2015審計師《理論與實務》第二部分第六章練習

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　　(一)單項選擇題

　　1.以下業(yè)務分工易導致內(nèi)部控制失效的是( )。

　　A.貨幣資金收付與記錄崗位分離　B.業(yè)務處理與內(nèi)部審計獨立

　　C.款項結算與審核分離　D.支票、印章由一人保管，但要與記錄分離

　　【答案】D

　　【解析】支票、印章不能由同一個人進行保管，需進行職責分離。

　　2.被審計單位貨幣資金控制措施容易導致內(nèi)制失效的是( )。

　　A.支票與印章由不同人員保管　B.報銷單據(jù)填制與審核分離

　　C.由出納員以外人員進行銀行存款余額調(diào)節(jié)　D.出納員負責現(xiàn)金日記賬和總賬記錄

　　【答案】D

　　【解析】出納員負責登記現(xiàn)金日記賬，不能登記現(xiàn)金總賬。

　　3.為核實被審計單位庫存現(xiàn)金是否真實存在，審計人員應采取的審計程序是( )。

　　A.對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤　B.審查大額現(xiàn)金收付的原始憑證

　　C.檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄　D.核對收付款憑證與銀行對賬單是否相符

　　【答案】A

　　【解析】監(jiān)盤現(xiàn)金是證實現(xiàn)金是否真實存在的最有效的審計程序。

　　4.現(xiàn)金盤點后，應與審計人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點表”上簽字的人員是( )。

　　A.會計員與出納員　B.出納員和會計主管　C.會計主管和總經(jīng)理　D.出納員和總經(jīng)理

　　【答案】B

　　【解析】監(jiān)盤現(xiàn)金時，審計人員、出納、會計主管需同時在場。

　　5.為了測試銀行存款截止期的正確性，應審查銀行存款收付款業(yè)務的期間是( )。

　　A.決算日后任意一天　B.決算日當天　C.整個審計期間　D.決算日前后數(shù)天

　　【答案】D

　　【解析】截止期測試的時間選擇應為資產(chǎn)負債表日前后若干天。

　　6.下列審計程序中能夠證實銀行存款真實性的是( )。

　　A.函證銀行存款余額　B.檢查銀行存款收支的截止期

　　C.分析定期存款占銀行存款的比例　D.檢查決算日前后的收付款憑證

　　【答案】A

　　【解析】函證銀行存款是證實其真實性最有效的審計程序，取得的外部證據(jù)證明力最強。

　　7.為了保證資產(chǎn)安定、記錄正確，調(diào)節(jié)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的應是( )。

　　A.采購員　B.出納員　C.出納員以外人員　D.出納員或記錄員

　　【答案】C

　　【解析】出納員以外人員負責銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。

　　8.抽查現(xiàn)金日記賬記錄時，檢查摘要欄一般是為了檢查( )。

　　A.現(xiàn)金支付業(yè)務的賬務處理是否正確　B.有無坐支現(xiàn)象

　　C.有無超過規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額現(xiàn)象　D.現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法

　　【答案】D

　　【解析】通過摘要了解經(jīng)濟業(yè)務事項，判斷其是否合法。

　　9.審查庫存現(xiàn)金時，由出納員清點庫存現(xiàn)金以后，填制“庫存現(xiàn)金盤點表”的人員應是( )。

　　A.審計人員 B.出納員　C.會計主管 D.財務經(jīng)理

　　【答案】B

　　【解析】出納員清點現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金盤點表。

　　10.以下項目應在資產(chǎn)負債表上銀行存款余額中做出處理的是( )。

　　A.決算日下午上班時仍未解繳銀行的收入?yún)R票

　　B.決算日下午下班時仍未解繳銀行的收入?yún)R票

　　C.決算日下午已知的在途存款　D.決算日下午付出的銀行存款

　　【答案】D

　　【解析】決算日下午付出的銀行存款應作為銀行存款的減少。

　　11.審查銀行存款余額時，銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計人員自行編制或向被審計單位索取，究競選用哪種方式取決于( )。

　　A.審計人員的業(yè)務能力　B.被審計單位的會計人員的素質(zhì)

　　C.被審計單位內(nèi)部控制的健全程度　D.審計人員是否遵守審計準則

　　【答案】C

　　【解析】若被審計單位內(nèi)控健全，可以向被審計單位索取調(diào)節(jié)表，反之應自行編制。

　　12.被審計單位銀行存款的收款500元錯誤記錄在日記賬的貸方，審計人員認為銀行存款日記賬余額應( )。

　　A.調(diào)增1000元 B.調(diào)減1000元　C.調(diào)增500元 D.調(diào)減500元

　　【答案】A

　　【解析】應計入借方500元，卻計入貸方500元，需要在借方補計1000元即調(diào)增1000元。

　　13.現(xiàn)金盤點與存貨盤點時間的區(qū)別在于( )。

　　A.存貨盤點安排在上班前　B.存貨盤點安排在下班后

　　C.現(xiàn)金盤點安排在上班前或下班時　D.存貨盤點安排在審計結束時

　　【答案】C

　　【解析】現(xiàn)金盤點時間要安排在上班前或下班時。

　　14.審查“貨幣資金”項目，應提請被審計單位不能列入“貨幣資金”的項目有( )。

　　A.大額現(xiàn)金收入 B.外幣存款　C.決算日前已付款項D.在途資金

　　【答案】C

　　【解析】決算日前已付款項確已支付，不能列入貨幣資金項目。

　　15.現(xiàn)金盤點與存貨盤點方式的區(qū)別在于( )。

　　A.存貨盤點采取突擊性方式　B.現(xiàn)金盤點采取突擊性方式

　　C.現(xiàn)金和存貨盤點均采取突擊性方式　D.現(xiàn)金盤點采取預告方式

　　【答案】B

　　【解析】現(xiàn)金監(jiān)盤采取突擊性方式，存貨監(jiān)盤要事先與被審計單位人員溝通。

　　16.為了證實銀行存款日記賬、總賬正確性，審計人員應抽查一定期間的( )。

　　A.付款憑證　B.收款憑證　C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表　D.職責說明書

　　【答案】C

　　【解析】通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)銀行存款日記賬和銀行對賬單之間的未達賬項，證實銀行存款的日記賬的正確性。

　　17.審計人員要證實被審計單位在接近12月31日簽發(fā)的支票未予人賬，最有效的審計手續(xù)是( )。

　　A.審查12月31日銀行對賬單　B.審查12月份支票存根及銀行存款日記賬

　　C.函證12月31日銀行存款余額　D.審查年末銀行存款總賬

　　【答案】B

　　【解析】通過12月份支票存根了解12月份已經(jīng)簽發(fā)的支票，通過審查12月份銀行存款日記賬審查賬目記錄是否完整，因此最有效的程序是審查12月份支票存根及銀行存款日記賬。

　　18.以下項目中發(fā)生舞弊的可能性最小的是( )。

　　A.長期從事貨幣資金管理的職員未進行輪崗

　　B.應收賬款業(yè)務處理職責分工不明確

　　C.某一職員身兼采購及記錄、差異處理等職責

　　D.管理當局授權下屬對小額現(xiàn)金支出審批

　　【答案】D

　　【解析】管理當局授權下屬對小額現(xiàn)金支出審批，額度較小，發(fā)生舞弊的概率最小。

　　(二)多項選擇題

　　1.檢查貨幣資金部分不相容職務劃分情況時，審查內(nèi)容包括( )。

　　A.抽查收付款憑證上有無審批授權人的簽章

　　B.抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員

　　C.抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應的記賬憑證，檢查是否有會計人員的審核簽章

　　D.支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負責

　　E.各項貨幣資金的收付程序有無明確的制度規(guī)定

　　【答案】BCDE

　　【解析】抽查收付款憑證上有無審批授權人的簽章屬于業(yè)務授權，不屬于職責分工。

　　2.被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制中存在缺陷的有( )。

　　A.經(jīng)授權后辦理資金業(yè)務　B.收付款業(yè)務與審核相互獨立

　　C.由財務主管保管支票和印章　D.經(jīng)部門主管批準后可以坐支

　　E.由獨立人員進行稽核

　　【答案】CD

　　【解析】支票和印章要獨立保管;坐支是違法財經(jīng)紀律的行為。

　　3.抽查收款憑證的目的包括( )。

　　A.核對賬證記錄日期及金額是否相符

　　B.核對憑證與銀行對賬單是否相符

　　C.查明現(xiàn)金是否及時、全額入賬

　　D.查明賬證表一致性

　　E.查明支票、匯票是否及時解繳銀行

　　【答案】ABCE

　　【解析】查明賬證表一致性不屬于抽查收款憑證的目的。

　　4.抽查付款憑證的目的包括( )。

　　A.檢查有無審批授權　B.驗證簽章人是否符合授權層次范圍

　　C.核對賬證表一致性　D.核對付款憑證與銀行對賬單一致性

　　E.核對付款憑證與發(fā)票、應付賬款明細賬一致性

　　【答案】ABDE

　　【解析】抽查付款憑證，是為了驗證各項貨幣資金的付款業(yè)務是否經(jīng)過適當?shù)膶徟?、授權與審核。核對賬證表一致性不是抽查付款憑證的內(nèi)容。

　　5.評審內(nèi)部控制肘，認為被審計單位以下職務應分離的有( )。

　　A.登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬　B.登記銀行存款日記賬與核對銀行賬

　　C.登記銀行存款日記賬與保管支票　D.保管支票與保管印章

　　E.登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬與登記總分類賬

　　【答案】BDE

　　【解析】出納負責登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬;出納負責登記銀行存款日記賬與保管支票，上述事項無需職責分離。

　　6.審計人員測試現(xiàn)金內(nèi)部控制的內(nèi)容及方法有( )。

　　A.現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權限辦理

　　B.有無與本單位經(jīng)營無關的收支業(yè)務

　　C.出納與會計職責是否嚴格分離

　　D.現(xiàn)金是否定期盤點核對

　　E.審查現(xiàn)金截止期

　　【答案】ABCD

　　【解析】審查現(xiàn)金截止期是實質(zhì)性測試內(nèi)容。

　　7.貨幣資金審計目標包括( )。

　　A.貨幣資金真實性　B.收付業(yè)務合法性　C.外幣計價正確性

　　D.控制措施可行性　E.賬務處理正確性

　　【答案】ABCE

　　【解析】控制措施可行性不是貨幣資金的審計目標。

　　8.關于庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，正確的做法有( )。

　　A.應由出納員將現(xiàn)金全部放人保險柜暫行存

　　B.事先通知出納員做必要準備

　　C.盤點庫存現(xiàn)金的時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)后

　　D.清點庫存現(xiàn)金時，會計主管人員和審計人員在旁觀察監(jiān)督

　　E.審計人員編制“庫存現(xiàn)金盤點表”作為審計工作底稿

　　【答案】ACD

　　【解析】現(xiàn)金監(jiān)盤應采取突擊性的檢查方式;審計人員編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”作為審計工作底稿。

　　9.以下項目可以作為外幣業(yè)務審計目標的有( )。

　　A.各項核算是否符合制度規(guī)定　B.證實外幣金額的正確性

　　C.外幣交易事項的合法性　D.外幣分類的合法性

　　E.匯兌損益計算的正確性

　　【答案】ACE

　　【解析】由于外幣的特點，審計時特別注意：各項核算是否符合制度規(guī)定(如外幣交易事項的賬務處理、匯兌損益的計算、外幣的折算);外幣交易事項的合法性;匯兌損益計算的正確性。

　　10.審查自制原始憑證，屬于正常情況的有( )。

　　A.收據(jù)存根號碼不連續(xù)　B.收款日期與人賬日期接近

　　C.作廢收據(jù)蓋有“作廢”標記

　　D.對使用過的收據(jù)存根保管，對未使用的收據(jù)無管理制度

　　E.未用的收據(jù)事先編號

　　【答案】BCE

　　【解析】自制原始憑證，收據(jù)存根號碼應連續(xù);對未使用和使用過的收據(jù)均應有管理制度。

　　11.審計人員對銀行存款函證的主要內(nèi)容包括( )。

　　A.存款戶賬號、存款性質(zhì)　B.存款余額　C.借款性質(zhì)、抵押品

　　D.借款期限、利率　E.存款來源及去向

　　【答案】ABCD

　　【解析】存款來源及去向不是函證的內(nèi)容。

　　12.審查某單位決算日銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單與銀行存款日記賬余額有300萬元差額，其原因可能有( )。

　　A.存在未達賬項　B.被審計單位會計記錄錯誤

　　C.存款提前人賬　D.開戶銀行記錄錯誤　E.存款余額不足

　　【答案】ABCD

　　【解析】存款余額不足不是銀行對賬單與銀行存款日記賬存在差額的原因。

　　13.審查銀行存款真實性，以下審計程序有效的有( )。

　　A.銀行存款日記賬與總賬核對　B.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C.函證開戶銀行　D.審核收付款憑證　E.復核貨幣資金項目匯總額

　　【答案】BCD

　　【解析】銀行存款日記賬與總賬核對可以審查過賬正確性，但證實不了銀行存款是否存在;復核貨幣資金項目匯總額也證實不了銀行存款的真實性。

　　14.審計人員審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，應審查的事項有( )。

　　A.驗算調(diào)節(jié)表的計算是否正確

　　B.追查截止日期對賬單上的在途存款

　　C.審查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票

　　D.追查截止日期對賬單已收、企業(yè)未收款項

　　E.核對銀行存款總賬與明細賬

　　【答案】ABCD

　　【解析】核對銀行存款總賬與明細賬是審核銀行存款日記賬記錄的事項，不是審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的事項。