2015審計師《理論與實務(wù)》第二部分第七章練習(xí)

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　　(一)單項選擇題

　　1.對財務(wù)報告內(nèi)部控制測評時，下列屬于審計人員應(yīng)執(zhí)行的測評程序是( )。

　　A.檢查董事會制度合理性及其實施情況　B.審查財務(wù)報表編制方法的合規(guī)性

　　C.檢查財務(wù)報表的格式　D.審查財務(wù)報表主要指標(biāo)的可信性

　　【答案】A

　　【解析】財務(wù)報告內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)有：崗位責(zé)任控制、編制程序的控制、會計稽核控制、報送時間控制、公司治理層面控制。公司治理層面控制是指財務(wù)報告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會、董事會、監(jiān)事會，治理結(jié)構(gòu)設(shè)計合理、治理機制有效運行，是保證財務(wù)報告可靠的關(guān)鍵。選項B.C.D.所列示內(nèi)容均為實質(zhì)性審查。選項A正確。

　　2.對被審計單位2007年財務(wù)報表審查，審計人員應(yīng)關(guān)注其財務(wù)危機，以下各種信號中能夠反映財務(wù)危機的是( )。

　　A.失去了重要的供應(yīng)商　B.存在大量不良資產(chǎn)且長期未作處理

　　C.財務(wù)主管離職后無人接替　D.會計政策發(fā)生變更

　　【答案】B

　　【解析】和財務(wù)危機相關(guān)聯(lián)的內(nèi)容是選項中B列示的“存在大量不良資產(chǎn)且長期未做處理”。A、C所列內(nèi)容均和企業(yè)的經(jīng)營活動有關(guān);D會計政策發(fā)生變更不一定就是財務(wù)危機，在客觀條件滿足的條件下，會計政策可以發(fā)生變更。選項B正確。

　　3.現(xiàn)金流量表編制的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)有別于資產(chǎn)負債表的是( )。

　　A.編制程序控制 B.會計稽核控制　C.調(diào)整分錄控制 D.報送時間控制

　　【答案】C

　　【解析】現(xiàn)金流量表編制的內(nèi)部控制有別于資產(chǎn)負債表的是，要設(shè)置與編制現(xiàn)金流量表有關(guān)的專門賬戶控制調(diào)整分錄控制、工作底稿(或T形賬戶)控制。選項C正確。

　　4.下列各項控制方式中不屬于報表編制程序控制的是( )。

　　A.結(jié)賬控制 B.試算平衡控制　C.對賬控制 D.編制方法控制

　　【答案】D

　　【解析】報表編制程序控制包括：結(jié)賬控制、對賬控制、試算平衡控制。選項D正確。

　　5.編制資產(chǎn)負債表和利潤表應(yīng)遵循的會計原則中共同的是( )。

　　A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 B.謹慎性原則　C.配比原則 D.實際成本原則

　　【答案】B

　　【解析】編制資產(chǎn)負債表應(yīng)遵循的會計原則是：一貫性原則、實際成本計價原則、謹慎性原則、重要性原則;編制利潤表應(yīng)遵循的會計原則是：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、謹慎性原則。共同的是謹慎性原則，選項B正確。

　　6.針對現(xiàn)金流量表內(nèi)容的特殊性，須采用一些專門的審計方法不包括( )。

　　A.檢查核對法 B.分析法　C.金額驗證法 D.審閱法

　　【答案】D

　　【解析】由于現(xiàn)金流量表的特殊內(nèi)容，在對其進行審計時必須采用一些專門的審計方法，主要有：核對檢查法、分析法(趨勢分析法、比率分析法)、金額驗證法。選項D正確。

　　7.如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量卻是負值，為了查找應(yīng)收賬款和存貨存在錯誤的可能性，審計人員應(yīng)采用的方法是( )。

　　A.監(jiān)盤B.詢問　C.函證 D.檢查合同

　　【答案】A

　　【解析】如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量卻是負值，審計人員應(yīng)查找應(yīng)收賬款和存貨虛增的可能性。通過監(jiān)盤原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨，對收入記錄的完整性進行分析，通過監(jiān)盤審計人員可以獲得收入在整體上是否合理的證據(jù)。選項A正確。

　　8.對關(guān)聯(lián)方交易審查時，審計人員應(yīng)當(dāng)重點審查( )。

　　A.確認關(guān)聯(lián)方的權(quán)利和義務(wù)　B.函證關(guān)聯(lián)方的真實性

　　C.關(guān)聯(lián)方交易的披露　D.證實關(guān)聯(lián)方交易價格的公允性

　　【答案】C

　　【解析】對關(guān)聯(lián)方交易審查時，審計人員應(yīng)當(dāng)重點審查關(guān)聯(lián)方交易的披露。企業(yè)報表中應(yīng)充分披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息。選項C正確。

　　9.審查中發(fā)現(xiàn)被審計單位將下列子公司納入了合并范圍，其中不正確的是( )。

　　A.受所在國外匯管制資金調(diào)度受到限制的境外子公司

　　B.根據(jù)章程母公司有權(quán)控制其財務(wù)和經(jīng)營政策的子公司

　　C.母公司以間接方式擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司

　　D.母公司以直接間接方式共同擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司

　　【答案】A

　　【解析】受所在國外匯管制資金調(diào)度受到限制的境外子公司不應(yīng)納入合并范圍，選項A正確。

　　10.審計人員進行分析，對被審計單位不同事業(yè)部的利潤進行趨勢分析，發(fā)現(xiàn)S事業(yè)部的利潤增長較大。經(jīng)初步測試，了解到該事業(yè)部管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化，根據(jù)以上情況，利潤增長最有可能源自( )。

　　A.高估年末存貨成本　B.低估年末應(yīng)收賬款　C.產(chǎn)品競爭對手增加　D.供貨商減少

　　【答案】A

　　【解析】S事業(yè)部的利潤增長較大，可能原因是收入增加較大或者成本費用減少較大。由于該事業(yè)部管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化，因此收入、成本費用不會太大幅度變動，造成利潤增加較大的原因可能是高估年末存貨成本，高估年末存貨成本會導(dǎo)致企業(yè)高估資產(chǎn)，低估成本，從而達到利潤增長的目的。低估年末應(yīng)收賬款會導(dǎo)致低估收入，不合題意;產(chǎn)品競爭對手增加會導(dǎo)致收入降低，不合題意。供貨商減少會導(dǎo)致成本費用增加，也不能達到增加利潤的目的。選項A正確。

　　11.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位凈利潤比預(yù)算降低，由此判斷重點應(yīng)審查( )。

　　A.會計政策合理性　B.會計方法一致性

　　C.收入確認和存貨計價方法有無變動　D.應(yīng)付賬款確認合理性

　　【答案】C

　　【解析】影響凈利潤的因素是收入與成本費用。當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位凈利潤比預(yù)算降低，應(yīng)重點關(guān)注收入的確認，存貨計價方法的變動會直接影響到成本的變化，所以C為正確選項。

　　12.審計人員擬審查被審計單位管理費用合理性，對費用的相關(guān)記錄檢查后，發(fā)現(xiàn)明細賬與總賬相符，而且管理費用比例與上年相近。以下審計程序效果最差的是( )。

　　A.隨機抽查管理費用各明細項目　B.復(fù)核管理費用計算正確性

　　C.進行趨勢分析　D.運用貨幣單位抽樣法抽查管理費用

　　【答案】C

　　【解析】趨勢分析是指將本期的數(shù)據(jù)與上期進行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合理性。由于被審計單位管理費用比例與上年相近，趨勢變化不明顯，因此進行趨勢分析效果最差。選項C正確。

　　13.被審計單位M產(chǎn)品毛利大幅度下降，該產(chǎn)品是由一家分廠專門生產(chǎn)的，審計人員調(diào)查了解毛利下降原因，首先應(yīng)( )。

　　A.分析廢品損失及材料耗用　B.檢查生產(chǎn)記錄及成本預(yù)算

　　C.營業(yè)收入明細賬與原始憑證核對　D.分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較

　　【答案】D

　　【解析】毛利的影響因素為產(chǎn)品的收入與成本。在調(diào)查毛利大幅度下降的原因時，首先應(yīng)關(guān)注成本有無明顯提高，需要分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較。選項D正確。

　　(二)多項選擇題

　　1.資產(chǎn)負債表審計的目標(biāo)之一是證實其內(nèi)容的真實正確性，主要體現(xiàn)于( )。

　　A.表內(nèi)所列資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的

　　B.表內(nèi)所列資產(chǎn)是實際存在的

　　C.表內(nèi)所列負債無一遺漏.

　　D.表內(nèi)所列未分配利潤的計算正確

　　E.表內(nèi)所列所有者權(quán)益金額是可靠的

　　【答案】ABCE

　　【解析】對資產(chǎn)負債表真實性審查主要體現(xiàn)于：證實企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、所承擔(dān)債務(wù)的真實性，即證實資產(chǎn)負債表上所列示的資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或控制的資產(chǎn)，它們是實際存在的，計價是正確無誤的;負債是無一遺漏的全部債務(wù)，其數(shù)額是真實的。證實企業(yè)所有者權(quán)益的真實性，即是證實企業(yè)投資者投入的資本及其享有的權(quán)益是實際發(fā)生的，合乎國家規(guī)定的，金額是真是可靠的，從而證實企業(yè)資本的保值和增值情況。選項D是證實利潤表的真實性。選項ABCE正確。

　　2.審查編制資產(chǎn)負債表遵循會計原則的情況時，主要側(cè)重( )。

　　A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則　B.一貫性原則　C.實際成本計價原則　D.重要性原則　E.配比原則

　　【答案】BCD

　　【解析】編制資產(chǎn)負債表應(yīng)遵循的會計原則是：一貫性原則、實際成本計價原則、謹慎性原則、重要性原則。選項BCD正確。

　　3.審計人員應(yīng)關(guān)注的財務(wù)報表舞弊關(guān)鍵信號包括( )。

　　A.年末或季末收人大量增長

　　B.銷售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明

　　C.毛利率異常增長或其他異常變化

　　D.年末之后銷售政策變化

　　E.應(yīng)收賬款回收天數(shù)的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平

　　【答案】ABCE

　　【解析】詳見教材376頁。選項ABCE正確。

　　4.審計人員為了核實被審計單位列示于資產(chǎn)負債表上的固定資產(chǎn)價值的真實性和正確性，需要審查的內(nèi)容包括( )。

　　A.固定資產(chǎn)采購的審批手續(xù)　B.固定資產(chǎn)的人賬價值

　　C.固定資產(chǎn)的增加與減少　D.固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧

　　E.固定資產(chǎn)的預(yù)算制度

　　【答案】BCD

　　【解析】核實被審計單位列示于資產(chǎn)負債表上的固定資產(chǎn)價值的真實性和正確性，是屬于實質(zhì)性審查的內(nèi)容，因此選項BCD正確，選項A、E均為控制測試的內(nèi)容。

　　5.審計人員對合并財務(wù)報表進行審查時，應(yīng)當(dāng)審查的內(nèi)容有( )。

　　A.合并財務(wù)報表的合并范圍審查

　　B.合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查

　　C.合并財務(wù)報表編制格式正確性的審查

　　D.合并財務(wù)報表附注的審查

　　E.對合并各方進行函證

　　【答案】ABCD

　　【解析】對合并財務(wù)報表進行審查時，應(yīng)當(dāng)審查的內(nèi)容有：合并財務(wù)報表的合并范圍審查、重視對個別財務(wù)報表的審計、合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查、合并財務(wù)報表編制格式正確性的審查、合并財務(wù)報表所列指標(biāo)可信性的審查、合并報表附注披露的審查。選項ABCD正確。

　　6.審計人員對X公司2007年度財務(wù)報表審計時發(fā)現(xiàn)，X公司當(dāng)年發(fā)生大額非貨幣性交易，應(yīng)提請被審計單位在財務(wù)報表附注中披露( )。

　　A.非貨幣性交易和貨幣性交易的劃分原則　B.非貨幣性交易的類型

　　C.非貨幣性交易定價基礎(chǔ)　D.非貨幣性交易實現(xiàn)的損益

　　E.非貨幣性交易的金額

　　【答案】BCDE

　　7.審查資產(chǎn)負債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性主要采用( )。

　　A.檢查法 B.核對法　C.分析法 D.調(diào)節(jié)法　E.監(jiān)盤法

　　【答案】AB

　　8.檢查編制利潤表遵循會計原則的情況時主要側(cè)重( )。

　　A.謹慎性原則　B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則　C.配比原則

　　D.實際成本計價原則　E.及時性原則

　　【答案】ABC

　　【解析】編制利潤表應(yīng)遵循的會計原則是：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、謹慎性原則。選項ABC正確。

　　9.審查利潤表所列指標(biāo)的可信性時所涉及的指標(biāo)是( )。

　　A.流動比率 B.存貨周轉(zhuǎn)率　C.凈資產(chǎn)增長率 D.投資報酬率　E.成本利潤率

　　【答案】DE

　　10.現(xiàn)金流量表的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中除與資產(chǎn)負債表相同者外，還有( )。

　　A.專門賬戶控制 B.調(diào)整分錄控制　C.工作底稿控制

　　D.抵銷分錄控制　E.其他資料控制

　　【答案】ABC

　　11.財務(wù)報表附注審查的重點是其所說明的會計變更，它們包括( )。

　　A.會計政策變更　B.會計方法變更　C.會計估計變更

　　D.財務(wù)報告?zhèn)€體變更　E.財務(wù)報告種類變更

　　【答案】ABCD

　　12.合并會計報告的實質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括( )。

　　A.審查合并財務(wù)報表的合并范圍

　　B.詢問個別財務(wù)報表的編制程序

　　C.審查合并工作底稿和抵銷分錄的編制

　　D.審查合并財務(wù)報表格式的正確性

　　E.審查合并財務(wù)報表的附注

　　【答案】ACDE

　　13.被審計單位2007年利潤總額有較大增長，以下各種情況下利潤存在舞弊的事項可能有( )。

　　A.被審計單位利潤總額主要取決于子(分)公司利潤

　　B.被審計單位資產(chǎn)負債率有所下降

　　C.結(jié)賬日后發(fā)生大量銷售退回

　　D.被審計單位的主要競爭對手之一宣布破產(chǎn)

　　E.抽查銷售發(fā)票，并沒有找到當(dāng)年12月份發(fā)貨業(yè)務(wù)的運輸憑證

　　【答案】ACE