiàn)金在未來(lái)某一時(shí)點(diǎn)上的價(jià)值，俗稱本利和。假設(shè)：

　　i——即期利率;

　　n——計(jì)息周期數(shù);

　　P——現(xiàn)值

　　F——終值

　　則復(fù)利終值的計(jì)算公式為：

　　式中(1+i)n稱為復(fù)利終值系數(shù)，記為(F/P，i，n)。終值系數(shù)可通過(guò)查復(fù)利終值系數(shù)表獲得。

　　【例1】ABC公司向銀行借款2000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為12%，問(wèn)：到期時(shí)企業(yè)應(yīng)歸還銀行多少錢?

　　解：F=P(F/P，i，n)

　　=2000(F/P，12%，5)

　　=2000 × 1.7623

　　=3524.60(萬(wàn)元)

　　(2)一次性收付款項(xiàng)的復(fù)利現(xiàn)值。

　　復(fù)利現(xiàn)值是復(fù)利終值的對(duì)稱概念，是指將來(lái)一定時(shí)間點(diǎn)發(fā)生的特定資金按復(fù)利計(jì)算的現(xiàn)在價(jià)值，也可以說(shuō)是為取得將來(lái)一定本利和現(xiàn)在所需要的本金，其計(jì)算公式為：

　　式中 (1+i)-n稱為復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，記為(P/F，i，n)?，F(xiàn)值系數(shù)可通過(guò)查復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表獲得。

　　【例2】 ABC公司的某投資項(xiàng)目，預(yù)計(jì)在5年后可獲得600萬(wàn)元，假定年利率為10%，

　　問(wèn)：這筆收益相當(dāng)于現(xiàn)在的多少?

　　解 P=600(P/F，10%，5)

　　=600 x0.620 9

　　=372.54(萬(wàn)元)

　　2.年金終值與現(xiàn)值

　　年金是指在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的等額、定期的系列收付款項(xiàng)。定期繳納保險(xiǎn)費(fèi)、用直線法提取的固定資產(chǎn)折舊、分期付款購(gòu)房、等額支付貸款等都是年金問(wèn)題。

　　年金按其每次收付發(fā)生的時(shí)點(diǎn)不同，可分為后付年金、先付年金、遞延年金、永續(xù)年金等幾種(見圖8-1)。

　　(1)后付年金的終值與現(xiàn)值。

　　后付年金又稱普通年金，即各期期末發(fā)生的年金。

　　后付年金終值是一定時(shí)期內(nèi)每期期末等額的系列收付款項(xiàng)韻復(fù)利終值之和。

　　設(shè)每年的支付金額為A，利率為i，計(jì)息期數(shù)為n，則后付年金終值的計(jì)算公式為：

　　整理上式，可得到：

　　式中的分式稱作年金終值系數(shù)，(F/A，i，n)，可通過(guò)直接查閱年金終值系數(shù)表獲得。上式也可寫作：F=A·(F/A，i，n)。

　　【例3】ABC公司在5年建設(shè)期內(nèi)每年年末從銀行借款100萬(wàn)元，借款利率10%，則該項(xiàng)目竣工時(shí)應(yīng)付本息總額為：

　　F=100×(F/A,10%,5)

　　=100×{[(1+10%)5-1]/10%}

　　=100×6.1051

　　=610.51(萬(wàn)元)

　　后付年金的現(xiàn)值是指一定時(shí)期內(nèi)每期期末等額的系列收支款項(xiàng)的復(fù)利現(xiàn)值之和，計(jì)算公式為：

　　P=A(1+i)-1 + A(1+i)-2 + A(1+i)-3 +……….. A(1+i)-(n-1) + A(1+i)-n

　　整理得：P=A[(1- (1+i)-n )/i]

　　式中的分式稱作年金現(xiàn)值系數(shù)，(P/A，i，n)，可通過(guò)直接查閱年金現(xiàn)值系數(shù)表獲得。上式也可寫作：P=A·(F/A，i，n)。

　　【例4】租入某設(shè)備，每年年末需要支付租金120元，年復(fù)利率為10%，則5年內(nèi)應(yīng)支付的租金總額的現(xiàn)值為：

　　P=120×(P/A,10%,5)

　　=120×{[1-(1+10%)-5]/10%}

　　=120×3.790 8

　　=454.90(元)

　　(2)先付年金的終值與現(xiàn)值。

　　先付年金是指從第一期起，在一定時(shí)期內(nèi)每期期初等額收付的系列款項(xiàng)，又稱即付年金。

　　例題：從第一期起，在一定時(shí)期內(nèi)每期期初等額收付的系列款項(xiàng)是( )。

　　A.遞延年金 B.永續(xù)年金 C.先付年金 D.普通年金

　　先付年金的終值是其最后一期期末時(shí)的本利和，是各期收付款項(xiàng)的復(fù)利終值之和。n期先付年金與n期后付年金的付款次數(shù)相同，但由于其付款時(shí)間不同，n期先付年金終值比n期后付年金的終值多計(jì)算一期利息。因此，在n期后付年金終值的基礎(chǔ)上乘上(1+i)就是n期先付年金的終值?；蚴窃诤蟾赌杲鸾K值系數(shù)的基礎(chǔ)上，期數(shù)加1，系數(shù)值減1所得的結(jié)果。通常記為[(F/A，i,n+1)-1]。這樣，通過(guò)查閱年金終值系數(shù)表得到 (n+1)期的值，然后減去I便可得對(duì)應(yīng)的先付年金系數(shù)的值，乘上年金后便得到先付年金終值。其計(jì)算公式：分別為：

　　F=A·(F/A;i，n)(1+i)

　　F=A·[(F/A，i，，n+1)-1]

　　【例5】 某公司決定連續(xù)5年于每年年初存入100萬(wàn)元作為住房基金，銀行存款利率為10%。則該公司在第5年末能一次取出的本利和為：

　　F=A·[(F/A，i，n+1)-1]

　　=100×[(F/A，10%，6)-1]

　　=100 x(7.7156-1)

　　=671.56(萬(wàn)元)

　　關(guān)于先付年金現(xiàn)值的計(jì)算，如前所述，n期先付年金現(xiàn)值與n期后付年金現(xiàn)值的期限相同，但由于其付款時(shí)間不同，n期先付年金現(xiàn)值比n。期后付年金現(xiàn)值少折現(xiàn)一期。因此，在n期后付年金現(xiàn)值的基礎(chǔ)上乘以(1+i)，便可求出n期先付年金現(xiàn)值?；蚴窃诤蟾赌杲瓞F(xiàn)值系數(shù)的基礎(chǔ)上，期數(shù)減1，系數(shù)值加1所得的結(jié)果。通常記為[(P/A，i，n-1)+1]。這樣，通過(guò)查閱年金終值系數(shù)表得到(n-1)期的值，然后加上1.便可得對(duì)應(yīng)的先付年金系數(shù)的值，乘上年金后便得到先付年金現(xiàn)值。其計(jì)算公式分別為：

　　P=A·(P/A，i，，n)(I+i)

　　P=A·[(P/A，i，n-1)+1] .

　　(3)遞延年金與永續(xù)年金的現(xiàn)值。

　　遞延年金是指在前幾個(gè)周期內(nèi)不支付款項(xiàng)，到了后面幾個(gè)周期時(shí)才等額支付的年金形式。比如，某人貸一筆款項(xiàng)，要求從第3年年末開始等額還款1000元，至第7年年末還清。這筆款項(xiàng)在前兩年內(nèi)不用還款，從第3年至第7年支付等額款項(xiàng)，實(shí)際還款期是從第3年開始的。這種形式的年金形式即為遞延年金。設(shè)年金發(fā)生期數(shù)為n，遞延期數(shù)為m，則遞延年金現(xiàn)值的計(jì)算公式為：

　　P=A-[(P/A，i，n)](1+i)-m

　　永續(xù)年金是指無(wú)限期支付的年金。普通年金中當(dāng)n趨于無(wú)窮大時(shí)，A即稱為永續(xù)年金，通過(guò)極限求解得永續(xù)年金計(jì)算公式：

　　P=A/i

　　在實(shí)務(wù)中，優(yōu)先股因?yàn)橛泄潭ǖ墓衫鵁o(wú)到期日，因此優(yōu)先股股利有時(shí)可視為永續(xù)年金.

　　另外，期限長(zhǎng)、利率高的年金現(xiàn)值，也可按照永續(xù)年金的公式計(jì)算其近似值。

　　二、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念

　　企業(yè)的財(cái)務(wù)決策都是在一定的風(fēng)險(xiǎn)情況下作出的，因此必須充分考慮投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬原理作出正確的財(cái)務(wù)決策。

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值概念

　　風(fēng)險(xiǎn)是事件本身的不確定性。從財(cái)務(wù)管理角度來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)是指由于未來(lái)影響因素的不確定性而導(dǎo)致其財(cái)務(wù)成果的不確定性。

　　投資者一般都厭惡風(fēng)險(xiǎn)，力求回避風(fēng)險(xiǎn)。投資者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)投資可以得到額外的報(bào)酬——風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。

　　例題：投資者甘愿冒風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行投資的誘因是( )。

　　A.可獲得報(bào)酬 B.可獲得利潤(rùn)

　　C.可獲得資金的時(shí)間價(jià)值 D.可獲得風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬

　　風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬，是指投資者由于冒著風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行投資而獲得的超過(guò)資金的時(shí)間價(jià)值的額外收益。

　　風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬有兩種表示方法：風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬額和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。

　　在財(cái)務(wù)管理中，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬通常用相對(duì)數(shù)——風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率來(lái)加以計(jì)量。

　　在不考慮通貨膨脹的情況下，投資者預(yù)期的投資收益率包括兩部分：

　　一是資金的時(shí)間價(jià)值(投資者推遲消費(fèi)要求得到的補(bǔ)償)，它是不考慮投資風(fēng)險(xiǎn)而得到的價(jià)值，即無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的投資收益率;

　　二是風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，即風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。投資者預(yù)期報(bào)酬率可以用下面的公式表示：

　　投資者預(yù)期報(bào)酬率=資金時(shí)間價(jià)值(無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率)+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率

　　在不考慮通貨膨脹的情況下投資報(bào)酬率的構(gòu)成要素包括( )。

　　A.綜合資本成本率 B.資金時(shí)間價(jià)值

　　C.個(gè)別資本成本率 D.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率 E.標(biāo)準(zhǔn)離差率

　　一般情況下，可以將購(gòu)買國(guó)債的收益率看成是無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率與風(fēng)險(xiǎn)大小有關(guān)，風(fēng)險(xiǎn)越大，要求的報(bào)酬率越大。

　　(二)單項(xiàng)資產(chǎn)(或單項(xiàng)投資項(xiàng)目)的風(fēng)險(xiǎn)衡量

　　風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，風(fēng)險(xiǎn)又是可預(yù)測(cè)的，因此應(yīng)正視風(fēng)險(xiǎn)，能夠正確地衡量風(fēng)險(xiǎn)，以便達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)和利用風(fēng)險(xiǎn)的目的，從而更科學(xué)合理地為企業(yè)理財(cái)。

　　風(fēng)險(xiǎn)的衡量與概率相關(guān)，并由此同期望值、標(biāo)準(zhǔn)離差、標(biāo)準(zhǔn)離差率等相關(guān)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的衡量通常會(huì)有以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

　　(1)確定概率分布。概率是用百分?jǐn)?shù)或小數(shù)來(lái)表示隨機(jī)事件發(fā)生可能性及出現(xiàn)某種結(jié)果

　　可能性大小的數(shù)值。將隨機(jī)事件各種可能的結(jié)果按一定的規(guī)則進(jìn)行排列，同時(shí)列出各種結(jié)果 出現(xiàn)的相應(yīng)概率,這一完整的描述稱為概率分布。概率分布符合以下兩條規(guī)則：

　　一是所有的概率P都在O和1之間，即O≤Pi≤1;

　　二是所有結(jié)果的概率之和等于1，即，這里n為可能出現(xiàn)的結(jié)果的個(gè)數(shù)。概率分布如表8—1所示。

　　(2)計(jì)算期望值。期望值是一個(gè)概率分布中的所有可能結(jié)果，以各自相應(yīng)的概率為權(quán)數(shù)計(jì)算的加權(quán)平均值。通常，我們計(jì)算期望報(bào)酬率，它反映了預(yù)計(jì)報(bào)酬的平均化，即在不確定性因素影響下，投資者的合理預(yù)期值。期望報(bào)酬率的計(jì)算公式為：

　　式中

　　K——期望報(bào)酬率;

　　Ki——第i種可能結(jié)果的報(bào)酬率;

　　Pi——第i種可能結(jié)果的概率;

　　n——可能結(jié)果的個(gè)數(shù)。

　　分析可知，概率的分布越集中，實(shí)際可能的結(jié)果就會(huì)越接近預(yù)期收益，實(shí)際收益率低于預(yù)期收益的可能性就越小，投資的風(fēng)險(xiǎn)程度也就越小;反之，概率分布越分散，投資的風(fēng)險(xiǎn)程度也越大。

　　下面根據(jù)計(jì)算公式，計(jì)算兩種產(chǎn)品的期望報(bào)酬率：

　　可見兩種產(chǎn)品的期望報(bào)酬率相同。但是B產(chǎn)品預(yù)期報(bào)酬率的分散程度比較大。這從一定程度上說(shuō)明，兩種產(chǎn)品項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)性不同，B產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)性更大。

　　(3)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)離差。一個(gè)隨機(jī)事件的實(shí)際結(jié)果可能會(huì)偏離或嚴(yán)重偏離其期望值。標(biāo)準(zhǔn)離差簡(jiǎn)稱標(biāo)準(zhǔn)差，是反映概率分布中各種可能結(jié)果對(duì)期望值的偏離程度，即離散程度的一個(gè)數(shù)值。標(biāo)準(zhǔn)離差的計(jì)算公式是：

　　式中δ——期望報(bào)酬率的標(biāo)準(zhǔn)離差;

　　K——期望報(bào)酬率;

　　K——第i種可能結(jié)果的報(bào)酬率;

　　Pi——第i種可能結(jié)果的概率;

　　n——可能結(jié)果的個(gè)數(shù)。

　　仍然看例6，計(jì)算兩種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)離差。根據(jù)計(jì)算公式：

　　標(biāo)準(zhǔn)離差是用絕對(duì)數(shù)來(lái)衡量決策方案的風(fēng)險(xiǎn)，在期望值相同的情況下，標(biāo)準(zhǔn)離差越小，說(shuō)明離散程度小，風(fēng)險(xiǎn)也就越小?？梢?該例中開發(fā)A產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)較小。

　　(4)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)離差率。標(biāo)準(zhǔn)離差是一個(gè)絕對(duì)值，它只能比較期望報(bào)酬率相同的各項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)程度，而不能用來(lái)比較不同期望報(bào)酬率的各項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)程度。因此，我們進(jìn)一步引入標(biāo)準(zhǔn)離差率來(lái)對(duì)比不同期望報(bào)酬率的各項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)程度。

　　例題：下列衡量風(fēng)險(xiǎn)大小的指標(biāo)是( )。

　　A.概率分布

　　B.期望報(bào)酬率

　　C.期望報(bào)酬額

　　D.標(biāo)準(zhǔn)離差率

　　在期望報(bào)酬率不同的情況下，標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險(xiǎn)越大;標(biāo)準(zhǔn)離差率越小，風(fēng)險(xiǎn)越小。

　　例題：現(xiàn)有甲、乙兩個(gè)投資方案，甲乙兩投資方案的期望值相等。若甲方案的標(biāo)準(zhǔn)離差是0.22，乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差是0.31，則( )。

　　A.甲方案的風(fēng)險(xiǎn)大干乙方案的風(fēng)險(xiǎn)

　　B.甲方案的風(fēng)險(xiǎn)小于乙方案的風(fēng)險(xiǎn)

　　C.甲方案的風(fēng)險(xiǎn)等于乙方案的風(fēng)險(xiǎn)

　　D.甲乙兩方案的風(fēng)險(xiǎn)均無(wú)法確定

　　標(biāo)準(zhǔn)離差率是標(biāo)準(zhǔn)離差同期望報(bào)酬率的比值。計(jì)算公式為：

　　式中V——標(biāo)準(zhǔn)離差率;

　　δ——準(zhǔn)離差;

　　k——期望報(bào)酬率。

　　下面計(jì)算例6中A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)離差率：

　　VA=14.18%÷47%=30.17%

　　VB=31.32%÷47%=66.64%

　　在這里，如果僅判斷投資A、B兩種產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)大小，由于他們的期望報(bào)酬率是相同的，所以可以直接根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)離差來(lái)比較，不需要進(jìn)行這個(gè)步驟。由此可以得出結(jié)論，在上述假設(shè)條件下，投資B產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)太于投資A產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬估計(jì)

　　上面介紹了如何計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)離差率來(lái)反映投資方案風(fēng)險(xiǎn)程度的大小，但標(biāo)準(zhǔn)離差率還不是風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。我們?cè)跇?biāo)準(zhǔn)離差率的基礎(chǔ)上，引入一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)b來(lái)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。計(jì)算公式如下：

　　風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率=風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)×標(biāo)準(zhǔn)離差率

　　即 RR=b·V

　　風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)是將標(biāo)準(zhǔn)離差率轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率的一種系數(shù)。在例6中假設(shè)A產(chǎn)品項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)為5%，B產(chǎn)品項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)為9%，則兩個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率分別為：

　　RRA=bA·VA=5%×30.17%=1.51%

　　RRB=BB.VB=9%×66.64%=6.0%

　　如果無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為11%，那么我們可以進(jìn)一步計(jì)算兩個(gè)項(xiàng)目的期望投資報(bào)酬率。根據(jù)前面提到的公式：

　　投資報(bào)酬率=資金時(shí)間價(jià)值(無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率)+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率

　　計(jì)算兩個(gè)項(xiàng)目的期望投資報(bào)酬率：

　　A產(chǎn)品項(xiàng)目的投資報(bào)酬率=1I%+1.51%=12.51%

　　B產(chǎn)品項(xiàng)目的投資報(bào)酬率=11%+6.0%.=17.0%

　　綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬計(jì)算是關(guān)于使用標(biāo)準(zhǔn)離差和標(biāo)準(zhǔn)離差率來(lái)反映單個(gè)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的計(jì)算。實(shí)際上投資者一般并不把其所有資金投資于一個(gè)項(xiàng)目或一種證券上，而是努力開展多樣化投資活動(dòng)，同時(shí)持有多種證券，以期降低風(fēng)險(xiǎn)。

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示:本文環(huán)球網(wǎng)校小編集中整理“2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試工商專業(yè)考點(diǎn)預(yù)習(xí)財(cái)務(wù)管理的基本價(jià)值觀念”供大家參考。如果您在此過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師頻道&論壇，我們隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!