2014年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題(13)

　　第十三章　稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、某企業(yè)準(zhǔn)備利用自有的辦公樓對(duì)外投資，針對(duì)營(yíng)業(yè)稅來講，屬于()籌劃方法。

　　A、減免稅方法

　　B、不予征稅方法

　　C、抵免方法

　　D、扣除方法

　　【正確答案】B

　　【答案解析】不予征稅的技術(shù)是相對(duì)于具體稅種而言的，在具體運(yùn)用中，會(huì)出現(xiàn)兩種情況：一是不予征某種稅的同時(shí)應(yīng)征類似的稅種;二是不予征收某稅同時(shí)也不征收類似稅。選項(xiàng)B屬于不予征收某稅同時(shí)也不征收類似稅。

　　2、下列不屬于稅收籌劃的特點(diǎn)的是()。

　　A、合法性

　　B、籌劃性

　　C、目的性

　　D、短期性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】稅收籌劃的特點(diǎn)有“三性”：合法性、籌劃性和目的性。

　　3、下列不屬于稅務(wù)咨詢的主要形式是()。

　　A、書面咨詢

　　B、電話咨詢

　　C、晤談

　　D、函證

　　【正確答案】D

　　【答案解析】稅務(wù)咨詢的主要形式是書面咨詢、電話咨詢、晤談、網(wǎng)絡(luò)咨詢。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列屬于新建企業(yè)的稅收籌劃的有(　 )。

　　A、企業(yè)組織形式的選擇

　　B、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、行業(yè)的選擇

　　C、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的籌劃

　　D、企業(yè)會(huì)計(jì)方法的選擇

　　E、分公司與子公司選擇

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C屬于企業(yè)在融資、投資及利潤(rùn)分配過程中的稅收籌劃;選項(xiàng)E屬于企業(yè)擴(kuò)展的稅收籌劃。

　　2、對(duì)于新建的企業(yè)，可以選擇的稅收籌劃思路有()。

　　A、對(duì)于不同組織形式的企業(yè)或組織，有不同的稅法規(guī)定，可以選擇這點(diǎn)作為稅收籌劃的方案

　　B、對(duì)于不同地域的企業(yè)或組織，有不同的稅收優(yōu)惠政策，可以選擇這點(diǎn)作為稅收籌劃的方案

　　C、對(duì)于不同行業(yè)的企業(yè)或組織，有不同的稅收優(yōu)惠政策，可以選擇這點(diǎn)作為稅收籌劃的方案

　　D、對(duì)于不同資本結(jié)構(gòu)的企業(yè)，存在不同的稅收規(guī)定，可以選擇這點(diǎn)作為稅收籌劃的方案

　　E、對(duì)于采用不同的會(huì)計(jì)方法的企業(yè)，存在計(jì)算出的應(yīng)納稅額不同的情況，可以選擇有利于企業(yè)稅收方面的方法來確定會(huì)計(jì)處理方法

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】對(duì)于新建的企業(yè)，稅收籌劃的具體方法可以分為三方面：企業(yè)組織形式的選擇;企業(yè)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、行業(yè)的選擇;企業(yè)會(huì)計(jì)方法的選擇。選項(xiàng)D屬于企業(yè)在融資、投資及利潤(rùn)分配過程中的稅收籌劃。

　　3、關(guān)于稅收籌劃中，下列選項(xiàng)表述正確的有()。

　　A、城鎮(zhèn)土地使用稅對(duì)不同區(qū)域的規(guī)定高低不等的使用稅額

　　B、企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額可以按10%比例抵免企業(yè)所得稅

　　C、出口退稅的納稅人應(yīng)根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，對(duì)政策依據(jù)和相關(guān)條件，事前作出安排，以順利享受到退稅政策

　　D、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　E、嵌入式軟件企業(yè)可以享受增值稅先征后退的優(yōu)惠

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)E，嵌入式軟件企業(yè)可以享受增值稅即征即退的優(yōu)惠。

　　4、與稅務(wù)咨詢相比，稅務(wù)顧問具有()的特點(diǎn)。

　　A、權(quán)威性強(qiáng)

　　B、咨詢內(nèi)容廣泛

　　C、收費(fèi)高

　　D、服務(wù)對(duì)象專一

　　E、服務(wù)對(duì)象廣

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】與稅務(wù)咨詢相比，稅務(wù)顧問具有權(quán)威性強(qiáng)、咨詢內(nèi)容廣泛、服務(wù)對(duì)象專一的特點(diǎn)。

　　5、關(guān)于稅務(wù)顧問的表述，下列選項(xiàng)正確的有()。

　　A、稅務(wù)顧問是綜合性的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)

　　B、稅務(wù)顧問是接受納稅人聘用常年出任

　　C、稅務(wù)顧問是對(duì)委托人及相關(guān)人員提供日常的、全面的稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)

　　D、咨詢內(nèi)容廣泛是稅務(wù)顧問的特點(diǎn)之一

　　E、稅務(wù)顧問和稅務(wù)咨詢沒有區(qū)別

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)E，與稅務(wù)咨詢相比，稅務(wù)顧問具有權(quán)威性強(qiáng)、咨詢內(nèi)容廣泛、服務(wù)對(duì)象專一的特點(diǎn)。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、某市甲建筑安裝公司于2010年3月15日以銀行存款1000萬(wàn)元投資與某個(gè)人設(shè)立乙公司，甲公司占乙公司(非上市公司)股本總額的70%，乙公司當(dāng)年獲得凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，乙公司保留盈余不分配。2011年，乙公司獲得凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。2012年9月，甲公司準(zhǔn)備采取股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式將擁有的乙公司70% 的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)讓價(jià)為人民幣1350萬(wàn)元。

　　甲公司聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師王某進(jìn)行稅收籌劃。綜合考慮乙企業(yè)的運(yùn)行情況，王某提出以下籌劃方案：乙公司先將稅后利潤(rùn)的90%用于分配，然后，甲公司再將其擁有的乙公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)讓價(jià)為1035萬(wàn)元。

　　問題：

　　(1)甲公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中需要繳納哪些稅費(fèi)，并做簡(jiǎn)要說明。

　　(2)從稅后凈利潤(rùn)的角度，分析注冊(cè)稅務(wù)師王某的籌劃方案是否可行，并給出相應(yīng)的理由。

　　【正確答案】

　　(1)甲公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中不需要繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，需要按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，同時(shí)需要繳納企業(yè)所得稅。

　　(2)籌劃前的方案：

　　應(yīng)納印花稅=1350×0.5‰=0.68(萬(wàn)元)

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1350-1000-0.68=349.32(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=349.32×25%=87.33(萬(wàn)元)

　　稅后凈利潤(rùn)=349.32-87.33=261.99(萬(wàn)元)

　　籌劃后的方案：

　　甲公司分回的利潤(rùn)=(300+200)×90%×70%=315(萬(wàn)元)

　　根據(jù)稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)獲得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。

　　應(yīng)納印花稅=1035×0.5‰=0.52(萬(wàn)元)

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1035-1000-0.52=34.48(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=34.48×25%=8.62(萬(wàn)元)

　　稅后凈利潤(rùn)=315+34.48-8.62=340.86(萬(wàn)元)

　　綜上所述，經(jīng)過籌劃后，甲公司的稅后利潤(rùn)增加340.86-261.99=78.87萬(wàn)元，稅收籌劃方案可行。

關(guān) 注：

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