2015審計師《理論與實務》第二部分第五章練習

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　　(一)單項選擇題

　　1.測試籌資與投資業(yè)務內部控制的主要目的是( )。

　　A.維護投入流動資產的安全性

　　B.證實內部控制有效性進而確定審計范圍、重點和方法

　　C.確保資本保值增值　D.加強宏觀管理

　　【答案】B

　　【解析】測試內部控制的有效性主要是為了根據測試的結果，確定審計人員的審計范圍、重點和方法。

　　2.實施必要的審計程序來確定資本賬戶有無虛構資本業(yè)務、高估賬戶余額的情況，主要是為了證實( )。

　　A.投入資本過賬的正確性　B.投入資本分類的合理性

　　C.投入資本的完整性　D.投入資本的真實性

　　【答案】D

　　【解析】審查有無虛構資本業(yè)務、高估賬戶余額，屬于證實投入資本的真實性，審查賬簿記錄是否真實，有無多記高估。

　　3.被審計單位資本公積以下用途中合法的是( )。

　　A.發(fā)放現金股利　B.用于職工福利　C.轉增資本　D.購置低值易耗品

　　【答案】C

　　【解析】考察資本公積的會計知識，資本公積可用來轉增資本。

　　4.為了驗證其他單位投入被審計單位無形資產的真實性，應當采用的有效審計程序是( )。

　　A.檢查無形資產明細賬　B.檢查無形資產攤銷政策

　　C.獲取并檢查有關作價協(xié)議和證明文件　D.檢查無形資產減值準備的計提

　　【答案】C

　　【解析】證實無形資產的真實性，審核無形資產的原始憑證最為有效。

　　5.審查托管證券是否真實存在時，審計人員應采取的主要審計程序是( )。

　　A.檢查投資明細賬　B.向代管機構函證

　　C.檢查被審計單位股票和債券登記簿

　　D.詢問被審計單位管理部門

　　【答案】B

　　【解析】向外部機構函證是驗證托管證券是否真實存在的有效審計程序。

　　6.審計人員審查長期借款業(yè)務時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性進行函證，選擇的函證對象應是( )。

　　A.被審計單位的律師　B.政府有關部門　C.被審計單位主要股東　D.銀行或其他債權人

　　【答案】D

　　【解析】對借款進行函證，對象是銀行或者其他債權人。

　　7.某企業(yè)接受投入固定資產，原值50萬元，已提折舊10萬元，協(xié)商作價45萬元，則實收資本賬戶應記金額為( )。

　　A.50萬元 B.40萬元　C.35萬元 D.45萬元

　　【答案】D

　　【解析】按雙方協(xié)議價格入賬。

　　8.對某企業(yè)決算審計，認定未分配利潤減少的事項有( )。

　　A.轉讓無形資產營業(yè)稅計人管理費用　B.已列支修理費又重新預提

　　C.預付賬款未作攤銷　D.資本溢價計人營業(yè)外收入

　　【答案】B

　　【解析】已列支修理費又重新預提，會導致費用增加，未分配利潤減少。

　　9.審查某有限責任公司時發(fā)現，6月份向第一大股東A公司付款300萬元，記錄為借記“其他應收款——A公司”，貸記為“銀行存款”;7月份以購買材料沖銷，借記“原材料”280萬元、“管理費用”20萬元，貸記“其他應收款——A公司”300萬元。原始憑證并不是A公司的，而是另外兩家企業(yè)。被審計單位可能是( )。

　　A.抽逃資本 B.虛假付款　C.虛假驗資 D.正常往來

　　【答案】A

　　【解析】此行為屬于抽逃資本的行為。

　　10.審查短期借款償還的真實性、及時性、合規(guī)性的審計方法是( )。

　　A.抽查資產抵押情況　B.總賬與明細賬核對　C.核對付款憑證　D.分析借款明細表

　　【答案】C

　　【解析】通過核對付款憑證，審查短期借款的付款情況，是對其真實性、及時性、合規(guī)性審查的方法。

　　11.審查企業(yè)長期借款，發(fā)現其中一部分將在一年內到期，審計人員應提請被審計單位將一年內到期長期借款在報表中列示為( )。

　　A.或有負債 B.長期負債　C.流動負債 D.流動資產

　　【答案】C

　　【解析】一年內到期的長期借款在報表中列示為流動負債內容。

　　12.審查企業(yè)債券折價或溢價發(fā)行時，應查明折價或溢價是否在( )。

　　A.債券發(fā)行期攤銷　B.在會計年度內攤銷　C.在債券到期時攤銷　D.在債券存續(xù)期間攤銷

　　【答案】D

　　【解析】債券折價或溢價發(fā)行，折價或溢價應在存續(xù)期間攤銷。

　　13.長期應付款期末余額較大或在其他審計程序中發(fā)現異常事項，需要進行函證，主要目的是( )。

　　A.查明手續(xù)費處理正確性　B.確認期末余額真實性

　　C.驗證期末余額在報表中分類、披露的正確性　D.測試內部控制有效性

　　【答案】B

　　【解析】函證主要是證實報表項目的真實性。

　　14.進行股票投資時，對已宣布未發(fā)放股利的正確賬務處理是計人( )。

　　A.長期投資 B.投資收益　C.應收股利 D.財務費用

　　【答案】C

　　【解析】已宣布未發(fā)放股利應作為應收股利核算。

　　15.審查S公司“長期股權投資——股票投資”賬戶，發(fā)現支付價款560萬元中含有已宣布未領取的現金股利3萬元，被審計單位按支付價款560萬元記錄投資賬戶。應要求被審計單位調整賬項，調整分錄為( )。

　　A.借記“應收股利”3萬元，貸記“長期股權投資”3萬元

　　B.借記“投資收益”3’萬元，貸記“銀行存款”3萬元

　　C.借記“應收股利”3萬元，貸記“長期股權投資減值準備”3萬元

　　D.借記“應收股利”3萬元，貸記“長期應收款”3萬元

　　【答案】A

　　【解析】已宣布未領取的現金股利計入應收股利科目核算。

　　16.某公司長期股權投資賬戶持股3000萬股，經審查發(fā)現本期增加被投資單位本年度宣告的每10股送3股的記錄為借記“長期股權投資”，貸記“投資收益”900萬元。被審計單位的會計處理( )。

　　A.正確

　　B.錯誤，應借記“應收股利”900萬元，貸記“投資收益”900萬元

　　C.錯誤，應按股票市價借記“長期股權投資”，貸記“投資收益”

　　D.錯誤，不應編制分錄，只在備查簿中登記

　　【答案】D

　　【解析】考察配股的會計處理，只需要在備查簿中登記。

　　17.審查某企業(yè)的一筆委托貸款，發(fā)現會計記錄中有2000萬元，屬于年初委托本市信托投資的貸款，合同規(guī)定貸款期為2年，年利率8%，被審計單位未計提應計利息。審計人員應要求其記錄為( )。

　　A.借記“應收利息”160萬元，貸記“投資收益”160萬元

　　B.借記“應收利息”320萬元，貸記“投資收益”320萬元

　　C.借記“投資收益”160萬元，貸記“銀行存款”160萬元

　　D.借記“委托貸款”160萬元，貸記“投資收益”160萬元

　　【答案】A

　　【解析】考察委托貸款的會計處理。

　　18.審查某企業(yè)融資租賃業(yè)務，發(fā)現該企業(yè)每年年初支付融資租賃費18萬元的記錄為借記“制造費用”、貸記“銀行存款”，審計人員對被審計單位的處理認定為( )。

　　A.正確

　　B.錯誤，調整分錄為借記“長期應付款”，貸記“制造費用”

　　C.錯誤，調整分錄為借記“固定資產”，貸記“制造費用”

　　D.錯誤，調整分錄為借記“固定資產”，貸記“長期應付款”

　　【答案】B

　　【解析】每年年初支付融資租賃費應沖減長期應付款。

　　19.審查某企業(yè)2006年財務收支，發(fā)現長期借款賬戶余額為600萬元，該借款分期借人，其構成為2004年8月借款200萬元，期限2年，尚未償還;2005年借款300萬元，期限3年;2006年借款100萬元，期限4年。則該企業(yè)2006年年末資產負債表上長期借款列示金額為( )。

　　A.600萬元 B.500萬元　C.100萬元 D.400萬元

　　【答案】D

　　【解析】2006年年末資產負債表上長期借款列示金額應為300+100=400萬元;2004年8月借款200萬元，期限2年，在2006年報表中應列示為一年內到期的長期借款。

　　(二)多項選擇題

　　1.籌資與投資循環(huán)中內部控制的職責分工包括( )。

　　A.籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨立

　　B.籌資、投資業(yè)務執(zhí)行與記錄相互獨立

　　C.籌資、投資業(yè)務執(zhí)行與內部監(jiān)督相互獨立

　　D.財會部門對貨幣資金收付、記錄相互獨立

　　E.盈余公積核算、復核由不同人員完成

　　【答案】ABCE

　　【解析】財會部門對貨幣資金收付、記錄相互獨立屬于貨幣資金循環(huán)中的職責分工。

　　2.實收資本審計目標包括證實( )。

　　A.資本真實性　B.資本記錄完整性　C.資本業(yè)務合法性

　　D.資本業(yè)務披露的正確性　E.資本公積業(yè)務處理正確性

　　【答案】ABCD

　　【解析】資本公積業(yè)務處理正確性是資本公積的審計目標，不是實收資本的審計目標。

　　3.舉債籌資審計目標包括證實( )。

　　A.舉債資金真實性　B.實收資本人賬完整性　C.舉債業(yè)務合法性

　　D.賬務處理正確性　E.在財務報表中披露的正確性

　　【答案】ACDE

　　【解析】實收資本人賬完整性是實收資本的審計目標，不是舉債籌資的審計目標。

　　4.為有效完成審計計劃，在審計盈余公積時應確定的審計目標有( )。

　　A.在核實利潤總額是否真實的基礎上，確定盈余公積是否真實存在

　　B.證實任意盈余公積提取與使用的合法性　C.查明盈余公積人賬完整性

　　D.確定盈余公積分類、記錄正確性　E.審查資本公積合法性

　　【答案】ABCD

　　【解析】審查資本公積合法性是審計資本公積的審計目標，不是審計盈余公積的審計目標。

　　5.投資審計目標包括證實對外投資( )。

　　A.真實性 B.記錄完整性　C.合法性 D.計價正確性　E.可行性

　　【答案】ABCD

　　【解析】對外投資的可行性不是投資的審計目標。

　　6.審查資本投入業(yè)務，證實資本真實性的方法有( )。

　　A.實收資本明細表與記賬憑證、原始憑證核對

　　B.取得資本投入有關的記錄及文件予以核實

　　C.審查投入資本是否按時全部到位

　　D.檢查資產所有權證明文件　E.實物盤點、核對投資清單

　　【答案】ABDE

　　【解析】審查投入資本是否按時全部到位屬于審查實收資本合法性的方法。

　　7.審查實收資本中發(fā)現存在虛構資本情況，對此應進一步采取的措施有( )。

　　A.提請管理當局及時更正并補充不足資本.

　　B.要求企業(yè)停業(yè)整頓　C.要求重新注冊登記

　　D.記人審計工作底稿，如被審計單位拒絕更正，應在審計報告中揭示

　　E.交由工商管理部門處理，審計人員可置之不理

　　【答案】AD

　　【解析】審計人員無權直接要求企業(yè)停業(yè)整頓或要求重新注冊登記，也不可說交給工商管理部門，自己置之不理。

　　8.吸收無形資產投資時，對其審查的程序包括( )。

　　A.審查無形資產賬戶及相關憑證　B.向投資者函證資產的價值

　　C.辨別無形資產的使用范圍　D.驗算投資比例是否符合規(guī)定

　　E.檢查投資合同，、協(xié)議，查明其真實性和所有權

　　【答案】ADE

　　【解析】審查無形資產相關憑證可以確認其價值，無需函證;辨別無形資產的使用范圍也不是具體的接受投資時的審查程序。

　　9.資本公積審查內容包括( )。

　　A.資本溢價　B.匯兌損益　C.接受捐贈　D.撥款轉入　E.股權投資準備

　　【答案】ADE

　　【解析】匯兌損益計入財務費用，接受捐贈計入營業(yè)外收入，不是資本公積的內容。

　　10.對盈余公積進行實質性審查的程序包括( )。

　　A.編制或取得盈余公積明細表，與利潤分配表核對

　　B.查閱公司章程及盈余公積處理有關規(guī)定

　　C.將核對無誤的盈余公積明細表與盈余公積賬戶、報表核對

　　D.將盈余公積明細賬與會計憑證核對

　　E.核實未分配利潤的真實性

　　【答案】ABCD

　　【解析】核實未分配利潤的真實性屬于未分配利潤的審查目標。

　　10.對盈余公積審查時，判斷導致未分配利潤減少的事項有( )。

　　A.原材料價格上漲后，領用材料計價由先進先出法改為加權平均法

　　B.接受捐贈資產計人營業(yè)外收入　C.提足折舊固定資產繼續(xù)提取折舊

　　D.預付賬款未作攤銷　E.購入無形資產成本一次性攤銷

　　【答案】ACE

　　【解析】接受捐贈資產計人營業(yè)外收入會導致利潤增加，預付賬款未作攤銷會導致費用減少利潤增加。

　　12.審查計息負債人賬完整性的有效方法有( )。

　　A.測試內部控制　B.分析利息費用賬戶　C.抽查負債賬戶

　　D.向債權人函證　E.檢查管理當局會計記錄、文件合同等，確定債務資金來源

　　【答案】BDE

　　【解析】測試內部控制不是實質性審查的方式;抽查負債賬戶已經是選取部分負債項目了，審查不出漏記的負債。

　　13.審查長期舉債業(yè)務時，可以認定的正確處理事項有( )。

　　A.與購建固定資產有關的利息費用在達到預定可使用狀態(tài)前計人財務費用

　　B.一年內到期長期債券應列示為流動負債

　　C.應計人賬的長期借款利息，貸記“長期借款”

　　D.應計人賬的債券利息，貸記“應付債券——應計利息”

　　E.企業(yè)嚴重虧損時，可以沖減長期負債

　　【答案】BCD

　　【解析】與購建固定資產有關的利息費用在達到預定可使用狀態(tài)前計人在建工程;企業(yè)嚴重虧損時，不可以沖減長期負債。

　　14.以下審計程序中，可以用于審查長期借款人賬完整性的有( )。

　　A.分析財務狀況　B.向債權人函證　C.分析利息費用賬戶

　　D.查閱會議記錄、文件等，了解企業(yè)籌集的全部債務資金來源

　　E.查詢融資方式、復核貨幣資金收入

　　【答案】BCDE

　　【解析】分析財務狀況和審查長期借款人賬完整性無直接關聯(lián)

　　15.對應付債券審查的要點包括( )。

　　A.審查債券溢價或折價的攤銷

　　B.審查發(fā)行收人款項是否投入使用

　　C.驗證應付債券期末余額的真實性

　　D.審查發(fā)行債券的合法性

　　E.審查債券還本付息的真實性

　　【答案】ACDE

　　【解析】審查發(fā)行收人款項是否投入使用不是應付債券的審查要點。

　　16.審查財務費用，應特別注意可能發(fā)生的錯誤和弊端包括( )。

　　A.未按期計提借款利息

　　B.利息收入未沖減當期利息支出

　　C.混淆收益性支出與資本性支出的界限

　　D.隨意調整匯兌損益

　　E.管理人員工資福利費正確性

　　【答案】ABCD

　　【解析】管理人員工資福利費計入管理費用

　　17.對委托貸款業(yè)務進行實質性審查時，應重點審查的內容有( )。

　　A.委托貸款賬面價值的真實性　B.收益確認的合法性　C.期末計價的正確性

　　D.委托貸款的合理性　E.委托貸款業(yè)務是否經過批準

　　【答案】ABC

　　【解析】委托貸款業(yè)務是否經過批準是控制測試的內容，委托貸款的合理性不是審計的目標。

　　18.審計人員對長期借款進行實質性審查時，應取得的審計證據包括( )。

　　A.長期借款預算　B.長期借款合同及批準文件

　　C.相關資產抵押的所有權證明文件

　　D.長期借款函證的回函及逾期借款的展期協(xié)議

　　E.長期借款明細表

　　【答案】BCDE

　　【解析】長期借款預算不是進行實質性審查時取得的證據。